152个常见内控问题及产生原因对照Word格式文档下载.docx
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审计部经理兼任审计委
员会主席
审计部审定内部控制重
大缺陷
总工程师任总会计师
总会计师全权负责建立
健全和有效实施集团内
总经理建议设立战略委
员会，由其任领导
董事长关于请总经理组
织起草修改公司章程议
案，报董事会审议通过
后实施
发展战略建议经董事会
批准实施
审批
事担任
董事会负责审定内部控制重大
缺陷
从事会计工作必须有会计证，
会计机构负责人应具备会计师
以上专业技术资格
董事会负责内控的建立健全和
有效实施
董事会下设战略委员会
根据《公司法》有关规定，由
股东大会［或：
股东会；
或：
股
东］修改公司章程
应有董事会审议发展战略委员
会提交的战略建议方案，报股
东大会批准实施
19
各类业务事项均应
董事会或股东大会
批准
:
提交
「审核
20
建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施
21
信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施
22
子公司的重大事项策、重要项目安排要人事任免及大额支付等，均由公司会集体统一决策
决
二重
［资金
1董事
23
技术性强的岗位不用轮
J-JU
冈
控制
活动
各类业务事项应按规定的权限
和程序进行审核批准，对于重
大业务事项才需要提交董事会
审核批准。
重大投资项目，应当按照规定
的权限和程序实行集体决策或
联签制度
该项工作应当按照规定权限和
程序进行审核批准。
子公司是一级法人，具有独立
的决策权
关键岗位轮岗是一项内控措
施，可发现和揭露关键岗位的
舞弊行为，轮岗前应培训员工
使其水平能够胜任
24
25
26
将全体员工实施内控情
况作为绩效考评的参考
指标
内部审计部门发现问题
不能向审计委员会、董
事会报告
内审人员参与制定企业
27
所有不相容岗位或职务
严格分离
28
由审计委员会聘请会计
师事务所进行审计
各项管理规章制度
将全体员工实施内控情况作为
绩效考评的依据
内部审计机构应当结合内部审
计监督，对内部控制的有效性
进行监督检查，内部审计机构
对监督检查中发现的内部控制
缺陷，应当按照企业内部审计
工作程序进行报告；
对监督检查
中发现的内部控制重大缺陷，
有权直接向董事会及其审计委
员会、监事会报告。
根据责任分工，内审人员的职
责是监督内控的实施，对内控
有效性进行评价。
不符合成本效益原则、适应性
原则
公司聘用承办公司审计业务的
会计师事务所，依照公司章程
的规定，由股东大会或董事会
决定
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31
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33
34
子公司设立内部审计结
构对总经理负责
子公司总经理、总会计
师有集团统一任命，对
集团董事会负责
对验收过程中发现的异
常情况，负责验收的部
门或人员应当立即查明
原因，及时处理
由各子公司技术部全权
办理固定资产采购业务
负责人因得到某种好处
就直接指定丙公司为供
应商
会计部门根据附发票的
付款凭证登记原材料及
应付账款
采购
与付
委员会负责，不能由经营者直
接负责，应保持独立性
应由子公司董事会任命并对其
负责，接受集团董事会监督
不正确，对验收过程中发现的
异常情况，负责验收的部门或
人员应当立即向有关部门报
告；
有关部门应当查明原因，
及时处理。
违背了不相容职务相互分离的
要求
企业应当建立科学的供应商准
入制度，对于大宗采购应当采用
招标方式
会计部门应同时核对验收单、
订购单，核查材料采购真实性
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突发较大金额采购，E总经理单独审批或采购经理预批准，总经理补批
勾
C、
款
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未对采购设备进行实地
考察和技术测试
37
有采购部某人员进行询
价并确疋供应商
38
资产验收控制存在缺陷未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收
自,
出纳付款登记现金银行
出纳
对于例外情况下的突发采购业
务，可以制度特殊采购处理程
序，但不能有总经理一人审批，
或在业务后总经理补批。
易出
现虚假采购或不恰当采购行为
设备是否符合质量和规格要求
需要考察人员进行实地考察，并
采用技术测试的方式对设备的
运行情况进行了解。
不相容职务，应分离
企业应当建立严格的采购验收
制度,确定检验方式，由专门的
验收机构或验收人员对购买的
物资进行验收，出具验收证明
39
帐并编制银行存款余额
与付不相容职务，应分离
调节表
40
出纳人员不得兼任财务
出纳按照内部控制制度的要求，出
登记等工作
纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作
41
出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
出纳与付款
不正确，出纳人员般时从事银行对账单的获行存款余额调节表的编作。
£
不得同
总取、银
彳制等工
会计和出纳岗位属于不相容的
岗位，B公司由张某
'
人兼任会
42
会计兼出纳
计和出纳工作不符合内部控制
有关“不相容职务相互分离控
制”的要求
43
仓库保管员负责保管存货，并有处理破损商品的权限
存货
保管和处置存货是不相容岗
位，分离
44
重要资产没有特别管理
对关键部件应额外控制
保管调用转移经过批准
节两人或以上经办
J，确保
2;
同环
45
担保企业应当建立担保
担保
不正确，担保事项台账
e
事项明细账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项
46
甲公司未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估，
甲公司未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估，对不符合国家法律法规和本企业担保政策的，不应当提供担保
47
亲属关系，为乙公司提供
企业应当制定担保政策，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项甲公司董事长与乙公司总经理是亲属关系，不应为乙公司提供担保
48
由B一人办理担保业务
的全过程
不符合不相容岗位互相分离的
49
由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，
不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。
50
财会部在明知没有签订
投资合同的情况下仍支
付对外投资资金
对
投
■外
【资
51
采购部全权负责投资项
目
对外
投资
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投资处置审批由股东大会决定，具体执行由董事会执行
外
53
投资决策与执仃有重事
会完成
54
投资项目可行性研究与
评估由总经理及财务总
监完成
55
投资业务审批人的授权
有公司股东大会做出
资产投出环节的控制存在缺
陷，财会部在明知没有签订投
资合同的情况下仍支付对外投
资资金，把关不严
对外投资不相容岗位包括：
项
目可行与评估；
决策与执行;
处置审批与执行；
绩效评估与
执行。
员工全权负责未分离决
策与执行
授权不当，股东大会、董事会
为决策机构不应过多介入业务
执行，容易缺乏监督
职责分工与授权批准控制不清
楚，投资决策和执行不相容
楚，可行性研究和评估不相容
对于内控人员授权，属于公司
内控的日常运行，应有管理层
负责，并不属于股东大会职责
范围。
建立健全和完善内控是董事会的责任；
管理层负责领导企业内控的日常运行；
股东大会享有的是依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分
配等重大事项的表决权
应加强对外投资可行性研究、
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学、合理发展战略的实现靠本企业全体
员工，企业应重视发展战略的
递到内部各管理层级和全体员
经营风险控制中，对客
在财务风险控制上，原
则上不进行外部融资
风险策略的选择包括风险规避
选择
企业应当对销售中的风险进行
评估，针对不同客户坏账风险
的大小，分别采用不同的销售
策略，而不能一律回避赊销。
外部筹资是企业资金的一个重
要来源，应根据外部筹资的风
险分析结果，结合风险承受度，
对策略，采用外部融资与自有资金相结合，充分利用财务杠杆，保证企业资金需要。
64
主要采取风险规避策略
应对风险
风险
风险降低、风险分担、风险承
受等应对策略。
65
出售-售后服务
分担
66
工程检测、验收
是风险分担中的业务分包方法。
67
公司计划采用购买保险
来回避风险
购买保险为分担风险，不是回
避风险
公司计划采用联营和增
分担风险，不是回避风险
70
坚决不为任何往来单位
/承受/降低/分担，不提供合作
为规避风险，不是降低风险
坚决不与有技术差的单
71
位合作，降低风险
规避
提供担保，降低风险
/承受/降低/分担，不提供任何
担保为规避风险，不是降低风
是风险降低中的风险预防方
73
74
75
76
77
78
降低
法。
公司计划采用多种经营
原则上不开发新产品，
只采用引进
切代价消除评估
的风险
单纯采用定性分析方法
进行风险评估
对外部风险忽略不计、
重点识别和分析内部风
对外捐助属于履行社会
风险-
开发
评估
多种经营为降低风险，不是回
新产品开发是企业持续发展的
保证，是企业核心竞争力之所
在。
企业应当根据本企业的风
险控制目标和资金实力，将自
行开发与引进相结合，不断提
咼企业产品竞争能力。
要考虑成本效益原则，以适当
成本实现有效控制，风险不可
能消除，但可以降低。
开展风险分析，应采用定性与
定量相结合的分析方法
企业在开展风险评估时，应准
确识别与实现控制目标相关的
内部风险和外部风险
公司应当对赞助和捐赠事项履
责任，不需要评估风险。
行风险评估程序
80
81
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83
84
85
目标设定、风险识别、风险分
析、风险应对
风险评估是建立和实施
内部控制的基础
梳理流程、完善制度主
要围绕风险评估和控制
活动展幵
内部控制的制定，可以
回避和避免一切风险存
确保公司经营管理过程
不存在任何风险
工程变更追加预算由张
某一人签字批准
工会主席私自决定施工
单位
五要
工程
内部环境是建立和实施内部控
制的基础
仅围绕风险评估和控制活动展
开不符合全面性原则的要求
有效内部控制的制定和执行可
以有效的控制风险，但是并不
能够回避和避免一切风险
内部控制的任务是将风险控制
在可承受度范围内，提供的是
合理保证而非绝对保证。
工程变更追加预算应经过董事
会等决策机构的批准，不能仅
由张某一人签字批准
工会主席私自决定施工单位，
表明该公司授权批准程序存在
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公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批
87
竣工验收仅由工会人员
进行竣工验收
由工会有关人员进行可
公司董事会授权工会主席张某
全权负责工程项目实施和工程
价款支付的审批，属于授权批
准不当
竣工验收控制不严，不应仅由
工会人员进行竣工验收
工程项目的可行性研究存在缺
88
行性研究
陷，不应仅由工会有关人员进
行可行性研究
对于影响重大、涉及较
咼专业技术或法律关系
复杂的合同，应当组织
89
法律、技术、财会等专
合同
正确
90
91
业人员参与谈判，必要
时可聘请外部专家参与
相关工作。
所有对外发生的经济行
为均须签订书面合同
没有百分之百把握不要
合同-
不符合成本效益原则，零星或
即时清结等交易行为可不签订
在生产经营中处处充满风险，
签订合同
将员工实施内部控制的
92
情况仅作为绩效考评的
参考指标
把开展专项监督摆在首
93
要位置
内部监督本身不作为评
价对象
绩效
考核
监督
对于风险，企业应进行目标设
定、风险识别、分析、应对，
无法承受的风险，实行风险回
避，不签订合同；
对可以承受
但风险较大的事项，应采取风
险降低、风险分担等方法，将
风险降低到可承受范围内，而
不是百分之百有把握才签订合
企业应将员工实施内部控制的
情况纳入绩效考评体系，作为
绩效考评的考核指标
内部监督包括日常监督和专项
监督，二者应统筹兼顾、综合
应用
内部监督是内控五要素之一，
应该作为评价对象，从是否建
立内部监督制度等内容上进行
评价
95
缺乏监督检查制度
建立健全内部监督检查机制，
发现问题应报告相关部门并由
该部门处理
董事会负责内部控制的建立和
审计委员会和内部审计
有效实施；
除内部审计机构之
96
机构全权负责内部控制
外，经理层及公司其他内部机
97
98
99
100
监督检查
由财会部对本公司及下
属分、子公司的会计资
料进行审计
主要将与财务会计工作
密切相关的业务环节和
控制流程纳入监督范围
建立反舞弊机制，及时
传达中层以上人员
企业应当建立逾期应收
账款催收制度，会计部
门应当负责应收账款的
催收
监督-
举报
资金
构在内部监督中也须承担相应
的职责。
内部审计应当有相对独立性，A
公司决定由财会部对本公司及
F属分、子公司的会计资料进
行审计有违这一原则。
内部监督应当将企业所有重要
业务事项和高风险领域纳入监
督范围
举报投诉制度和举报人保护制
度应传达至公司全体员工
不正确，销售部门应当负责应
收账款的催收
内部控制建设是一项系统工
程，需要企业董事会、监事会、
而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。
内部控制是全员参与的过程，
的。
董事会同意不将与该系
统有关的内部控制纳入
内部控制评价应当体现全面
103
2011年度内部控制有效
性原则
性评价的范围对于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据规范要求自行确定。
（对
105
106
107
对于重大缺陷及其整改
情况，只进行内部通报，
不对外披露
会计师事务所的内部控
制审计重点审计该公司
内部控制评价的范围、
内容、程序和方法等。
会计师事务所在审计过
程中发现的非财务报告
内部控制重大缺陷，不
在审计报告中披露
内部控制重大缺陷，应
当在审计报告中增加描
述段，对重大缺陷的性
质及其对实现控制目标
的影响程度进行披露
对重大缺陷及其整改情况，必
须对外披露。
内部控制审计不是对内部控制
评价进行审计，而视对特定基
准日内部控制设计与运行的有
效性进行审计。
会计师事务所在审计过程中发
现的非财务报告内部控制重大
缺陷，应当在审计报告中增加
描述段，对重大缺陷的性质及
其对实现控制目标的影响程度
进行披露
注册会计师知悉对企业会计师
事务所在审计过程中发现的非
财务报告内部控制重大缺陷，
应当在审计报告中增加描述
段，对重大缺陷的性质及其对
实现控制目标的影响程度进行
披露内部控制评价基准日财务
报告内部控制有效性有重大负
面影响的期后事项的，应对财
务报告内部控制发表否定意见
（0.5分）。
注册会计师不能确
定期后事项对内部控制有效性
的影响程度的，应当出具无法
表示意见的审计报告（1分
检杳工作仅限于内部控
109
制制度的运行情况
110
经理层应出具内部控制
自我评价报告
内部控制评价方案应报
111
总经理办公室批准后实
施
112
113
为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在
内部控制自我评价应当综合评
价内部控制的设计与运行情况
董事会应当定期对内部控制的
有效性进行全面评价、形成评
价结论、出具内部控制评价报
告，而非由经理层出具内部控
制评价报告
内部控制评价方案应报董事会
批准后方可实施
评价过程中应按照有利于收集
内部控制设计、运行是否有效
本次内部控制评价中仅采用调查问卷法和题讨论法实施测试和价
1专
1评
的证据的原则、充分考丿集证据的适当性与充分丿合运用评价方法
虑所收性，综
114
现场评价报告无须和被
评价单位沟通
现场评价报告应向被评价单位通报（或：
与被评价单位沟通）
115
现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。
现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部（或：
内部控制评价部门）
116
在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。
业务层面的评价应当涵「各种业务和事项（或：
，面性原则）。
而不能仅券交易所关注的少数重.
事项来展开评价
盖公司体现全限于证点业务
117
组织架构相关内容不
入公司层面评价范围
、纳
组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围
出纳人员为财务主管的
118
女儿
亲属
会计机构负责人的直系亲属不
得担任本单位出纳人员。
119
董事会委托A会计师事
务所对内部控制评价报告进行修改完善，并支付咨询费用
事务
所
120
会计师事务所应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。
121
将内部控制咨询和审计工作并委托会计师事务所完成
审计的重点是审计该公
为企业提供内部控制审计的会
计师事务所，不得同时为同
家企业提供内部控制评价服务
不正确，会计师事务所及其签
字的从业人员均应当对发表的
内部控制审计意见负责
为企业提供内部控制审计服务
的会计师事务所，不得同时为
同一企业提供内部控制咨询服
务。
司内部控制评价的范
评价进行审计，而是对特定基
围、内容、程序和方法
等。
内部控制审计。
同一企业提供内部控制审计。
同时聘请会计师事务所
内部控制咨询服务与内部控制
124
开展内部控制审计
审计不相容
为企业内部控制提供审
不正确，为企业内部控制提供
计的会计师事务所，不
125
得同时为同一企业提供
咨询的会计师事务所，不得同
时为同一企业提供内部控制审
计服务
126
相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任
127
上市公司的内部控制评
价报告不向社会披露
所-评
价
128
投资绩效评估和执行委
托提供报表审计事务所
所-投
内部控制审计服务
注册会计师对发表的审计意见
独立承担责任，其责任不因为利
用企业内部审计人员、内部控
制评价人员和其他相关人员的
工作而减轻。
上市公司为接受社会监督，为
投资者和社会公众决策提供依
据，其内部控制评价报告必须
向社会披露。
基准日后4个月
内报出。
不能为同一家，影响独立性
完成
资
129
董事、监事、经理及其他高级管理人员应
升级会员 