初级会计实务练习题1502Word文档格式.docx

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根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

（4）持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资。

根据税法规定，权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。

甲公司2012年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%。

假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司2012年度所得税费用是（）万元。

A．475

B．400

C．425

D．500

4、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额需要作相应的调整的情况有（）。

A．追加投资

B．收回投资

C．被投资企业接受非现金资产捐赠

D．对该股权投资计提减值准备

E．收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润

简答题

5、甲公司2006年对乙公司投资，占乙公司注册资本的25%。

乙公司的其他股份分别由其他三个企业平均持有。

甲公司按权益法核算对乙公司的投资，至2007年12月31日，甲公司对乙公司投资的账面价值为300万元，其中，投资成本200万元，损益调整100万元。

2008年1月5日，乙公司的某一股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者对乙公司的股份，同时以155万元收购了甲公司对乙公司投资的50%。

A企业已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。

甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影响力。

为此，甲公司改按成本法核算。

2008年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利润，甲公司可获得利润25万元。

假定乙公司的股份在活跃市场上没有报价。

编制有关会计分录。

6、下列情况中，对被投资企业的股权投资不应继续采用权益法核算的是（）。

A．投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资

B．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制

C．由于追加投资使投资企业持股比例上升，但仍未达到重大影响

D．投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制，但仍有重大影响

7、负有安全生产监督管理职责的部门，要求被审查、验收的单位购买其指定的安全设备、器材或者其他产品的，在对安全生产事项的审查、验收中收取费用的，由其上级机关或者监察机关责令改正，责令退还收取的费用；

情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予（）。

A．刑事拘留

B．行政处分

C．经济处罚

D．警告处分

8、2010年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；

公司将其划分为可供出售金融资产。

2010年12月31日，该债券的市场价格为110万元。

2011年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。

2011年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。

乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。

假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。

乙公司于2011年12月31日就该债券应确认的减值损失为（）。

A．110887.5元

B．120000元

C．195387.5元

D．200000元

9、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益

C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益

10、一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。

A．单位负责人

B．其他会计人员

C．会计机构负责人

D．单位档案管理人员

11、E公司下列记录交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

C．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

D．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

12、甲企业发生下列与长期股权投资相关的经济业务：

（1）2002年4月2日购买A公司发行的股票10000股准备长期持有，从而拥有A公司10%的股份，对A公司无重大影响。

该股票市价8元/股。

A公司已于3月20日宣告每10股分派现金股利2元，4月16日在册的股东均可享受该项现金股利，4月20-25日发放现金股利，另支付佣金、印花税等相关税费200元。

款项以银行存款支付。

（2）2002年4月20日甲企业收到A公司已宣告发放的现金股利，款项已由银行收妥。

（3）2002年7月3日购买B公司发行的股票50000股准备长期持有，从而拥有B公司5%的股份，对B公司无重大影响。

该股票市价4元/股，购买该股票时另发生相关税费1000元，款项以银行存款支付。

（4）2002年7月10日B公司宣告每10股分派2001年的现金股利1元，7月16日在册的股东均可享受该项现金股利，7月20-25日发放现金股利。

（5）2002年7月20日甲企业收到B公司已宣告发放的现金股利，款项已由银行收妥。

（6）2002年度A公司发生净亏损300000元，该年度A公司没有分派现金股利。

B公司每股盈余1元，2003年3月10日B公司宣告每10股分派现金股利8元，3月20日在册的股东均可享受该项现金股利，3月26-31日发放现金股利。

（7）2003年3月26日甲企业通过银行收到B公司已宣告发放现金股利。

（8）2004年6月3日，甲企业将持有的B公司股票全部出售，售价5元/股，另支付相关税费1200元，款项已由银行收妥。

编制上述经济业务的会计分录（“长期股权投资”科目要求写出明细科目）。

13、对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，需要转出进项税额的有（）。

A．购进物资用于对外长期股权投资

B．购进物资发生非正常损失

C．购进物资用于职工个人消费

D．购进物资生产的产品已经出口

E．购进物资生产的产品用于广告

14、某公司正在重新评价是否投产一个一年前曾经评估但搁置的项目，对以下收支发生争论。

你认为不应列入该项目评价的现金流出量的是（）。

A．该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益100万元

B．新产品销售会使本公司同类产品减少收益20万元

C．动用为其他产品储存的原材料约50万元

D．一年前的评估费用

15、纳税申报的程序不包括（）。

A．受理

B．核准

C．审核

D．处理

16、某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。

当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应贷记的会计科目是（）。

A．其他应收款

B．库存现金

C．制造费用

D．生产成本

17、甲公司与长期股权投资有关的资料如下：

（1）2009年7月30日，甲公司从二级市场购入乙公司股票1500万元，占乙公司有表决权股份的5%，另支付交易费用4.5万元。

甲公司将其直接列为可供出售金融资产。

（2）2009年10月30日，甲公司所持有该股票的市场价格为1654.5万元。

（3）2009年12月31日，甲公司所持有该股票的市场价格为1804.5万元。

（4）2010年1月1日，甲公司从二级市场再购入乙公司股票7500万元。

至此，甲公司占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司有重大影响但尚不能对乙公司实施控制。

（5）2010年4月30日，乙公司实现净利润150万元。

该日，乙公司可辨认资产的公允价值与其账面价值相关很小。

（6）2010年6月6日，乙公司宣告分派2009年现金股利，甲公司应分得30万元。

（7）2010年7月30日，甲公司将其持有的乙公司全部股票予以处置，取得价款9750万元（不考虑交易费用）。

作出甲公司上述业务的会计处理。

18、甲公司于2007年2月10日购入某上市公司的股票10万股，每股价格为15元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.5元/股，甲公司购入股票但不准备随时变现的划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另外支付手续费等10万元。

甲公司对该项投资的入账价值为（）万元。

A．145

B．150

C．155

D．160

19、下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有（）。

A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积

B．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目

C．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目

D．资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积

20、甲公司20×

7年3月1日从资本市场上购入某公司1%的股份，并划分为可供出售的金融资产，其购买价格为350万元，其中，已宣告尚未发放的现金股利为5万元。

为此项交易，甲公司另支付了交易费用为2万元。

3月31日，该股票的公允价值为365万元。

甲公司在编制20×

7年第一季度财务报告时，因该股票投资而直接计入资本公积的金额为（）万元。

A．13

B．15

C．18

D．20

-----------------------------------------

1-答案：

C,D,E

暂无解析

2-答案：

C

新准则将“营业费用”改为“销售费用”。

3-答案：

甲公司2012年应交所得税=（2000－200+400－300）×

25%=475（万元），（注：

可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，不影响会计利润和应纳税所得额，不需要纳税调整），2012年度递延所得税费用=50－100=-50（万元）。

2012年所得税费用=475－50=425（万元）。

（注：

对应科目为资本公积的递延所得税不影响所得税费用）

4-答案：

A,B,E

5-答案：

6-答案：

A,B,C

[解析]在下列情况下，应对长期股权投资核算由权益法改为成本法：

①投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资；

②被投资单位已宣告破产或依法律程序进行清理整顿；

③被投资单位在严格的长期性限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。

由于追加投资使投资企业持股比例上升，但仍末达到重大影响的，不应采用权益法核算。

投资企业由于减少投资虽然对被投资单位不再具有控制，但仍有重大影响时，应继续采用权益法核算。

7-答案：

B

[解析]《安全生产法》第78条规定，负有安全生产监督管理职责的部门，要求被审查、验收的单位购买其指定的安全设备、器材或者其他产品的，在对安全生产事项的审查、验收中收取费用的，由其上级机关或者监察机关责令改正，责令退还收取的费用；

情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

8-答案：

A

[解析]2010年12月31日摊余成本=102×

（1+2.5%）-100×

3%=101.55（万元），可供出售金融资产-公允价值变动=110-101.55=8.45（万元），应确认“资本公积――其他资本公积”发生额（贷方）8.45万元，可供出售金融资产账面价值为110万元；

2011年12月31日摊余成本=101.55×

102.5%-100×

3%=101.08875（万元），2011年12月31日应确认的减值损失=101.08875-90=11.08875（万元）。

9-答案：

[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。

10-答案：

[解析]一般会计人员办理会计工作交接的，由单位会计机构负责人或会计主管人员负责监交。

11-答案：

12-答案：

[答案及解析]

13-答案：

B,C,D

[解析]题中企业核算应缴增值税时，购进物资发生非正常损失、购进物资用于职工个人消费、购进物资生产的产品已经出口的进项税额不予以抵扣。

14-答案：

D

[解析]本题的考点是现金流量确定时应注意的问题。

选项A属于机会成本，应考虑；

选项B、C属于项目对其他部门的影响，应该考虑；

选项D是沉没成本，不应作为投资的现金流出量。

15-答案：

[解析]受理，纳税人依法办理纳税申报时，按照税务机关确定的申报方式报送有关的报表和资料，税务机关负责受理，签收有关的申报资料。

16-答案：

[解答]基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记“制造费用”科目，贷记“库存现金”科目。

故答案为B。

17-答案：

（1）2009年7月30日，购入乙公司股票：

18-答案：

[解析]甲公司对该项投资的入账价值=10×

（15－0.5）+10=155（万元）。

19-答案：

[解析]资产负债表日，如果投资性房地产应当以公允价值计量，则公允价值变动计入损益。

20-答案：

[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为可供出售的金融资产，期末公允价值变动直接计入权益。

本题的计算为：

365-（350-5+2）=18（万元）。