中国注册会计师行业发展研究.docx

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中国注册会计师行业发展研究

毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明

原创性声明

本人重承诺：

所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作与取得的成果。

尽我所知，除文中特别加以标注和致的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得与其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。

对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了意。

作者签名：

　日　期：

指导教师签名：

日　　期：

使用授权说明

本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：

按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部容。

作者签名：

　日　期：

学位论文原创性声明

本人重声明：

所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。

除了文中特别加以标注引用的容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。

对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。

本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。

作者签名：

日期：

年月日

学位论文使用授权书

本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。

本人授权大学可以将本学位论文的全部或部分容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。

涉密论文按学校规定处理。

作者签名：

日期：

年月日

导师签名：

日期：

年月日

指导教师评阅书

指导教师评价：

一、撰写（设计）过程

1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神

□优□良□中□与格□不与格

2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度

□优□良□中□与格□不与格

3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力

□优□良□中□与格□不与格

4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性

□优□良□中□与格□不与格

5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况

□优□良□中□与格□不与格

二、论文（设计）质量

1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规？

□优□良□中□与格□不与格

2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订与附件）？

□优□良□中□与格□不与格

三、论文（设计）水平

1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义

□优□良□中□与格□不与格

2、论文的观念是否有新意？

设计是否有创意？

□优□良□中□与格□不与格

3、论文（设计说明书）所体现的整体水平

□优□良□中□与格□不与格

建议成绩：

□优□良□中□与格□不与格

（在所选等级前的□画“√”）

指导教师：

（签名）单位：

（盖章）

年月日

评阅教师评阅书

评阅教师评价：

一、论文（设计）质量

1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规？

□优□良□中□与格□不与格

2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订与附件）？

□优□良□中□与格□不与格

二、论文（设计）水平

1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义

□优□良□中□与格□不与格

2、论文的观念是否有新意？

设计是否有创意？

□优□良□中□与格□不与格

3、论文（设计说明书）所体现的整体水平

□优□良□中□与格□不与格

建议成绩：

□优□良□中□与格□不与格

（在所选等级前的□画“√”）

评阅教师：

（签名）单位：

（盖章）

年月日

教研室（或答辩小组）与教学系意见

教研室（或答辩小组）评价：

一、答辩过程

1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况

□优□良□中□与格□不与格

2、对答辩问题的反应、理解、表达情况

□优□良□中□与格□不与格

3、学生答辩过程中的精神状态

□优□良□中□与格□不与格

二、论文（设计）质量

1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规？

□优□良□中□与格□不与格

2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订与附件）？

□优□良□中□与格□不与格

三、论文（设计）水平

1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义

□优□良□中□与格□不与格

2、论文的观念是否有新意？

设计是否有创意？

□优□良□中□与格□不与格

3、论文（设计说明书）所体现的整体水平

□优□良□中□与格□不与格

评定成绩：

□优□良□中□与格□不与格

（在所选等级前的□画“√”）

教研室主任（或答辩小组组长）：

（签名）

年月日

教学系意见：

系主任：

（签名）

年月日

第一章绪论

1.1研究的背景

自1997年全美人口普查首次采用北美行业分类系统（NorthAmericanIndustryClassificationSystem，NAICS）以来，NAICS已经取代美国标准行业分类系统（U.S.StandardIndustrialClassificationSystem，SICSystem）成为美国国民经济核算、人口普查和行业分类的新标准。

在这一分类标准里面，NAICS除了统一将国民经济部门的分类进行了较大改进外，最重要的变化之一就是对服务业进行了更加专业的细化，将以会计、法律、建筑设计、计算机系统设计和管理咨询为代表的一系列服务行业并入“专业、科学和技术服务（Professional，Scientific，andTechnicalServices）”这一部门。

根据美国国家统计局2002年的经济普查，“专业、科学和技术服务”部门收入达到9927.3亿美元，我们据此可以从最粗浅的层面可以看出该部门对经济的影响力之大。

从表1-1可以看出，会计服务业的在1997到2002年期间，在国民经济中的比重从0.343%上升到0.429%，会计服务业在“专业、科学和技术服务业”部门的行业收入排名为第五，以1997年为例，会计服务业收入为前四位分别为法律服务业（Legalservices）、建筑、工程和相关服务业（Architectural，engineering，&relatedservices）、电脑系统设计和相关服务业（Computersystemsdesign&relatedservices）、管理、科学和技术咨询服务业（Management,scientific,&

表1－11997年与2002年会计服务业情况

行业

年份

机构数目

机构数目占部门的比例（%）

收入（$1,000）

收入在部门行业收入排名

收入占部门收入的比例（%）

收入占国民经济各部门的比例（%）

会计服务业

2002

112,223

4.40

84,604,468

5

8.52

0.429

1997

97,512

3.68

61,117,315

5

10.55

0.343

表1－21992年和1997年美国人口普查数据表*

分类

收入

雇员数

1997在联邦总收入的比例（%）

1997子行业相对整个服务部门比例（%）

97相对92绝对量变化率（%）

1997占联邦总雇员比例（%）

1997子行业相对整个服务部门比例（%）

97相对92绝对量变化率（%）

会计、审计和薄计服务行业

0.307

2.064

60.5

0.680

2.039

32.6

trchnicalconsultingservices）。

从增长速度来看，无论是从产值上看还是从雇员的

数量来看，会计服务这一专业中介服务产业增幅迅速，五年增幅达到60.5%和32.6%，其对国民经济和社会的贡献日趋重要。

中国的会计服务业——注册会计师行业是伴随着中国经济的改革而不断演变，跟中国的经济改革进程如影相随，作为“经济警察”的角色为中国经济的发展做出了诸多的贡献。

注册会计师在一系列的领域为我国的经济发展作出了巨大的贡献，无论是在为企业提供各种各样的法定鉴证服务和部管理服务上面，还是在我们国家公共事业部门的会计服务上，我们会计师和会计从业人员居功至尾，为市场经济的发展贡献了自己的知识和智慧。

特别值得一提的是，在注册会计师行业所有执业领域中，为资本市场提供的审计服务具有特别重要的意义，其极大促进了这个行业的发展。

1990年以来，中国的资本市场从无到有获得了极大发展，2004年末境上市公司（A、B股）数量由上年末的1,290家增加到1,387家，市价总值3.7万亿元，极大促进了中国企业发展和经济结构调整，注册会计师行业对上市公司的审计可以说是功不可没。

随着上市公司的不断增加，中国资本市场的影响力进一步扩大，这种影响力不仅波与中国的广大企业，更关系到中国的近7,000万中小投资者的切身利益。

首先，资本市场的迅速发展产生更多的会计服务需求；其次，资本市场立法和规的基本出发点和立足点护投资者利益、特别是中小投资者的利益，这必然需要企业提供客观、公正、充分的信息，而会计信息是企业的最基本的公开信息，因此会计服务业的整体行业行为和价值取向将对中国资本市场的发展产生深远的影响。

1.2研究的意义和目的

在充分肯定成就的同时，我们也要清醒地看到，在注册会计师行业的发展中，还存在着不少矛盾和问题，主要存在以下诸多方面的问题：

真正符合行业自身发展规律和国际惯例的管理体制尚未完全建立；市场环境不够规，低价竞争现象仍很普遍；执业质量、职业道德水平、队伍素质有待于进一步提高，社会公信力有待于进一步增强；面对加入WTO后会计、评估中介市场开放的巨大压力，国会计师事务所的竞争实力明显不足，业务领域过于狭窄，上规模、上水平之间的良性互动机制尚不健全等等。

总之，我国注册会计师行业尚未完全摆脱“粗放型”的增长阶段，现有的水平距市场经济的本质要求仍有不小的差距，要突破这样一个从量变到质变的关节点，将是一场非常艰苦的攻坚战。

同时由于我国注册会计师行业脱离政府独立发展的历史很短，无论是实践层面还是理论层面都大量借鉴国外的经验和研究成果，而且对会计理论和方法的研究相对较多，对注册会计师行业发展的研究较少。

所以，在中国注册会计师行业经历了20多年发展的今天，在目前的会计格局下，对行业发展展开研究是行业发展之所需。

本文对我国注册会计师行业发展到今天所产生的格局进行尝试性的研究，力图对注册会计师行业发展的现状做出客观、真实的描述，并努力分析产生目前局面的原因，最后针对我们的分析提出一些促进该行业发展的建议。

本研究的意义在于这种探索是对其他研究的有益补充和扩展，国很多学者的研究一般是基于某一个微观角度，本文从几个方面对目前的行业现实状况进行分析。

本文研究的最终目的是希望该研究能加深学术界、会计行业监管部门和政府相关部门对注册会计师行业的了解，引发他们更深入地研究、提出相应的战略和制定发展政策，促进我国注册会计师行业的健康发展，提升整体服务水平和竞争力，为我国市场经济尤其是资本市场的发展提供更有效的支持。

注册会计师起源于商品经济中对独立的第三方的需要，需要他们在公正、公平、公开的情况下，提供经济鉴证服