一级建造师工程经济考点核心文档格式.docx

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总投资收益率表示总投资的盈利水平；

技术方案资本金净利润率表示技术方案资本金的盈利水平

3、投资回收期也称返本期，是反映技术方案投资回收能力的重要指标；

一定会计算静态投资回收期【例1Z101024-2】【静态投资回收期计算】。

判别准则（P23）。

4、财务净现值（FNPV）是反映技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标；

判别准则（p24）

5、财务内部收益率，已知某技术方案各年的净现金流量，则该技术方案的财务净现值就完全取决于所选用的折现率。

随着折现率的逐渐增大，财务净现值由大变小，由正变负。

但由于FNPV（i）是i的递减函数，故折现率i定得越高，技术方案被接受的可能性越小。

i*就是财务内部收益率（FIRR），即净现值函数曲线与横轴交点。

财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率（P25）。

一定要弄懂图1Z101026常规技术方案的净现值函数曲线；

判别准则、优劣（p26），特别注意对于具有非常规现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益率。

6、基准收益率的测定在政府投资项目以及按政府要求进行财务评价的建设项目中采用的行业财务基准收益率，应根据政府的政策导向进行确定。

基准收益率的影响因素：

资金成本是为取得资金使用权所支付的费用，投资的机会成本如销售收入、利润。

基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本。

技术方案投资资金来源于自有资金和贷款时，最低收益率不应低于行业平均收益水平（或新筹集权益投资的资金成本）与贷款利率的加权平均值。

确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素（P26、27）。

7、偿债资金来源：

偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。

用于归还贷款的利润，一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润。

（P28）

偿债能力指标主要有：

借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率（见1Z102062）、流动比率和速动比。

8、利息备付率（ICR）：

利息备付率也称已获利息倍数，指在技术方案借款偿还期内各年企业可用于支付利后的息税前利润（EBIT）与当期应付利息（PI）的比值（P30）。

考点3技术方案不确定性分析

1、根据成本费用与产量（或工程量）的关系可以将技术方案总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本；

固定成本如工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等

可变成本如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等

2、弄懂基本的量本利图（P35）；

盈亏平衡点的公式记住，并且会计算【例1Z101032-3】会计算（P37）；

3、单因素敏感性分析的步骤，

（一）确定分析指标、

（二）选择需要分析的不确定性因素（三）分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况（四）确定敏感性因素。

敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。

|SAF|越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；

反之，则不敏感。

敏感系数提供了各不确定因素变动率与评价指标变动率之间的比例，但不能直接显示变化后评价指标的值。

敏感性分析表的缺点是不能连续表示变量之间的关系，为此人们又设计了敏感分析图，每一条直线的斜率反映技术方案经济效果评价指标对该不确定因素的敏感程度，斜率越大敏感度越高。

一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案。

（P40）

考点4技术方案现金流量表的编制

1、投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。

它以技术方案建设所需的投资作为计算基础，反映技术方案的整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。

（P42）。

注意的是记忆投资现金流量表中2~2.5（现金流出）。

2、资本金现金流量是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力。

重点记忆资本金现金流量中2~2.7（现金流出）

3、投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。

财务计划现金流量表分析技术方案的财务生存能力（P43）。

4、财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流人和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。

注意表中1.2~1.2.6（经营活动的现金流出）；

3.2~3.2.4（筹资活动现金流出）

5、技术方案现金流量表的构成要素投资、经营成本、营业收入和税金。

补贴收入包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，应按相关规定合理估算，记作补贴收入。

总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费十财务费用（利息支出）+其他费用

经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出（或经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用【必考】。

税金一般属于财务现金流出。

应说明税种、税基、税率、计税额等，这些内容应根据相关税法和技术方案的具体情况确定（P51）。

考点5设备更新分析

1、设备磨损类型：

有形磨损（又称物质磨损）在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损，这种磨损的程度与使用强度和使用时间长度有关。

设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，如金属件生锈、腐蚀、橡胶件老化等，称为第二种有形磨损，这种磨损与闲置的时间长度和所处环境有关

无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）技术进步的结果（P53）。

区分第一种无形磨损和第二种无形磨损；

记住图1Z101051设备磨损的补偿。

2、设备更新方案的比选原则（必考）：

要保留旧设备，首先要付出相当于旧设备当前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权。

在进行设备更新方案比选时，原设备的价值应按目前实际价值计算，而不考虑其沉没成本。

沉没成本=设备账面价值-当前市场价值或沉没成本=（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值；

计算比较现有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命，然后利用逐年滚动计算方法进行比较（P56）。

3、设备寿命：

设备的经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。

它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。

平均使用成本最小（或年盈利最高）的使用年限N0为设备的经济寿命。

所以，设备的经济寿命就是从经济观点（即成本观点或收益观点）确定的设备更新的最佳时刻。

（P57）

考点6设备租赁与购买方案的比选分析

1、设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。

在融资租赁中，租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约；

在经营租赁中，租赁双方的任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约。

（此考点2013年已经考过，但还是要看一看）

设备租赁与设备购买相比的优越性：

（1）在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐；

（2）可获得良好的技术服务；

（3）可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；

（4）可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；

（5）设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益（P61）。

设备租赁的不足之处：

（1）在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款；

2、设备租赁与购置方案分析的步骤中的步骤三：

定性分析筛选方案，包括：

分析企业财务能力，分析设备技术风险、使用维修特点

租赁费用主要包括：

租赁保证金、租金、担保费。

附加率法附加率法是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率来计算租金。

每期租金R表达式为R=P/N+P×

（i+r）（P63）。

【注意会计算】

年金法（掌握定义即可）：

年金法是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法。

年金法计算有期末支付和期初支付租金之分。

考点7价值工程在工程建设中的应用

1、价值工程的概念：

V不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值。

F是指研究对象的功能，广义讲是指产品或作业的功用和用途。

C为实现物品功能耗费的成本，包括劳动占用和劳动消耗，寿命周期的全部费用，是产品的科研、设计、试验、试制、生产、销售、使用、维修直到报废所花费用的总和。

2、价值工程的特点：

价值工程的目标是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能；

价值工程的核心是对产品进行功能分析；

价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑，因此，价值工程对价值、功能、成本的考虑，不是片面和孤立的，而是在确保产品功能的基础上综合考虑生产成本和使用及维护成本，兼顾生产者和用户的利益，创造出总体价值最高的产品（P69）。

3、功能评价值F的计算，对象的功能评价值F是目标成本；

计算功能价值V，分析成本功能的合理匹配程度；

其计算公式是：

Vi=Fi/Ci并且会计算【例1Z101072】；

功能的价值系数的几种结果：

Vi=1，表示功能评价值等于功能现实成本。

这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最低成本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，一般无须改进。

Vi<

1，此时功能现实成本大于功能评价值。

表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，一种可能是存在着过剩的功能；

另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要。

Vi>

1，说明该评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。

应具体分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或看应该提高成本。

考点8新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析

1、常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等；

常用的动态分析方法有净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法等。

增量投资收益率=R（大-小）=（C大-C小）/（I大-I小）×

100%【考察计算】

（很好记忆的一种写法，跟教材的公式一致的）

书上的例题【例1Z101083-1】会计算

2、折算费用法：

当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍

工程财务

考点1财务会计的职能

1、财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能；

现代会计职能还包括预测、决策、评价等，但核算和监督两项基本职能始终不变。

现代会计的预测、决策、评价等职能是建立在两项基本职能的基础之上的。

2、会计的核算职能是指会计通过确认、计量、报告，运用一定的方法和程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况‘

会计的监督职能是指在经济事项发生以前，经济事项进行中或发生后，会计利用预算、检查、考核、分析等手段，对单位的货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。

所以，会计监督包括事前、事中和事后监督

3、会计要素的计量属性：

1.历史成本；

重置成本3可变现值4现值5公允价值；

这些属性需掌握其定义；

p（86）

会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

其中重点看持续经营假设，持续经营假设假定企业将长期地以现时的形式和目标不断经营下去，体现了企业所有者和经营者的曰的和愿望，该假设旨在解决企业的资产计价和费用分配等问题。

即假定每一个企业在可以预见的未来不会面临破产和清算，因而它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售，它所承担的债务也将在同样的过程中被偿还。

若企业不能持续经营，就需要放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。

4、会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制，企业应当以权贵发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。

我国《企业会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项（货币）是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；

凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

（P88）

5、会计要素包括资产，负债、所有者权益、收入、费用和利润。

资产的分类：

流动资产：

现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。

所有者权益的内容

（1）实收资本

（2）资本公积（3）盈余公积（4）未分配利润

6、静态会计等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式，“资产＝负债＋所有者权益。

静态会计等式是编制资产负债表的重要依据；

动态会计等式是编制利润表的重要依据。

（P90）

考点2成本与费用

1、费用按经济用途可分为生产费用和期间费用。

生产费用是指为生产产品而发生的、与产品生产直接相关的费用。

如生产产品所发生的原材料费用、人工费用等。

2、在一般情况下，企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。

资本性支出是指某项效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出，如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等

收益性支出指某项效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等

营业外支出指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等。

3、固定资产折旧方法：

折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

其中平均年限法和工作量法要求会计算；

双倍余额递减法和年数总和法要求读懂教材标题下方的文字；

工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。

直接费用包括：

（1）耗用的材料费用；

（2）耗用的人工费用；

（3）耗用的机械使用费；

（4）其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。

间接费用是指为完成工程所发生的、不易直接归属于工程成本核算对象而应分配计入有关工程成本核算对象的各项费用支出。

合同成本不包括应当计人当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。

因订立合同而发生的有关费用，应当直接计人当期损益（P99）。

其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。

4、期间费用的核算：

施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。

5、管理费用包括13项p（107），其中的6劳动保险和职工福利费，7劳动保护费，8检验试验费是新变内容，需特别注意；

11财产保险费12税金仔细记忆；

以上的6781112是需重点记忆和理解。

财务费用经常和管理费用经常一起考，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关的手续费以及企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等内容。

包括4项，主要看1、3两项，注意区分于管理费用的内容。

即：

（1）利息支出：

利息支出主要包括企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应引进国外设备款利息等利息支出。

（3）相关手续费：

相关手续费指企业发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。

考点3收入

1、广义上的收入，包扩营业收入，投资收益，补贴收入和营业收入等。

按收入的性质，企业收入可以分为建造施工合同收入，销售商品收入，提供劳务收入，和让渡资金使用权收入等。

销售商品收入是指企业通过销售产品或商品而取得的收入。

建筑业企业销售商品主要包括产品销售和材料销售两大类。

产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；

材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。

提供劳务收入是指企业通过提供劳务作业而取得的收入。

建筑业企业提供劳务一般均为非主营业务，主要包括机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。

提供劳务的种类不同，完成劳务的时间也不同，有的劳务一次就能完成，且一般均为现金交易，如餐饮住宿、运输服务等；

有的劳务需要较长一段时间才能完成，如产品安装、设计业务、机械作业等。

提供劳务的种类和完成劳务的时间不同，企业确认劳务收入的方法也不同，一般应分别不跨年度和跨年度情况进行确认和计量。

让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权而取得的收入，如金融企业发放贷款取得的收入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等

2、建造合同的收入包括两部分内容：

合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

（一）合同规定的初始收入：

合同规定的初始收入是指建造承包商与客户在双方签订的合同中最初商定的合同总金额，它构成了合同收入的基本内容

（二）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入：

建造承包商不能随意确认这部分收入，只有在符合一定条件时才构成合同总收入

合同变更是指客户为改变合同规定的作业内容而提出的调整。

合同变更款应同时满足下列条件，才能构成合同收入：

（1）客户能够认可因变更而增加的收入；

（2）该收入能够可靠地计量。

3、合同结果能够可靠估计时建造（施工）合同收入的确认：

完成百分比法=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本×

【考察计算】需要注意的是累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本，也不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

（P112）同时教材【例1Z102032-1】弄懂会计算。

4、建造（施工）合同收入的确认分两种情况，一种是当期完成建造（施工）合同收入的确认，另一种是在资产负债表日建造（施工）合同收入的确认。

当期不能完成的建造（施工）合同，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。

当期确认的合同收入=合同总收入×

完工进度-以前会计期间累计已确认的收入（此知识点考过，做一下题即可）

合同结果不能可靠地估计时建造（施工）合同收入的确认：

当建筑业企业不能可靠地估计建造（施工）合同的结果时，就不能采用完工百分比法来确认和计量当期的合同收入。

应区别以下两种情况进行处理：

1．合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。

2．合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

教材【例1Z102032-4】看懂。

考点4利润的计算

1、营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负）

【注意组成简单计算题，一定记公式。

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；

营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。

营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

2、净利润＝利润总额－所得税费用。

考点5企业财务报表

1、财务报表列报的基本要求主要包括以下六个方面：

（记忆以下内容）

（1）企业应当以持续经营为基础

（2）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。

（3）重要项目单独列报。

（4）报表列示项目不应相互抵消。

财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额一般不能相互抵消，除非会计准则另有规定。

资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵消。

（5）当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。

（6）其他相关要求，主要包括以下两点：

1.企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：

编报企业的名称；

资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；

人民币金额单位；

财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。

2、财务报表的构成：

资产负债表（反映企业财务状况的报表，是一种静态报表）、利润表（反映经营成果财务报表，属于动态报表）、现金流量表（反应现金和现金等价值流入或流出的财务报表，属于动态报表）、所有者权益（或股东权益）变动表、财务报表附注。

（P124）

3、资产负债表的作用体现在以下三个方面：

1．资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；

2．资产负债表能够反映企业的偿债能力；

3．资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

4、利润表的作用：

1．利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系；

2．通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；

3．通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。

5、现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。

现金等价物是短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金。

作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：

1．期限短；

2．流动性强；

3．易于转换为已知金额的现金；

4．价值变动风险小。

（记住四个条件）

6、经营活动产生的现金流量：

1~6条内容；

投资活动产生的现金流量：

1~9条内容；

筹资活动产生的现金流量：

1~6条内