中级财务会计一期末复习提纲07Word文件下载.docx
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库存现金
例题：
某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部门5000元，用于市内日常小额运费开支。
一周后储运部门凭运费发票到会计部门报销，金额为3800元。
请编制拨付备用金和储运部门报销备用金的分录。
拨付备用金时：
借：
备用金——储运部门5000
贷：
库存现金5000
储运部门报销备用金时：
销售费用——储运部门3800
库存现金3800
经理报销差旅费用现金支付；
管理费用
经理李力报销差旅费450元，企业用现金支付。
管理费用450
库存现金450
委托银行开出银行汇票用于支付购货款；
其他货币资金—银行汇票存款
银行存款
向宏达公司购买一批材料，按合同规定，东方公司委托开出银行汇票一张，金额50000元。
银行存款
向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；
其他货币资金—信用卡存款
库存现金盘亏原因待查。
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
短缺库存现金200元，原因待查
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200
库存现金200
2．出售专利一项；
专利权出租收入存银行；
摊销自用商标价值；
采用分期付款方式购入一项专利；
出售专利一项；
（参考资料P35（12））
银行存款（收取款项）
累计摊销
无形资产—专利权（面值）
营业外收入
A企业出售一项无形资产20000元，已存入银行，该无形资产成本80000元，已计提摊销60000元，计提减值准备10000元。
出售无形资产营业税税率为5%。
银行存款20000
累计摊销60000
无形资产减值准备10000
无形资产80000
应交税费——应交营业税1000
营业外收入-处置非流动资产利得9000
其他业务收入
甲公司将一项专利技术出租给乙企业使用，该专利技术账面余额为500万元，出租合同规定，每年支付租金100万元。
银行存款1000000
其他业务收入1000000
累计摊销
本月摊销自用商标价值5000元
管理费用5000
累计摊销5000
无形资产—专利权
长期应付款
甲公司2006年1月8日从B公司购买一项专利，由于甲公司资金周转比较紧张，经与B公司协商，采用分期付款方式支付款项。
合同规定，该项专利总计6000000元，现值为4973800元，3年付清。
无形资产—专利权4973800
未确认融资费用1026200
长期应付款6000000
3．将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；
不带息票据到期对方无力付款；
确认坏账损失；
将不带息的应收票据贴现；
财务费用
应收票据
将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。
银行存款97000
财务费用3000
应收票据100000
应收账款
一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。
应收账款60000
贷：
应收票据60000
坏账准备
2009年5月发生坏账损失10000元
坏账准备10000
应收账款10000
4.用银行存款预付购货款；
从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；
材料运达企业并验收入库；
上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算）；
计提存货跌价准备；
期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；
结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；
期末结转本月发出原材料应负担的节约额。
用银行存款预付购货款；
预付账款
从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；
材料采购
应付账款
甲企业5月10日向B公司购买原材料（按计划成本核算），货款20000元，运杂费1000元，增值税3400元，货款尚未支付，材料尚未到达。
材料采购21000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
应付账款24400
原材料
材料成本差异（超支差异，节约在贷方）
上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）。
该批原材料实际成本98000元，计划成本100000元。
（思考：
若计划成本为95000元的分录。
）
原材料100000
材料采购98000
材料成本差异2000
资产减值损失—存货减值损失
存货跌价准备
月末，A企业存货成本20000元，可变现净值为18000元，计提存货跌价准备。
“存货跌价准备”账户期初无余额。
资产减值损失——计提的存货跌价准备2000
存货跌价准备2000
发出材料用于产品生产；
生产成本
本月生产甲产品领用A材料5000元。
生产成本——甲产品5000
原材料——A材料5000
结转本月领用材料的成本超支额。
材料成本差异
期末结转本月生产领用原材料超支差异，本月领用原材料计划成本10000元，超支差异率1%。
生产成本1000
材料成本差异1000
期末结转本月发出原材料应负担的超支额，超支差异率为1%，发出材料计划成本为100000元，其中，生产领用60000元，管理部门领用20000元，销售部门领用10000元，在建工程领用10000元。
生产成本600
管理费用200
销售费用100
在建工程100
结转本月领用材料的成本节约额。
（红字做）
材料成本差异
5．购入设备投入使用，款项已支付；
计提设备折旧；
收到出租设备收入存入银行。
购入设备款项已付；
固定资产—设备
应交税费--应交增值税（进项税额）
A公司购买一台不需要安装的机器设备，价款50000元，增值税8500元，另外支付运杂费等1000元，款项均以银行存款支付。
（新税法规定固定资产增值税允许抵扣）
固定资产51000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
银行存款59500
累计折旧
6．出售专利款项收妥并存入银行；
计提无形资产减值损失；
结转固定资产出售净收益
（1）A企业出售一项无形资产20000元，已存入银行，该无形资产成本80000元，已计提摊销60000元，计提减值准备10000元。
银行存款
20000
累计摊销
60000
无形资产减值准备
10000
无形资产
80000
应交税费——应交营业税
1000
营业外收入
9000
（2）专利权出租收入存银行
（3）摊销自用商标价值
管理费用
（3）采用分期付款方式购入一项专利；
无形资产—专利权
未确认融资费用
长期应付款
用现金支付报废固定资产的清理费用；
固定资产清理
用银行存款支付报废设备清理费用1000元；
固定资产清理1000
库存现金1000
结转固定资产清理净损失；
营业外支出
结转报废固定资产的清理净损失5000元；
（若为清理净收益，则计入营业外收入）
营业外支出5000
固定资产清理5000
7．投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；
投资性房地产计提折旧；
其他业务成本
投资性房地产累计折旧
2007年10月1日，该办公楼开发完工并开始出租，写字楼的造价为9000万元。
B企业对出租的办公楼计提折旧5000元。
其他业务成本5000
投资性房地产累计折旧5000
对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失；
公允价值变动损益
投资性房地产—公允价值变动
对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动收益
2007年12月31日，该写字楼的公允价值为9200万元。
假设甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
投资性房地产—公允价值变动2000000
公允价值变动损益2000000
8．采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；
采用权益法确认长期股权投资收益。
采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；
应收股利
投资收益
A公司持有作为长期股权投资核算的甲公司股票，2008年4月，甲公司宣告发放现金股利200万元，A公司持股比例为10%，（甲公司发放的股利均来自A公司投资后形成的净利润）
应收股利200000
投资收益200000
长期股权投资—损益调整
9．将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）；
以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；
确认可供出售金融资产公允价值变动损失；
可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；
持有至到期投资本期确认应收利息
溢价购入债券持有期限不确定；
可供出售金融资产—成本
—利息调整
S公司2007年1月8日从二级市场购入T公司面值为100万元的债券作为可供出售金融资产管理，该债券已到付息期但尚未领取的利息为5万元，S公司购入该债券实际支付价款107万元.
可供出售金融资产-T公司债券（成本）1,000,000
-T公司债券（利息调整）20,000
应收利息50000
银行存款1070000
购入股票一批作为交易性金融资产；
交易性金融资产—X公司股票
应收股利（宣告发放但未领的利息）
投资收益（交易费用及佣金）
甲企业5月10日以银行存款购入乙公司股票10000股作为交易性金融资产，该股票每股市价为5.2元（其中包含已宣告但尚未发放的股利0.2元/股），另支付交易费用2000元。
交易性金融资产——成本50000
应收股利2000
投资收益2000
银行存款54000
交易性金融资产发生公允价值变动收益；
交易性金融资产—公允价值变动
12月31日，该股票的公允价值为52万元。
交易性金融资产—公允价值变动2000
公允价值变动损益2000
以前购入的债券到期本和息全部收回并存入银行；
持有至到期投资（或者可供出售金融资产，看题意定）—成本
—应计利息
某公司持有的一年期债券到期，账面价值10000元，到期收回的本金和利息10800元，存入银行
银行存款10800
持有至到期投资—成本10000
—应计利息800
将可供出售金融资产出售净收入存入银行。
【例】可供出售金融资产账面成本10000元，出售买价12000元。
银行存款12000
可供出售金融资产—成本10000
投资收益2000
10．销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；
销售产品一批（货款已于上月预收一部分余款尚未结清）。
现金折扣赊销商品；
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
某企业赊销一批商品，货款100000元，规定的划款条件为“2/10，n/30”。
增值税率为17%，代垫运费为3000元。
应收账款采用总额法进行核算。
应收账款120000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
银行存款3000
销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；
预收账款
甲企业2010年4月20日销售商品一批给乙企业，价款10000元，增值税1700元。
乙企业4月10日已预付货款10000元。
预收账款11700
主营业务收入10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
收到本月出租设备收入存入银行。
收到出租设备本月的租金1000元存入银行
银行存款1000
其他业务收入1000
二、计算题（共10分）
1.1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。
要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。
例题1：
2006年1月1日，C公司年初以200万元购入债券一批计划持有至到期，面值198万元，3年期，票面利率为5%，实际利率5.38%，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。
【要求】计算：
（1）购入债券的溢价；
（2）半年的应收利息；
（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；
（4）第1期末的债券摊余成本。
（即第一个半年）
（1）购入债券溢价=200万-198万=20000元
（2）半年的应收利息=198万X5%X1/2=49500元
（3）第一期实际投资收益=200万X5.38%X1/2=53800
分摊的债券溢价=53800-49500=4300
（4）第一期末的摊余成本=2000000+4300=2004300
例题2：
：
2007年1月2日甲公司以108.9808万元购入一批同日发行的10年期、到期一次还本、按年付息的公司债券计划持有至到期，该批债券票面利率3%，实际利率2%，面值总额为100万元，付息日为每年的l月2日。
甲公司于每年末采用实际利率法确认投资收益。
购入时发生的其他相关费用略。
要求计算甲公司对该项债券投资的下列指标：
（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；
（2）采用实际利率法确认的2007年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；
（3）2007年末该项债券投资的账面价值。
参考答案：
（1）购入时发生的债券溢价=1089808-1000000=89808（元）
（2）2007年度：
按照实际利率计算的投资收益（利息收入）=2007年初债券摊余成本×
实际利率=1089808×
2%=21796.16（元）
按照票面利率计算的应收利息=债券面值×
票面利率=1000000×
3%=30000（元）
分摊的溢价=30000-21796.16=8203.84（元）
（3）2007年末该项债券投资的账面价值=1089808-8203.84=1081604.16（元）
附作业上习题：
2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有效至到期。
该批债券总面值100万元、年利率6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1089808元；
购入时的相关税费略。
债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。
采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留个位整数）。
利息收入计算表单位：
元
期数
应收利息
①=
实际利息收入
②=
溢价摊销额③=
未摊销溢价④=
债券摊余成本⑤=
1.
30000
21796
8204
81604
1081604
2.
21632
8368
73236
1073236
3.
21464
8536
64700
1064700
4.
21294
8706
55994
1055994
5.
21119
8881
47113
1047113
6.
20942
9058
38055
1038055
7.
20761
9239
28816
1028816
8.
20576
9424
19392
1019392
9.
20387
9613
9779
1009779
10.
20221
1000000
合计：
2.公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。
已知第一年初各项存货跌价准备金额以及第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。
【例题】E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。
第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。
第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：
甲存货成本10万元，可变现净值8万元；
乙存货成本12万元，可变现净值15万元；
丙存货成本18万元，可变现净值15万元。
第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：
甲存货成本6万元，可变现净值8万元；
乙存货成本11万元，可变现净值9万元；
丙存货成本16万元，可变现净值12万元。
要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。
计算过程，第一年末
第一年末，甲存货价值8万，乙存货价值12万，丙价值15万；
甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万
乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万
丙存货发生减值3万，已提减值1.5万，因此应补提减值1.5万
第二年末，甲存货价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万；
甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备2万。
乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万
丙存货发生减值3万，已提减值准备3万，因此不需计提减值准备。
3.3月2日购入甲公司股票*股作为长期投资，每股买价*元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，支付相关税费*元。
投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。
当年甲公司实现税后利润为*元，决定分配现金股利*元。
要求计算：
（1）该项股票投资的初始成本；
（2）假设所购股票占甲公司普通股的*%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；
（3）假设所购股票占甲公司普通股的*%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。
【例题】A公司认购B公司普通股10万股计划长期持有，占B公司股份10%。
每股面值1元，实际买价每股15元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.3元）；
另外支付的相关费用6000元。
B公司年度实现净利润20000元，宣告分配的现金股利3000元。
【要求】
（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；
（2）采用成本法核算应确认的投资收益；
（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。
初始投资成本=（15-0.3）X100000+6000=1476000
应收股利=0.3X100000=30000
成本法确认的投资收益=3000X10%=300
权益法确认的投资收益=20000X10%=2000
年末“长期股权投资”账面余额=91000+2000-300=92700
2009年1月2日C公司以每股10元的价格购入S公司20万股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%。
当年S公司实现税后利润200万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2010年3月6日。
2010年S公司发生亏损80万元。
要求分别采用成
升级会员 