注会税法题库A3文档格式.docx
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A、转让办公楼征收增值税
B、转让办公楼里的办公桌椅、空调征收增值税
C、转让办公楼及办公楼里的办公桌椅、空调一并征收增值税
D、转让办公楼及办公楼里的办公桌椅、空调一并征收营业税
8、下列各项中，属于物流辅助服务的是（ ）。
A、航空运输服务
B、城市轻轨运输
C、航空地面服务
D、地铁运输
9、某生产企业（增值税一般纳税人）6月份销售设备取得含税收入1170万元，销售免税产品100万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款12万元，设备与免税产品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。
A、160
B、150
C、159.09
D、158
10、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（ ）。
A、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税
B、银行销售金银业务不征收增值税
C、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税
D、销售货物的，增值税起征点为月销售额5000~10000元
11、下列不适用免征增值税政策的是（ ）。
A、出口古旧图书
B、非列名生产企业出口的非视同自产货物
C、代办收件地在境外的速递物流类业务
D、出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品
12、下列有关增值税税收优惠的叙述，其中正确的是（ ）。
A、增值税起征点可适用于一般纳税人
B、豆粕属于免征增值税的饲料产品
C、免征蔬菜流通环节的增值税
D、放弃增值税免税权后的24个月不得再申请免税
13、下列各项免征增值税的是（ ）。
A、其他个人销售除游艇、摩托车和应征消费税的汽车外的个人自己使用过的物品
B、销售农用化肥
C、纳税人销售自产的资源综合利用产品
D、各种蔬菜罐头
14、某生产企业属增值税小规模纳税人，2015年11月对部分资产盘点后进行处理：
销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；
销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。
该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。
A、0.32万元
B、0.33万元
C、0.34万元
D、0.35万元
二、多项选择题
1、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分离、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其增值处理的表述中，正确的有（ ）。
A、涉及的货物转让，不征收增值税
B、涉及的货物转让，照常纳税
C、尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣
D、尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣
2、某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有（ ）。
A、外购大型生产设备
B、购进生产设备修理用零备件
C、购进生产车间改造用建筑材料
D、外购生产用水、电、气
3、下列对纳税人丢失增值税专用发票的处理包括（ ）。
A、处1万元以下罚款
B、处1万元以上5万元以下罚款
C、暂停其半年以内的专用发票领购权
D、暂停其1年以内的专用发票领购权
4、下列行为不属于增值税征税范围，不征收增值税的包括（ ）。
A、房地产开发企业销售其自建的商品房
B、寄售业代委托人销售寄售物品的业务
C、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务
D、纳税人在资产重组过程中，通过合并方式，将部分设备以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给合并企业，其中的设备转让行为
5、纳税人受托代理销售二手车，同时具备（ ）条件的，不征收增值税。
A、受托方不向委托方预付货款
B、委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方
C、委托方、受托方签订代理协议
D、受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费
6、下列选项中，需要缴纳增值税的有（ ）。
A、供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费
B、纳税人提供矿产资源开采、挖掘、分拣等劳务
C、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地上的增值税应税货物
D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
7、以下适用零税率的国际运输劳务有（ ）。
A、我国某船运公司将货物自广东运往英国
B、我国某船运公司将货物自英国运往广东
C、我国某船运公司将货物自英国运往美国
D、英国某船运公司将货物自美国运往我国
8、某百货商场为一般纳税人，于2015年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。
当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。
个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税收入310万元。
下列表述正确的有（ ）。
A、百货商场本月应纳销项税217.95万元
B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元
C、个体户本月应纳增值税9.03万元
D、小规模纳税人征收率为3%
9、下列项目中属于免征增值税的有（ ）。
A、安置残疾人的单位提供应税服务
B、试点纳税人提供技术转让、技术开发服务
C、个人转让著作权
D、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务
10、下列选项中，按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。
A、零售商店代销寄售物品
B、典当业销售死当物品
C、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
D、一般纳税人销售旧货
三、计算回答题
1、某自营出口货物的生产企业为增值税一般纳税人，增值税征税率17%，退税率13%。
2015年6月和7月的生产经营情况如下：
6月份业务：
（1）外购原材料取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税税额68万元，本月生产领用80%，企业不动产在建工程领用5%；
外购动力取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税税额34万元；
为生产出口货物从国内购进免税材料（非免税农产品），支付价款20万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。
（2）采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计300万元，本月应收回60%货款，其余货款于7月10日前收回；
出口货物离岸价折合人民币500万元。
（3）将自产的新产品分配给投资者，该批产品成本3万元，成本利润率10%。
7月份业务：
（1）本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额共计26万元。
（2）内销货物1200件，开具普通发票，取得不含税销售额300万元；
将与内销货物相同的自产货物400件用于本企业招待所，货物已移送。
（3）收回6月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。
假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<
1>
、计算2015年6月准予抵扣的进项税额。
2>
、计算2015年6月出口货物的免抵退税额。
3>
、计算2015年6月应纳增值税。
4>
、计算2015年7月应纳的增值税税额。
四、综合题
1、甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。
甲乙丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%，乙企业的运输劳务税率为11%。
2015年12月三家企业分别发生以下业务：
（1）甲企业售给丙企业一台设备用于自用，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。
开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元；
丙企业当月付款60％、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。
该货物由乙企业负责运输，乙企业收取不含税运输费用0.5万元并开具增值税专用发票，按合同规定，该款项应有丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的增值税专用发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。
（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明运输费0.7万元。
（3）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将上月购进的已抵税外购成本4万元（含0.2万元的运费成本）的货物发给职工使用。
（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定；
（5）本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/3O。
丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。
该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的不含税运费为0.3万元，并取得乙开具的增值税专用发票。
（6）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元，当月还取得其他企业依据销售额返还的收入1.17万元。
（7）乙企业当月购入税控收款机一台，取得增值税专用发票，注明价款1170元。
根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
、计算甲、乙、丙企业各自应纳的增值税。
答案部分
1、
【正确答案】B
【答案解析】选项ACD属于进项税不得抵扣的情形。
【该题针对“（2016）准予抵扣的进项税额”知识点进行考核】
【答疑编号11224185,点击提问】
2、
【答案解析】烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×
13%＝80×
1.1×
1.2×
13%＝13.73（万元）
【答疑编号11224194,点击提问】
3、
【正确答案】A
【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
【该题针对“（2016）应纳税额计算的相关规定”知识点进行考核】
【答疑编号11224202,点击提问】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】C
【答案解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品和纳税人（专门从事旧货销售的单位）销售旧货、免税货物（另有规定的除外），都是不可以开具增值税专用发票的。
【该题针对“（2016）增值税专用发票开具范围和开具要求”知识点进行考核】
【答疑编号11224146,点击提问】
5、
【答案解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
【该题针对“（2016）增值税征税范围的具体规定”知识点进行考核】
【答疑编号11224113,点击提问】
6、
【答案解析】选项A属于有形动产租赁。
【该题针对“（2016）增值税应税服务的具体范围”知识点进行考核】
【答疑编号11224095,点击提问】
7、
【答案解析】转让不动产应征收营业税。
纳税人转让土地使用权并一并销售附着于土地上的固定资产时，凡属于增值税应税项目时，征收增值税。
【答疑编号11224083,点击提问】
8、
【答案解析】选项A，航空运输服务属于交通运输业，不属于物流辅助服务；
选项B、D，城市轻轨运输、地铁运输属于交通运输业中的“陆路运输服务”。
【答疑编号11224067,点击提问】
9、
【答案解析】纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=12×
100÷
（1170÷
1.17+100）=1.09（万元），应纳税额=1170÷
1.17×
17%-（12-1.09）=159.09（万元）
【该题针对“（2016）增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11223830,点击提问】
10、
【答案解析】选项A，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；
选项B，银行销售金银业务，征收增值税；
选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000~20000元。
【答疑编号11224011,点击提问】
11、
【正确答案】D
【答案解析】出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品，适用退（免）税政策。
【该题针对“（2016）出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策”知识点进行考核】
【答疑编号11223668,点击提问】
12、
【答案解析】选项A，增值税起征点的适用范围限于个人；
选项B，豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税；
选项D，放弃免税权后的36个月内不得再申请免税。
【该题针对“（2016）《增值税暂行条例》规定的免税项目”知识点进行考核】
【答疑编号11223641,点击提问】
13、
【答案解析】选项B，自2015年9月1日起，化肥增值税优惠政策停止执行；
选项C，实行增值税即征即退的政策；
选项D，不免征增值税。
【该题针对“（2016）财政部、国家税务总局规定的其他免税项目”知识点进行考核】
【答疑编号11223613,点击提问】
14、
【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
应纳增值税＝8÷
（1+3％）×
3%+5.2÷
（1+3%）×
2％＝0.33（万元）
【该题针对“（2016）增值税的征收率”知识点进行考核】
【答疑编号11223584,点击提问】
【正确答案】AD
【答案解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分离、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
【答疑编号11224201,点击提问】
【正确答案】ABD
【答案解析】将购进货物用于在建工程，其进项税额不予抵扣。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
【答疑编号11224172,点击提问】
【正确答案】AC
【答案解析】对丢失增值税专用发票的纳税人，罚款数额最高不超过1万元，并视具体情况对丢失者暂停其半年以内的专用发票领购权。
【该题针对“（2016）加强增值税专用发票的使用及管理”知识点进行考核】
【答疑编号11224143,点击提问】
【答案解析】选项A，房地产开发企业销售其开发的商品房，应征收营业税；
选项D，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于增值税征收范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
【答疑编号11224101,点击提问】
【答案解析】纳税人受托代理销售二手车，同时具备以下条件的，不征收增值税；
不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。
①受托方不向委托方预付货款；
②委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方；
③受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。
【答疑编号11224056,点击提问】
【正确答案】ABC
【答案解析】各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。
【答疑编号11224020,点击提问】
【答案解析】中华人民共和国境内〈以下称“境内”）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。
所以选项D，不正确。
【该题针对“（2016）增值税零税率”知识点进行考核】
【答疑编号11223660,点击提问】
【正确答案】ABCD
【答案解析】因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额＝（1250＋250）÷
（1＋17％）×
17％-1350÷
17％＝21.79（万元）
个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额＝310÷
（1＋3％）×
3％＝9.03（万元）
【答疑编号11223832,点击提问】
【正确答案】BCD
【答案解析】选项A，残疾人个人提供应税服务，免征增值税。
安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
【该题针对“（2016）营业税改征增值税试点过渡政策”知识点进行考核】
【答疑编号11223653,点击提问】
【正确答案】AB
【答案解析】一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
【答疑编号11223589,点击提问】
【正确答案】6月准予抵扣的进项税额＝68×
（1－5%）＋34－[500×
（17%－13%）－20×
（17%－13%）]＝79.4（万元）
【答疑编号11223939,点击提问】
【正确答案】6月出口货物的免抵退税额＝（500－20）×
13%＝62.4（万元）
【答疑编号11223940,点击提问】
【正确答案】6月应纳增值税＝[300×
60%＋3×
（1＋10%）]×
17%－79.4＝－48.24（万元）
【答疑编号11223941,点击提问】
【正确答案】7月应纳的增值税税额＝300×
40%×
17%+300÷
1200×
（1200＋400）×
17%－26＝62.4（万元）
【答疑编号11223942,点击提问】
【正确答案】
（1）甲企业应纳增值税为：
当期销项税＝5.1＋18×
17%－50×
0.08×
17%＝8.16－0.68＝7.48（万元）
当期进项税＝3.4＋0.7×
11%＋0.85－3.8×
17%－0.2×
11%＝3.66（万元）
当期应纳增值税＝7.48－3.66＝3.82（万元）
（2）丙企业应纳增值税为：
当期销项税＝0.85＋35.1÷
（1＋17%）×
17%＝5.95（万元）
当期进项税＝5.1＋0.5×
11%＋18×
17%－1.17/（1＋17%）×
17%＝7.37（万元）
当期应纳增值税＝5.95－7.37＝－1.42（万元）
（3）乙企业应纳增值税为：
（0.5+0.7+0.3）×
11%－1170/1.17×
17%/10000＝0.15（万元）
【答疑编号11223768,点击提问】
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