后增值税新税率表Word格式文档下载.docx
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工程服务
11
安装服务
12
修缮服务
13
装饰服务
14
其他建筑服务
15
贷款服务
16
直接收费金融服务
17
保险服务
■
18
金融商品转让
19
研发和技术服务
20
信息技术服务
21
文化创意服务
22
物流辅助服务
23
有形动产租赁服务
16%
24
mnn
25
鉴证咨询服务
26
广播影视服务
27
商务辅助服务
28
其他现代服务
29
文化体育服务
30
教育医疗服务
31
旅游娱乐服务
32
餐饮住宿服务
33
居民日常服务
34
其他生活服务
35
销售无形资产
36
转让土地使用权
37
销售不动产
39
在境外载运旅客或者货物入境
0%
40
在境外载运旅客或者货物
41
航天运输服务
42
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
43
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务
44
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务
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51
52
53
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目（作品）的制作和发行
服务
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术
财政部和国家税务总局规定的其他服务
销售或者进口货物
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粮食、食用植物油
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民
55
用煤炭制品
2、增值税适用征收表
征收率
3%
不动产租赁服务
5%
38
销售货物
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农膜
农产品
音像制品
电子出版物
二甲醚
国务院规定的其他货物
加工、修理修配劳务
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法
小规模纳税人转让其取得的不动产
3、增值税适用扣除率表
增值税扣除率
购进农产品（除以下第二项外）
10%的扣除率计算进项税额
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品
12%的扣除率计算进项税额
税改主要目的
一是适当降低税率水平。
二是统一增值税小规模纳税人标准。
三是退还部分企业的留抵税额。
这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，业内专家
认为这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收4月1日环征
4月1日进入环境保护税开征后首个征期。
各税务机关统计,
初步即将有24万户纳入环境保护税系统（一户一个会计，那就
是24万个会计工作都要增加一个税收的活了）
关于税收直接就上导图了，后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。
环境保护税征收规定
大气污染物
应纳税=污染物当量*适用税额；
当量=排放量/当量值
水污染物
固体污染物
应纳税=（产生量-综合利用量-储存量或处置量）*适用税额；
噪声
应纳税额=超过规定分贝数对应的应纳税；
边界按最高处声
级计算；
一月内超标不足15天，减半；
边界长度超过100
米的两处以上噪声超标按两处计算；
按
同一单位不同地点分别计算，合并计征；
1、大气污染物例题
某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千
克，一氧化碳、氟化氢100千克。
甘肃省大气污染物适用税额为
1.2元/每污染当量。
这家企业只有一个排放口，计算该企业1月
大气污染物应缴纳的环境保护税，0.95、0.87、16.7、10.75分
别为响应污染物的污染当量值（单位：
千克）。
第一止
步，计算各污染物的污染当量数（单位：
千克）
二氧化硫：
10/0.95=10.53，氟化物：
10/0.87=11.49，一氧化碳：
100/16.7=5.99，氯化氢：
100/10.75=9.3
第二步，按污染物的污染当量数排序氟化物（11.49）＞二氧化硫（10.53）＞氯化氢（9.3）＞一氧化
碳（5.99）
第三步，计算应纳税额（单位：
元）氟化物：
11.49X1.2=13.79
10.53X1.2=12.63
氯化氢：
9.3X1.2=11.162、水污染物例题
某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。
排放第二类水污染物悬浮
物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。
甘肃
省水污染物适用税额为1.4元/每污染当量。
计算该企业1月水
污染物应缴纳的环境保护税。
0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、
0.02分别为第一类水污染物的污染当量值;
4、0.49、0.08、0.8
分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：
总汞：
10/0.0005=20000总镉：
10/0.005=2000
总铅：
10/0.025=400总银：
10/0.02=500
第二步，对第一类水污染物污染当量数排序
总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）
第三步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：
元）
20000X1.4=28000总镉：
2000X1.4=2800
总砷：
500X1.4=700总银：
500X1.4=700
400X1.4=560
第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：
悬浮物（SS）:
10/4=2.5
总有机碳（TOC）:
10/0.49=20.41
挥发酚：
10/0.08=125
氨氮：
10/0.8=12.5
第五步，对第二类水污染物污染当量数排序
物（2.5）
12.5X1.4=17.5
3、固体废物例题
某企业2018年1月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300
吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，计算该企业1月尾矿应缴纳的环境保护税。
尾矿适用税额为15元/吨。
应纳环境保护税：
（1000-300-200）X15=7500（元）
4、噪音例题
某企业2018年1月在甲、乙两地作业均存在夜间噪声超标。
甲
作业场地一个单位边界上有两处噪声超标，分别为超标1-3分贝、
超标7-9分贝，超标天数为16天；
乙作业场地沿边界长度110
米，有两处噪声超标，分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝，超
标天数为14天。
计算该企业1月噪声污染应缴纳的环境保护税。
工业噪声超标1-3分贝适用税额为350元/月，超标7-9分贝适用税额为1400元/月。
甲作业场地应纳环境保护税：
1400（元）
乙作业场地应纳环境保护税：
（350+1400）/2=875（元）纳税信用等级一直是大家关注的事情。
从4月1号起，纳税信
用级别将由原来的A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。
对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行两项激励措施:
一是取消增值税专用发票认证；
二是税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。
该项规定来自于国家税务总局2018年第8号公告《关于纳税信
用评价有关事项的公告》。
一完善纳税信用评价范围的制度
该公告明确，《信用管理办法》中未纳入纳税信用评价范围的3
类企业将参加纳税信用评价:
一是新设立企业，指从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业，本公告中的评价年度是指公历年度，即1月1日至12月31日。
二是评价年度内无生产经营业务收入的企业。
三是适用企业所得税核定征收办法的企业。
二明确了上述企业纳税信用的评价时限
1、新设立企业在2018年4月1日以前已办理涉税事宜的，税
务机关应在2018年4月30日前对其纳税信用进行评价；
从2018年4月1日起，对首次在税务机关办理涉税事宜的新设立企业，税务机关应及时进行纳税信用评价。
2、评价年度内无生产经营业务收入的企业和适用企业所得税核
定征收办法的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按照《信用管理办法》规定的时限进行纳税信用评价。
目前《信用管理办法》规定，税务机关在评价年度下一年的4月份对这些企业进行
纳税信用评价，并发布评价结果。
三增设M级纳税信用级别和适用范围
增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变
更为A、B、M、C、D五级。
M级纳税信用适用未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无
生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
四明确纳税信用M级企业适用的激励措施
公告明确对M级企业赋予两项激励措施:
办理增值税发票认证;
二是税务机关加大服务力度，适时进行税收政策和管理规定的辅导。
五完善纳税信用动态调整机制为及时反映企业纳税信用状况，公告明确：
无论是新参加纳税信
用评价的企业，还是原来已参加纳税信用评价的企业，如果发生
《信用管理办法》第二十条所列失信行为的，税务机关应及时对其纳税信用级别进行调整，并以适当的方式告知。
六公告的施行公告自2018年4月1日起施行。
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