2012年3月从业资格证考试会计基础总复习思路及重点难点分析.doc

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2011年9月会计从业资格证考试会计基础总复习思路

一条主线P55集资金--供应过程--生产过程--销售过程--利润形成与分配

二个基础P25：

1、收付实现制2、权责发生制

二个折旧方法P86:

1年限平均法2、工作量法

二种制度P156:

1、实地盘存制2、永续盘存制

三个科目设置原则P31：

1、合法性2、相关性3、实用性

三同原则P521、同期登记2、方向一致3、金额相等

三个计价方法P78：

1、个别计价法2、先进先出法3、全月一次加权平均法

三个对账方法P141：

1、账证核对2、账账核对3、账实核对

三个更正方法P143：

（重点）

1、划线更正法（账簿中更正）

2、红字更正法（记账后发现会计凭证内容、金额多记时采用）

3、补充登记法（记账后发现金额记少）

三个账务处理程序P194：

1、记账凭证账务处理程序

2、汇总记账凭证账务处理程序

3、科目汇总表账务处理程序

四个会计基本假设P21：

1、会计主体2、持续经营2、会计分期4、货币计量

四个未达账项P155：

1、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付

3、银行已收，企业未收4、银行已付，企业未付

四个所有者权益P16：

1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润

四个报表使用者P167：

1、投资者2、债权人3、政府及相关部门4、社会公众

四个账账核对内容P142：

1、总账之间2、总账与日记账

3、总账与明细账4、明细账与明细账

五个会计要素尽量属性P26：

1、历史成本2、重置成本3、可变现净值

4、现值5、公允价值

五个会计报告构成内容P167：

1、资产负债表2、利润表3、现金流量表

4、所有者权益变动表5、附注

六个会计要素P12：

1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润

七个会计利润组成项目P99：

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失）

八个信息质量要求P23：

1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性

八个会计核算方法P9：

1、设置账户2、复式记账3、填制和审核会计凭证4、登记会计账簿5、成本计算6、财产清查7、编制财务会计报告8、会计资料分析利用

八个现金结算项目：

1、职工工资，津贴2、个人劳务报酬3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款6、出差人员必须随身携带的差旅费7、结算起点（1000元）以下的零星支出8、中同人民银行确定需要现金支付的其他支出（总结：

1-5支付给个人，6与个人有关，7-8小额）

九种变化：

1、资产与权益同时增加2、资产与权益同时减少

3、资产之间有增有减4、权益之间有增有减

十个账户：

1、原材料2、应收账款/应付账款3、预收账款/预付账款4、生产成本5、应付职工薪酬6、应交税费7、库存商品8、主营业务收入/主营业务收入9、营业税金及附加10、本年利润

补充知识：

一、会计凭证分类如下：

外来原始凭证

来源不同

自制原始凭证

原始凭证一次凭证

填制手续和方法不同累计凭证（限额领料单）

汇总凭证

会计凭证收款凭证

专用记账凭证付款凭证

内容不同转账凭证

记账凭证通用记账凭证

单式记账凭证

填制方式不同复式记账凭证

二、会计账簿分类如下：

普通日记账

序时账簿现金日记账

特种日记账

银行存款日记账

按用途分总分类账

分类账簿

明细分类账

会计账簿备查账簿

订本式账簿（总账、现金和银行后存款日记账）

按外表形式分活页式账簿（一般用在明细账）

卡片式账簿（固定资产）

三栏式账簿（应收/应付账款、短期借款等）

按账页格式分数量金额账簿（原材料、库存商品等）

多栏式账簿（管理费用、制造费用、销售费用等）

平行登记式账簿（横线登记式账簿）

存货的概念

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。

三、根据明细分类账户的期末余额分析计算填列资产负债表

预收账款

与销售有关

与采购有关

应收账款

预付账款

负债类账户

资产类账户

应付账款

“口诀”：

两收合一收，

借贷分开走；

两付合一付，

各走各的路。

科目余额一般在借方，如果所属明细账户出现贷方余额的，编制时，应将其列示在对方科目的对应项目栏中。

科目余额一般在贷方，如果所属明细账户出现借方余额的，编制时，应将其列示在对方科目的对应项目栏中。

四、会计分录模式：

1.所有者权入资本

借：

银行存款/固定资产/无形资产

贷：

实收资本（股本）

2.取得借款及支付（预提）利息

借：

银行存款

贷：

短（长）期借款

借：

财务费用

贷：

银行存款/应付利息

3.购买原材料

借：

原材料/材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款/应付账款/应付票据

4.领用材料（分配工资及福利）谁受益谁承担

借：

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：

原材料/应付职工薪酬

5.预借差旅费/报销差旅费

预借：

借：

其他应收款

贷：

库存现金/银行存款

报销：

借：

管理费用

贷：

库存现金/其他应收款

6.完工入库

借：

库存商品

贷：

生产成本

7.销售业务（产品或材料）

借：

应收账款/应收票据/银行存款

贷：

主营业务收入（其他业务收入）

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时：

借：

主营业务成本（其他业务成本）

贷：

库存商品/原材料

8.预收/预付账款的应用

借：

银行存款

贷：

预收账款

借：

预付账款

借：

银行存款

9.收入类/费用类的结转

借：

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：

本年利润

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务成本

销售费用

营业税金及附加

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税费用

10.计提法定盈余公积金/计提所得税/营业税金及附加

11.计提折旧/待处理财产损溢的应用

12、重点关注错账更正

五、计算

1.运费的分配（按重量比例分配）

例如：

12月2日从企业购入甲材料5000千克，单价5元，计25000元；乙材料1000千克，单价75元，计75000元，增值税进项税额共17000元，共同性运费1200元（按重量比例分配）。

以上款项均以银行存款支付，材料已验收入库。

并编制会计分录

借：

原材料——甲25000

——乙75000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款117000

运费分配率=1200/（5000+1000）=0.2元/kg

甲材料应负担的运费为：

0.2*5000=1000元

乙材料应负担的运费为：

0.2*1000=200元

借：

原材料——甲1000

——乙200

贷：

银行存款1200

会计分录可以合并在一起写！

2.制造费用的归集分配（按工时或者工资比例分配）

例如：

12月31日企业本月发生制造费用3920元，按C、D产品的生产工时比例分配（本月C、D产品生产工时分别为150小时和242小时）

分配率=3920/（150+242）＝10（元/时）

C产品应该负担的制造费用=150*10=1500元

D产品应该负担的制造费用=242*10=2420元

借：

生产成本——C产品1500

——D产品2420

贷：

制造费用3920

3.存货计价（先进先出法、全月一次加权平均法）教材P259（三）

例如：

1、某企业3月份甲材料收发如下：

3月1日期初结存600公斤，单价7元。

6日和22日分别购进1800公斤和1600公斤，单价分别为7.2元和7.3元；10日和27日生产领用1900公斤和1200公斤。

要求：

分别采用先进先出法、加权平均法计算本月发出甲材料成本和期末甲材料结存成本。

答案：

（一）先进先出法：

3月10日发出甲材料的成本=600×7+1300×7.2=13560（元）

3月27日发出甲材料的成本=500×7.2+700×7.3=8710（元）

3月份发出甲材料的成本合计=13560+8710=22270（元）

3月末结存甲材料的成本=900×7.3=6570（元）

加权平均法：

加权平均单价=（600×7+1800×7.2+1600×7.3）/（600+1800+1600）=7.21

3月份发出甲材料