税法二模拟试题1Word文件下载.docx
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在收购对价中C企业以股权形式支付18000万元，以银行存款支付2000万元。
符合特殊性税务处理的条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。
A、80
B、120
C、100
D、850
【答案解析】对于被收购企业的股东（A企业）取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
所以股权支付的部分不确认所得和损失；
对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。
A企业转让股权的应纳税所得额＝2000－2000×
8×
2000÷
（18000＋2000）＝400（万元）
A企业转让股权应缴纳企业所得税＝400×
25%＝100（万元）
【答疑编号10527599,点击提问】
5、某公司2012年实际支出的工资、薪金总额为200万元（包括支付给季节工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40万元，其中福利费本期发生32万元（包括支付给季节工的福利费1万元），拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费3万元，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。
A、0
B、7.75
C、5
D、35.50
【答案解析】企业因雇佣季节工、临时工等人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。
福利费扣除限额为200×
14％＝28（万元），实际发生32万元，准予扣除28万元；
工会经费扣除限额＝200×
2％＝4（万元），实际发生5万元，准予扣除4万元；
职工教育经费扣除限额＝200×
2.5％＝5（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；
应调增应纳税所得额＝（32－28）＋（5－4）＝5（万元）。
【答疑编号10527602,点击提问】
6、某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2012年取得销售收入20000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金23.4万元；
出租闲置的包装物取得租金收入10万元；
处置废弃的厂房取得处置收入8万元，假设该企业2012年实际发生广告费7000万元.，则2012年该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为（）万元。
A、3000
B、3044.5
C、7000
D、6009
【答案解析】对饮料制造企业，不超过当年销售收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。
销售产品过程中收取的违约金属于价外费用，视同含税销售额确认销售收入，会计与税法对此处理是一致的，所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入，即23.4/（1＋17%）＝20（万元）。
包装物出租收入也是销售（营业）收入的一部分。
固定资产处置收入不属于销售（营业）收入。
因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额＝（20000＋20＋10）×
30%＝6009（万元），实际支付的7000万元大于限额，所以只能扣除6009万元。
【答疑编号10527604,点击提问】
7、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（）。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额
B、企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
C、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除
D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
【答案解析】保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；
企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；
企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
【答疑编号10527606,点击提问】
8、某企业2012年1月1日成立，注册资金2000万元，合同规定注册资金应一次到位，但是成立当日注册资金一次到位1500万元，其余投资额截至2012年底尚未到位。
2012年3月1日该企业向银行取得贷款700万元，利率6%，贷款期限一年。
6月30日向其他非关联企业借款100万，借款期限3个月，支付利息10万。
假设不存在其他的利息费用，2012年该企业税前不得扣除的利息为（）万元。
A、25.5
B、8.5
C、33.5
D、25
【答案解析】企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息费用，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
2012年不得扣除利息合计=500×
6%÷
12×
10+10-100×
3=33.5（万元）
【答疑编号10527607,点击提问】
9、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是（）。
A、以融资租赁方式租入的固定资产
B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
C、以经营租赁方式租入的固定资产
D、单独估价作为固定资产入账的土地
【正确答案】A
【答案解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
以经营租赁方式租入的固定资产；
以融资租赁方式租出的固定资产；
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
与经营活动无关的固定资产；
单独估价作为固定资产入账的土地；
其他不得计算折旧扣除的固定资产。
【答疑编号10527608,点击提问】
10、下列对采取银行按揭方式销售开发产品的，其收入实现的确认表述正确的是（）。
A、以收到首付款之日确认全部收入的实现
B、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在购房人全部付清房款之日确认收入的实现
C、在银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现
D、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
【答案解析】采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
【答疑编号10527609,点击提问】
11、2012年10月，某公司向一在我国境内未设立机构场所的非居民企业支付股息红利30万元，财产转让收入100万元（该财产的净值60万元），该公司就以上业务应该代扣代缴企业所得税（）万元。
A、17.5
B、13
C、7
D、26
【答案解析】该公司应代扣代缴企业所得税=（30+100-60）×
10%=7（万元）
【答疑编号10527610,点击提问】
12、2012年某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得收入220万元；
收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。
企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。
A、90
B、44.4
C、44.9
D、45.4
【答案解析】会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）
捐赠扣除限额＝370×
12%＝44.4（万元），实际捐赠支出为90万元，所以税前可以扣除44.4万元。
【答疑编号10527612,点击提问】
13、企业应在关联交易发生年度的次年按规定项税务机关提供同期资料，因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后（）日内提供同期资料。
A、15
B、30
C、20
D、10
【答案解析】企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。
【答疑编号10527614,点击提问】
14、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是（）。
A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税
B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴
C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40:
60分成比例就地缴库
D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:
40分享
【答案解析】上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构由总机构汇总缴纳企业所得税，分支机构不就地预缴；
跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60:
40分成比例就地缴库；
总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:
40分享。
【答疑编号10527621,点击提问】
15、下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是（）。
A、对金融机构农户小额贷款的利息收入，减按70%计入收入总额
B、对年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额
C、从事农作物新品种的选育项目所得，减半征收企业所得税
D、对证券投资者从证券投资基金分配中分得的收入暂不征收企业所得税
【答案解析】选项A，对金融机构农户小额贷款利息收入减按90%计入收入总额；
选项B，对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额；
选项C，从事农作物新品种的选育项目所得，免征收企业所得税。
【答疑编号10527625,点击提问】
16、下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（）。
A、编剧从任职单位取得的剧本使用费
B、雇主为员工购买的商业性补充养老保险
C、任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得所得
D、非本单位任职人员为本单位提供设计劳务取得的所得
【答案解析】选项B和C按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；
选项D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。
【答疑编号10527627,点击提问】
17、张某2012年年末取得全年一次性奖金60000元，雇主为张某定率负担60%的个税，张某每月工资为5000元，张某取得年终奖自己实际负担的税额为（）元。
A、5202.27
B、5164.25
C、5686.46
D、6428.16
【答案解析】60000÷
12＝5000（元），对应的税率是20%，速算扣除数是555。
应纳税所得额＝（60000－555×
60%）÷
（1－20%×
60%）＝67803.41（元）
67803.41÷
12＝5650.28（元），适用税率20%，速算扣除数555。
应纳税额＝67803.41×
20%－555＝13005.68（元）
张某年终奖自己实际负担税额＝13005.68－13005.68×
60%＝5202.27（元）
【答疑编号10527630,点击提问】
18、2011年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股（按价格1元购买）的配额，2012年9月1日行权，当日市场价格每股6.4元。
10月1日该上市公司按照每股0.5元分配股息。
11月30日，该公司股价上升到每股8元，A将其出售，则上述业务累计应缴纳个人所得税是（）元。
A、3600
B、4500
C、6500
D、4640
【答案解析】2011年3月1日不计税。
2012年9月1日，应纳税所得额＝10000×
（6.4－1）＝54000元，适用税率按照54000/12＝4500选择，即税率10%，速算扣除数105。
应纳税额＝（4500×
10%－105）×
12＝4140（元）
2012年10月1日，获得5000元股利，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，应纳税额＝10000×
0.5×
50%×
20%＝500（元）
2012年11月30日，转让国内上市企业股票所得属于财产转让所得，但暂不征税。
【答疑编号10527634,点击提问】
19、根据个人所得税法的规定，下列表述中正确的是（）。
A、个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按劳务报酬所得计征个人所得税
B、个体工商户向其业主支付的合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除
C、个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算扣除
D、个体工商户对外投资取得的股息所得，与其生产经营所得合并，按五级超额累进税率计算个人所得税
【答案解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按个体工商户生产、经营所得计征个人所得税。
个体工商户向其业主支付的合理工资、薪金支出，不允许在税前据实扣除。
个体工商户对外投资取得的股息所得，按利息、股息、红利所得单独计征个人所得税，不与生产经营所得合并征税。
【答疑编号10527636,点击提问】
20、王某为北京某建筑公司进行室内装潢设计，从2012年6月1日开始，到当年7月31日结束，建筑公司在代扣代缴了个人所得税后，向王某支付了报酬85000元。
建筑公司应代扣代缴王某的个人所得税为（）元。
A、19496.26
B、20294.12
C、23496.26
D、29705.88
【答案解析】应纳税所得额=[（不含税收入-速算扣除数）×
（1-20%）]÷
[1-税率×
（1-20%）]
=[（85000-7000）×
[1-40%×
（1-20%）]=91764.71（元）
建筑公司应代扣代缴税额=91764.71×
40%-7000=29705.88（元）
【答疑编号10527639,点击提问】
21、根据个人所得税法的规定，下列说法正确的是（）。
A、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹需征收个人所得税
B、受赠人转让受赠房屋的，以其转让收入为应纳税所得额，依法计征个人所得税
C、受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得，按“其他所得”项目征收个人所得税
D、受赠人无偿受赠房屋，以其房地产合同赠与合同上标明的赠与房屋的价值为应纳税所得额，依法计征个人所得税
【答案解析】房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹不征收个人所得税；
受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税；
受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为应纳税所得额，依法计征个人所得税。
【答疑编号10527642,点击提问】
22、2012年12月，王某当月工资为5400元，企业年金企业缴费部分是工资的10%，于12月31日计入了王某的个人账户，王某12月应缴纳的个人所得税为（）元。
A、170
B、85
C、139
D、101.2
【答案解析】工资薪金应缴纳的个人所得税＝（5400－3500）×
10%-105＝85（元）
企业年金应缴纳的个人所得税＝5400×
10%×
3%＝16.2（元）
合计应缴纳个人所得税=85+16.2=101.2（元）
【答疑编号10527645,点击提问】
23、根据个人所得税法的规定，下列不适用附加减除费用的是（）。
A、华侨和港、澳、台同胞
B、在我国的外商投资企业取得工资、薪金的中方雇员
C、应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
D、远洋运输船员
【答案解析】在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用为3500元，不符合享受附加减除费用的范围。
在我国外商投资企业取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。
【答疑编号10527647,点击提问】
24、某外籍专家在境外某机构工作，2012年2月5日来华进行工作指导，在华工作期间，境内企业每月支付工资15000元，境外单位支付工资折合人民币45000元，4月13日离开中国，则2012年4月份该外籍专家应缴纳个人所得税额为（）元。
A、1439.06
B、1665
C、1318.05
D、1513.02
【答案解析】该外籍个人境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。
该外籍专家4月份合计应纳税额＝[（15000＋45000－4800）×
35%－5505]×
15000÷
60000×
12.5÷
30＝1439.06（元）
【答疑编号10527650,点击提问】
25、下列情形中，不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是（）
A、年所得12万元以上的
B、在两处取得工资薪金所得的
C、投资者从境内被投资单位取得的所得
D、从中国境外取得所得的
【答案解析】有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：
（1）年所得12万元以上的；
（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得；
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。
【答疑编号10527653,点击提问】
26、某高级工程师2012年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；
同时从A国取得股息收入14000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元。
从B国发表论文取得所得30000元，已纳个人所得税2800元。
该工程师11月应在我国补缴个人所得税（）元。
B、528
C、560
D、580
【答案解析】纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。
特许权费收入的抵免限额＝20000×
（1－20%）×
20%＝3200；
股息收入抵免限额＝14000×
20%＝2800，则在A国取得的所得的抵免限额为：
3200＋2800＝6000（元），该工程师在A国实际缴纳个人所得税＝3000＋3000＝6000，所以就A国取得的所得，不需要在我国境内补缴所得税；
稿酬所得抵免限额＝30000×
（1-20%）×
20%×
（1－30%）＝3360，3360>
2800，需补税。
该工程师当月在我国应补缴个人所得税额＝3360-2800=560（元）。
【答疑编号10527655,点击提问】
27、下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是（）。
A、个人取得劳动分红
B、个人将珍藏的古董拍卖所得
C、个人将文字作品手稿原件拍卖所得
D、个人因参加企业累计消费达到一定额度的有奖活动而取得的赠品所得
【答案解析】个人取得劳动分红应按“工资薪金”所得，计算缴纳个人所得税；
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税；
个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
【答疑编号10527658,点击提问】
28、2012年8月1日，位于市区的某公司销售一座办公楼，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。
由于企业不能取得该办公楼的评估价格，但能提供购买办公楼的发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认。
购房发票上所载日期是2009年1月1日。
计算该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。
A、43.13
B、38.63
C、51.13
D、60.65
【答案解析】计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年，每年加计5％计算扣除；
超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。
因此，2012年也算一年。
扣除项目=300×
（1+5%×
4）+（500-300）×
5%×
（1+7%+3%）+500×
0.05%=371.25（万元）
增值额=500-371.25=128.75（万元）
增值率=128.75÷
371.25×
100%=34.68%
应缴纳土地增值税=128.75×
30%=38.63（万元）
【答疑编号10527661,点击提问】
29、房地产开发企业应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后（）日内或在税务机关核定的期限内，按照规定，向主管税务机关办理土地增值税的申报。
B、10
D、20
【答案解析】房地产开发企业应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按
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