《会计学》教材课后练习答案Word文档格式.docx
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短期借款
195000
20000
175000
银行存款
45000
116000
90500
120500
应付账款
142500
50500
92000
原材料
90000
40000
70000
应交税费
9000
应收账款
47700
18000
29700
长期借款
186000
150000
336000
库存商品
60000
实收资本
304200
25000
329200
生产成本
22500
62500
资本公积
140000
长期股权投资
180000
盈余公积
固定资产
600000
10000
610000
合计
1046700
244000
148500
1142200
79500
2、
①借：
制造费用9750
原材料－A材料3750
－B材料6000
②借:
制造费用3750
贷:
原材料—C材料3750
③借：
原材料—A材料12000
—B材料4000
贷：
应付账款16000
④借：
原材料—C材料2500
贷:
银行存款1250
应付账款—乙公司1250
⑤借：
应付账款—甲公司4000
银行存款4000
⑥借：
应付账款—乙公司3000
银行账款3000
“原材料”及“应付账款”总分类账户及明细分类账户试算平衡表如下：
原材料总分类账户及明细分类账户试算平衡表
2009年12月金额单位：
元
项目
A材料
B材料
C材料
21200
4200
12000
5000
本期借方发生额
18500
4000
2500
本期贷方发生额
13500
3750
6000
53200
19950
22000
11250
应付账款总分类账户及明细分类账户试算平衡表
2009年12月金额单位：
甲公司
乙公司
6500
3000
3500
7000
17250
16000
1250
30750
23000
7750
第四章
（一）单选题：
1、C2、D3、B4、B5、C6、B7、C8、C9、B10、A
（二）多选题：
1、BCD2、BCD3、ACD4、AD5、CD6、ABCD7、BC8、BCD9、ABCD
（三）计算分析题
企业本月收入和费用
业务号
权责发生制
收付实现制
收入
费用
（1）
100000
（2）
50000
（3）
（4）
80000
（5）
（6）
第五章
1.①借:
库存现金5000
银行存款5000
②借:
管理费用500
库存现金500
3借：
其他应收款—张伟2000
库存现金2000
库存现金60000
银行存款60000
应付职工薪酬—洪某1500
银行存款1500
⑥借：
银行存款1170
主营业务收入1000
应交税费—应交增值税〔销项税〕170
⑦借：
应付职工薪酬60000
库存现金60000
⑧借：
银行存款46800
应收账款—雨公司46800
⑨借：
管理费用2200
库存现金200
⑩借：
应付账款—飞天公司11700
银行存款11700
借：
原材料—甲材料50500
应交税费—应交增值税（进项税额）8500
银行存款59000
应收账款234000
主营业务收入200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
2、银行存款余额调节表
2009年9月30日金额单位：
元
金额
银行存款日记账余额
411000
银行对账单余额
465000
加：
银行已收。
企业未收
30000
企业已收，银行未收
15000
减：
银行已付，企业未付
企业已付，银行未付
72000
调节后的银行存款余额
421000
3、①借：
应收票据234000
②三个月的利息收入=234000*10%÷
12*3=5850
借：
应收票据5850
财务费用5850
③借：
银行存款245700
应收票据245700
4、⑴第一年年末提取坏账准备10000元（1000000*1%）
①借：
资产减值损失---计提坏账准备10000
坏账准备10000
2第二年冲销坏账准备
坏账准备50000
应收账款50000
3坏账准备余额1200000*1%=12000元
应提坏账准备=12000-（10000-5000）=7000元
资产减值损失---计提坏账准备7000
坏账准备7000
4借：
坏账准备40000
应收账款40000
应收账款20000
坏账准备20000
银行存款20000
⑥年末坏账准备余额900000*1%=9000元
应提的坏账准备为：
（9000+10000+7000+20000）-90000=62000元
坏账准备62000
资产减值损失---计提坏账准备62000
5、①借：
在途物资201000
应交税费---应交增值税（进项税）34000
银行存款235000
②月末暂估价借：
原材料100000
应付账款100000
3次月1日红字冲回
应付账款100000
4次月6日以银行存款支付货款
原材料102000
应交税费---应交增值税（进项税额）17000
银行存款119000
预付账款60000
银行存款---丁公司60000
6借：
原材料81500
应交税费----应交增值税（进项税额）13600
银行存款35100
预付账款60000
7借：
应交税费----应交增值税（进项税额）17000
应付账款---丙公司117000
8借：
银行存款115000
财务费用2000
9借：
应付账款---丙公司117000
银行存款117000
10借：
委托加工物资60000
原材料---B材料60000
11借：
委托加工物资20000
应交税费----应交增值税（进项税额）3400
----应交消费税8000
银行存款31400
12C材料加工完成，收回后验收入库
C材料实际成本=60000+20000=80000元
原材料----C材料80000
委托加工物资80000
6.①10月10日进货
借:
材料采购102000
应交税费—应交增殖税（进项税）17000
②10月12日材料验收入库
材料采购100000
材料成本差异2000
材料采购2000
③借:
材料采购20500
应交税费—应交增殖税（进项税）34000
应付票据200000
应付账款39000
④借:
原材料22000
材料采购22000
材料成本差异183000
材料采购183000
7.①购入商品
商品采购2600000
银行存款2000000
商品进销差价60000
②验收入库
库存商品2600000
③销售商品
银行存款2800000
主营业务收入2800000
4结转销售成本
主营业务成本2800000
库存商品2800000
5结转已销商品进销差价
本月销售毛利率=（400000+600000）/（800000+2600000）=29.41%
本月应结转已销商品进销差价=2800000*29.41%=823480
本月已销商品的销售成本=2800000-823480=1976520
6销售成本
商品进销差价823480
主营业务成本823480
8.①借:
资产减值损失—计提的存货跌价准备200000
存货跌价准备200000
②1800000-1700000=100000元
资产减值损失—计提的存货跌价准备100000
存货跌价准备100000
③1940000-1700000=240000元
存货跌价准备240000
资产减值损失—计提的存货跌价准备240000
72000000-1940000=60000元
借:
存货跌价准备60000
资产减值损失—计提的存货跌价准备60000
第六章
1、B2、A3、A4、B5、B6、B7、A8、C
（二）业务题
1、
（1）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）800000
投资收益4000
银行存款804000
（2）借：
应收股利20000
投资收益20000
（3）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）900000
应收股利20000
投资收益6000
银行存款926000
（4）借：
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）－16.4×
100000=60000（元）
公允价值变动损益60000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000
（6）借：
银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000
交易性金融资产——A公司股票（成本）1020000
投资收益56000
投资收益36000
公允价值变动损益36000
（7）公允价值变动损益＝18×
40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）]
＝64000（元）
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000
公允价值变动损益64000
2、
（1）若为每年末付息到期还本的债券：
初始投资金额=年利息×
（P/A,I,N）+债券面值×
（P/F,I,N）
由于N已知，通过查年金现值系数表及复利现值系数表可确定I。
每年利息收入=110万元×
3.636%=4万元
95=4×
（P/A,I,5）+110×
（P/F,I,5），得：
I=6.96%
年份
应计利息
应收利息
差额
应收本息额
2006初
95
2006末
6.61
4
2.61
97.61
2007末
6.77
2.77
100.44
2008末
6.97
2.97
103.41
2009末
7.18
3.18
106.59
2010末
7.41
3.41
110
2006年初：
持有至到期投资——成本110万
持有至到期投资——利息调整15万
银行存款95万
2006年末：
应收利息4万
持有至到期投资——利息调整2.61万
贷：
投资收益6.61万
银行存款4万
贷：
应收利息4万
2007年末：
持有至到期投资——利息调整2.77万
投资收益6.77万
银行存款4万
2008年末：
应收利息4万
持有至到期投资—利息调整2.97万
投资收益6.97万
应收利息4万
2009年末：
应收利息4万
持有至到期投资—利息调整3.18万
投资收益7.18万
借：
银行存款4万
2010年末：
持有至到期投资——利息调整3.41万
投资收益7.41万
收回本金：
银行存款110万
持有至到期投资——成本110万
（2）若为到期一次还本付息债券
初始投资金额=债券面值与利息之和×
（P/F,I,N），
由于N已知，通过查复利现值系数表可确定I。
每年利息收入=110万×
3.636%=4万元，5年利息之和20万元。
95=（110+20）×
（P/F，I，5），得：
I=6.48%
应得利息
实收利息
应得与应计之差
应得与实收之差
将来应收本息
6.156
2.156
101.156
6.555
2.555
107.711
6.980
2.980
114.691
7.432
3.432
122.123
7.914
3.914
130
持有至到期投资——本金110万
持有至到期投资——利息调整15万
银行存款95万
持有至到期投资——应计利息4万
持有至到期投资——利息调整2.555万
投资收益6.555万
持有至到期投资——利息调整2.980万
投资收益6.980万
持有至到期投资——应计利息4万
——利息调整3.432万
投资收益7.432万
——利息调整3.914万
投资收益7.914万
收到本息：
银行存款130万
持有至到期投资——成本110万
——应计利息20万
3、
（1）2007年末的利息调整摊销=20000×
6％－20420×
5.515％=74元
则：
2007年末的摊余价值=20420－74=20346元
（2）2008年末的利息调整摊销=20000×
6%-20346×
5.515%=78元
2008年末的摊余价值=20346－78=20268元
2008年末计提的持有至到期投资减值准备=20268－14800=5468元
（3）相关会计处理：
2007年7月1日
持有至到期投资――乙公司债券（成本）20000
――乙公司债券（利息调整）400
银行存款20420
2007年12月31日
应收利息1200
投资收益1126（20420×
5.515％）
持有至到期投资――利息调整74
2008年12月31日
投资收益1122（20346×
持有至到期投资――利息调整78
2008年末计提持有至到期投资减值准备
资产减值损失——持有至到期投资减值准备 5468
贷：
持有至到期投资减值准备 5468
4、
（1）2007年1月1日购入股票
可供出售金融资产——成本4500000
银行存款4500000
（2）2007年5月确认现金股利
应收股利500000
可供出售金融资产——成本500000
银行存款500000
（3）2007年12月31日确认股票公允价值变动
资本公积——其他资本公积400000
可供出售金融资产——公允价值变动400000
（4）2008年12月31日，确认股票投资的减值损失
资产减值损失610000
可供出售金融资产——公允价值变动210000
（5）2009年12月31日确认股票价格上涨
可供出售金融资产——公允价值变动1500000
资本公积——其他资本公积1500000
第七章
1.C2.A3.A4.C5.D6.D7.C8.D9.A10.A
1.AB2.ABCD3.ABD4.AC 5.AB 6.ABD7.ABD8.ABCD9.ABD10.ABC
（三）业务题
1.
（1）如果甲公司支付的银行存款是720万元时
长期股权投资8000000
银行存款7200000
资本公积——资本溢价800000
（2）如果甲公司支付的银行存款是900万元时
资本公积——资本溢价1000000
银行存款9000000
2.
（1）2007年1月1日投资时
长期股权投资——B公司（成本） 950
银行存款 950
（2）2007年B公司实现净利润600万元
A公司应该确认的投资收益＝600×
20％＝120（万元）。
长期股权投资——B公司（损益调整） 120
贷：
投资收益 120
（3）2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。
（4）2008年B公司实现净利润800万元
A公司应该确认的投资收益＝800×
20％＝160（万元）。
长期股权投资——B公司（损益调整） 160
投资收益 160
（5）2008年B公司宣告分配现金股利100万元
应收股利 20
长期股权投资——B公司（损益调整） 20
（6）收到现金股利时
银行存款 20
应收股利 20
（7）根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200×
20％＝40（万元）
长期股权投资——B企业（其他权益变动） 40
资本公积——其他资本公积 40
（8）2008年末长期股权投资的账面价值＝950＋120＋160－20＋40＝1250（万元），高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。
资产减值损失 50
长期股权投资减值准备 50
（9）2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资
银行存款 1300
长期股权投资减值准备 50
长期股权投资——B公司（成本） 950
——B公司（损益调整） 260
——B公司（其他权益变动）40
投资收益 100
资本公积——其他资本公积 40
投资收益 40
3.借：
长期股权投资8050
累计折旧800
固定资产减值准备300
固定资产8500
银行存款250
营业
升级会员 