上国会审计基础班习题第01章Word文件下载.docx
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A、审计对象
B、审计本质属性
C、审计职能
D、委托人的具体要求
CPA2006-sj-1-2-1-5-3 我要提问 查看别人的提问）
A 您的答案：
教材原文。
4.我国审计机关由（）领导。
A、中国注册会计师协会
B、财政部
C、国务院
D、全国人民代表大会
CPA2006-sj-1-2-1-5-4 我要提问 查看别人的提问）
C 您的答案：
在我国，政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导。
5.注册会计师审计的特征是（）A、独立性、权威性
B、独立性、客观性、公正性
C、独立性、一贯性、公允性
D、合法性、一贯性、公允性
CPA2006-sj-1-2-1-5-5 我要提问 查看别人的提问）
B 您的答案：
注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
6.下列提法中，正确的是（）。
A、政府审计是独立性最强的一种审计
B、会计报表的合法性是报表使用者最为关心的
C、注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度
D、内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性
CPA2006-sj-1-2-1-5-6 我要提问 查看别人的提问）
政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立；
因此，"
A"
是不正确的。
会计报表使用者最关心的是会计报表的公允性；
所以，"
B"
也是错误的。
注册会计师审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策；
注册会计师即不是会计报表的编制者，也不是会计报表的保证人。
C"
的提法也是错误的。
内部审计虽然同外部审计有很大的区别，但是，内部审计也要建立在财务收支审计的基础上，同样要使用检查、观察、计算、分析等方法进行审计，所以，内部审计同外部审计在审计内容、方法等方面具有一致性。
7.在（），注册会计师应当初步了解业务环境A、接受委托前
B、接受委托时
C、接受委托后
D、接受委托过程中
CPA2006-sj-1-2-1-5-7 我要提问 查看别人的提问）
在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。
8.鉴证业务涉及的三方关系人包括（）A、注册会计师、责任方和报表使用者
B、注册会计师、被审计单位和预期使用者
C、会计师事务所、责任方和预期使用者
D、注册会计师、责任方和预期使用者
CPA2006-sj-1-2-1-5-8 我要提问 查看别人的提问）
鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
（二）多选题
9.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，哪些是不正确的?
A、注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的；
B、注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础；
C、从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜；
D、相对审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而这仅在审计方式上存在较大区别。
CPA2006-sj-1-2-1-5-9 我要提问 查看别人的提问）
A,B,D 您的答案：
由于注册会计师审计是随着商品经济的发展而产生和发展的，但政府审计却是随着政治的逐步民主化而产生和发展的，故A是错的。
内部审计虽然是内部控制的重要组成部分，但现代审计是以内部控制为基础的审计，而不是以内部审计为基础的，仅是在审计工作中要利用内部审计的工作成果，故B是错的。
C是《审计》教材中的原文表述，是正确的。
注册会计师审计和政府审计虽然都是外部审计，但在审计的独立性、方式、内容、目的、职责和作用等方面存在较大的区别，故D是错的
10.中国注册会计师鉴证业务包括（）A、包括历史财务信息审计业务
B、历史财务信息审阅业务
C、验资
D、其他鉴证业务
CPA2006-sj-1-2-1-5-10 我要提问 查看别人的提问）
A,B,C,D 您的答案：
鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
11.注册会计师，是指（）A、取得注册会计师证书人员
B、有时也指注册会计师所在的会计师事务所
C、取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员
D、取得注册会计师证书并在会计师事务所兼职的人员
CPA2006-sj-1-2-1-5-11 我要提问 查看别人的提问）
A,B,C 您的答案：
本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
12.下列保证程度为合理保证鉴证业务的是（）A、审计报告
B、审阅报告
C、验资报告
D、咨询报告
CPA2006-sj-1-2-1-5-12 我要提问 查看别人的提问）
A,C 您的答案：
鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
在审计报告中对历史财务信息采用积极方式提出结论，这种业务属于合理保证的鉴证业务；
对审阅后的历史财务信息提供低于高水平的保证（有限保证），在审阅报告中对历史财务信息采用消极方式提出结论。
这种业务属于有限保证的鉴证业务。
13.审计风险模型受（ ）影响A、管理人员的品行和能力
B、实施审计程序未能发现账户余额存在错报
C、容易产生错报的会计报表项目
D、容易受到损失或被挪用的资产
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审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、容易产生错报的会计报表项目等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发展了审计风险模型。
14.构成现代审计的重要标志有（ ）A、抽样审计方法得到普遍运用
B、制度基础审计
C、计算机信息系统审计
D、注册会计师业务扩大到代理纳税、相关服务、管理咨询等领域．
CPA2006-sj-1-2-1-5-14 我要提问 查看别人的提问）
均构成现代审计的重要标志。
15.关于审计的独立性，下列说法正确的有（）A、政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位
B、民间审计表现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第一关系人
C、内部审计仅仅强调与所审的其他职能部门相对独立
D、民间审计独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
CPA2006-sj-1-2-1-5-15 我要提问 查看别人的提问）
政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位；
注册会计师审计（民间审计）表现为双向独立，即既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位），内部审计受本部门、本单位直接领导，仅仅强调与所审的其他职能部门相对独立。
16.审计按目的和内容不同，分为（）A、会计报表审计
B、经营审计
C、合规性审计
D、风险导向审计
CPA2006-sj-1-2-1-5-16 我要提问 查看别人的提问）
按目的和内容不同，分为会计报表审计、经营审计和合规性审计。
17.下列审计其目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序规则或条例的有（）A、确定会计人员是否遵守了财务主管规定的手续
B、评价被审计单位经营活动的效率和效果
C、审查与银行签订的合同
D、检查工资率是否符合工资法规定的最低限额
CPA2006-sj-1-2-1-5-17 我要提问 查看别人的提问）
A,C,D 您的答案：
合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序规则或条例。
例如，确定会计人员是否遵守了财务主管规定的手续，检查工资率是否符合工资法规定的最低限额，或者审查与银行签订的合同，以确信被审计单位遵守了法定要求。
18.时至今日，尚有四大国际会计师事务所，它们是（）。
A、普华永道
B、安永
C、毕马威
D、德勤
E、安达信
CPA2006-sj-1-2-1-5-18 我要提问 查看别人的提问）
见教材“第一节注册会计师审计的发展”。
（三）判断题
19.由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，可以了解其内部审计情况，以决定是否利用其工作成果。
对 错 不答
CPA2006-sj-1-2-1-5-19 我要提问 查看别人的提问）
错 您的答案：
不答
注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解其内部审计，而不是可以了解其内部审计，了解内部审计的目的也不仅仅是为了利用内部审计工作成果。
20.会计报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对会计报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。
规定的标准通常是企业会计制度和相关会计制度。
（ ）
CPA2006-sj-1-2-1-5-20 我要提问 查看别人的提问）
是企业会计准则而不是企业会计制度。
21.在经营审计中，审计对象不仅限于会计，还包括对组织机构、计算机信息系统方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的其他领域。
（）
CPA2006-sj-1-2-1-5-21 我要提问 查看别人的提问）
对 您的答案：
在某种意义上，经营审计更象是管理咨询。
22.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营管理权的分离。
CPA2006-sj-1-2-1-5-22 我要提问 查看别人的提问）
注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其直接原因是财产所有权与经营权的分离。
23.公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
CPA2006-sj-1-2-1-5-23 我要提问 查看别人的提问）
公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，而不是所有方面。
24.如果注册会计师利用了内部审计的工作成果，则表明所利用的这些工作成果对外具有一定的鉴证作用。
CPA2006-sj-1-2-1-5-24 我要提问 查看别人的提问）
内部审计的结果只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并向外界保密。
（四）简答题
25.在审计监督体系中，为什么政府审计、内部审计和注册会计师审计三方既相互联系，又各自独立、各司其职、泾渭分明地在不同领域实施审计?
CPA2006-sj-1-2-1-5-25 我要提问 查看别人的提问）
回答：
根据教材本章“第三节注册会计师审计与其他审计类型的关系―一、审计监督体系”。
答：
（1）在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计都是现代审计体系的组成部分，三方既相互联系，又各自独立、各司其职、泾渭分明地在不同领域实施审计。
（2）它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。
（3）从发展的观点来看，随着政治的逐步民主化，以监督国家经济活动为主要特征的政府审计，将在更多的国家实施；
随着企业规模的逐步扩大化和内部管理的科学化，内部审计将得到更大的发展；
随着经济的逐步市场化，注册会计师审计将在整个审计监督体系中占据日益重要的地位。
26.在审计工作中，注册会计师为什么能利用内部审计的工作成果?
如何考虑和利用内部审计工作结果?
CPA2006-sj-1-2-1-5-26 我要提问 查看别人的提问）
参见第1、8章节。
A.任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。
这是因为：
（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。
外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。
（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。
这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。
（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率节约审计费用。
外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。
B．注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计工作质量进行研究和评价，以确定是否用内部审计的工作结果：
（1）内部审计人员的独立性；
（2）内部审计人员的经验和能力；
（3）内部审计程序的性质、时间和范围；
（4）内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性；
（5）管理当局对内部审计工作的重视程度。
C．注册会计师通常在符合性测试中利用内部审计人员的工作。
只要被审计单位有内部审计人员，注册会计师就可以与内部审计人员协调工作，并在审计中使用内部审计人员所提供直接的支持。
27.审计上的“公允性”与会计上的“公允性”有何不同？
CPA2006-sj-1-2-1-5-27 我要提问 查看别人的提问）
参见第1章节及《会计》教材。
审计上的“公允性”，是指被审计单位会计报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定的前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二十世纪三十年代以后，由于社会经济环境的发展变化，以查错防弊为目标的注册会计师审计，逐渐转变为以鉴证会计报表是否“公允地表达”为主要审计目标。
所谓“公允地表达”，是指注册会计师在对会计报表审计后，出示无保留意见审计报告时的用语。
它指财务报表表达合理，没有偏见或没有歪曲，但并不证明财务报表的正确性。
“公允性”一词的选用也是长期精心选择的结果。
会计上的公允反映，是指会计报表的编制符合下列条件：
（1）会计政策的选用和重大会计估计的确定符合企业会计准则和企业会计制度的规定，并且是恰当的；
（2）影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露；
（3）会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总。
可见，两者一个是从审计角度来看的，一个是从会计角度来看的。
表格说明（使用时删除）：
1、该表格主要用途包含不局限于学校、公司企业、事业单位、政府机构，主要针对对象为白领、学生、教师、律师、公务员、医生、工厂办公人员、单位行政人员等。
2、表格应当根据时机用途及需要进行适当的调整，该表格作为使用模板参考使用。
3、表格的行列、文字叙述、表头、表尾均应当根据实际情况进行修改。
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