《财经法规与会计职业道德》表格总结6P.docx
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《财经法规与会计职业道德》表格总结6P
内部真题资料，考试必过，答案附后
一、会计法律制度的构成
内容
制定机关
常见法律形式
法律效力
会计法律
全国人大及常委会
《会计法》
一高三依
会计行政法规
国务院
《总会计师条例》
次于《宪法》和《会计法》
《企业财务会计报告条例》
会计规章
财政部
《财政部门实施会计监督办法》
次于会计行政法规
《会计从业资格管理办法》
《代理记账管理办法》
《企业会计准则-基本准则》
会计规范性文件
财政部
10个P3
次于会计规章
地方性法规
省级人大及党委会
《江苏省会计条例》
在本行政区域范围内具有普遍适用效力
二、企业会计档案保管期限
保管期限
种类
永久
年报、会计档案保管清册、会计档案销毁清册
25年
现金日记账、银行存款日记账
15年
绝大多数
10年
无
5年
银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产投资清理后
3年
月报、季报
三、比较型的知识点
1、行政处罚和行政处分的区别
区别
行政处罚
行政处分
行为性质
外部：
管辖关系
内部：
行政隶属关系
制裁对象
任何违法的单位和个人
国家工作人员
法律依据
行政管理的法律规范
行政机关工作人员或国家公务员法律规范
救济途径
可申请行政复议、也可向法院起诉
只能申请行政复议不能起诉
2、刑事责任与行政责任的主要区别
区别
刑事责任
行政责任
追究违法行为
犯罪行为
一般违法行为
追究责任的机关
司法机关
特定行政机关
依据的法律法规
《刑法》
行政法规
承担的法律后果
主刑和附加刑
行政处罚和行政处分
3、会计法律制度与会职业道德的区别
区别
会计法律制度
会计职业道德
性质
他律性
自律性
作用范围
外在行为和结果
外在行为+内在精神世界
表现形式
成文规定
成文规定+不成文规定
实施的保障机制
国家强制力
国家强制力+自觉遵守
四、违反会计法律制度应当承担的法律责任
行为
行政责任
刑事责任
单位
主管
国家工作人员
会计人员
执行机
一
3000-50000
2000-20000
行政处分
吊销会计证
县以上财政部门
刑事责任
二
5000-100000
3000-50000
同上
同上
同上
刑事责任
三
5000-100000
3000-50000
同上
同上
同上
刑事责任
四
5000-50000
刑事责任
五
行政处分
3
五、违反现金管理的法律责任
罚款
行为
10-30%
金留坐借白范
10-50%
违反两个“不得”
30-50%
套公相
50-100%
专项控制商品
六、银行结算账户的种类
分类
用途
开户证明文件
存款人
单位银行结算账户
基本存款账户
1、办理日常转账结算
2、现金收付
1、营业执照正本
2、批文、登记证书、证明
3、税务登记证
一般存款账户
1、借款转存、借款归还、其他结算
2、存入现金，但不得支取现金
1、基本存款开户许可证
2、基本存款账户开户证明
3、借款合同
专用存款账户
专项资金收付（能否存取现金不同账户规定不同）
1、基本存款开户许可证
2、基本存款账户开户证明
3、批文、证明
临时存款账户
临时资金收付
1、基本存款账户开户许可证
2、基本存款账户开户证明
3、批文、安装合同
个人银行结算账户
个人转账收付和现金存款
能证明有效身份的证件
七、银行结算账户的开立方式
账户名称
开立方式
能否存入现金
能否支现金
基本存款账户
核准制
可以
可以
一般存款账户
备案制
可以
不可以
专用存款账户
预算单位
核准制
不同账户规定不同
不同账户规定不同
其他
备案制
临时存款账户
核准制（注册验资、增资验资的除外）
可以
可以
个人银行结算账户
备案制
可以
可以
八、银行汇票、商业汇票和支票
内容
银行汇票
商业汇票
支票
概念
1、签发人：
出票银行
2、付款人：
出票银行
3、付款日期：
见票即付
1、签发人：
收款人、付款人
2、付款人：
承兑人
3、付款日期：
指定日期支付
1、签发人：
出票人（单位和个人）
2、付款人：
银行
3、付款日期：
见票即付
用途及种类
可用于办理转账结算，也可用于支取现金
按承兑人不同分类：
商业承兑汇票：
银行以外的付款人承兑
银行承兑汇票：
银行承兑
1、现金支票：
只能提现，不能转账
2、转账支票：
只能转账，不能提现
3、普通支票：
既能提现，又能转账
4、划线支票：
只能转账，不能提现
使用范围
同城、异地
同城、异地
同城
提示付款期
自出票日超一个月
自汇票到期日起10天
自出票日起10天
必须记载事项
1、名称2、无条件支付字样3、确定的金额4、付款人名称5、出票日期6、出票人签章
7、收款人名称
收款人名称
办理程序
1、申请2、出票3、流通4、提示付款5、付款6、退票及权利丧失
1、出票2、承兑3、流通4、提示付款5、付款
1、签发2、提示付款3、付款
使用要求
1、申请人和收款人均为个人的，可以使用现金银行汇票
2、银行汇票可以记载法定事项以外的事项，但所记载事项不具有票据上的效力
3、不得更改的项：
金额、收款人名称、出票日期
4、签章：
公章+私章
5、银行汇票和解讫一并交付、一并使用
6、银行汇票的背书转让
7、持票人超过提示付款期的，代理付款行不予受理
8、票面金额与实际结算金额的关系
票面金额≥实际结算金额银行予以受理
票面金额<实际结算金额银行不予受理
9、银行汇退款
1、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之前，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票
2、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以同收款人签发交由付款人承竞；银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发并向开户银行申请承兑
3、商业汇票的付款期限最长不得超过6个月
4、持票人未按规定期限提款付款的，在作出说明后，承兑人或付款仍然应当承担付款责任
5、商业承兑汇票到期付款人无力支付票款，收款人不获付款；由中国人民银行处于票面金额5%，但不低于1000元的罚款
6、银行承兑汇票到期出票人无力支付票款，银行代为支付。
银行按日加收万分之五罚息
1、可授权补记的项目：
金额、收款人名称
2、出票人可以在支票上记载自己为收款
3、签章：
单位：
公章+私章
个人：
私章
4、现金支票只能用于收款人向付款人提示付款
5、超过提示付款期限的，付款人可以不予付款
6、支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效
7、银行审核支票付款的依据：
预留银行签章和约定使用的支付密码
8、禁止性规定：
禁止签发空头支票；不得签发与其预留银行签章不符的支票；不得签发支付密码错误的支票
9、罚则：
银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金
九、纳税人、扣缴义务人的法律责任：
包括行政责任和刑事责任
行为
行政责任
刑事责任
税务登记
款按期办理
2000元以下
2000-10000
未办理
工商行政管理机关
未按规定使用
2000-10000
1000-50000
纳税申报
晚申报
2000元以下
2000-10000
不申报
50%-5倍
虚假申报
偷税行为
50%-5倍
偷税行为的界定
偷税罪
界定标准：
偷税数额、偷税数额占应纳税额的比例
骗税行为
1-5倍
骗取出口退税罪
抗税行为
1-5倍
抗税罪（抗税罪的界定标准：
抗税情节）
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票
界定标准：
虚开数额
一十、消费税应纳税额的计算
三种计税方法
适用范围
计税公式
从价定率计税
除以下列举项目之外的应税消费品
应纳税额=销售额×比例税率
从量率计税
列举3种：
啤酒、黄酒、成品油
应纳税额=销售数量×单位税额
复合计税
列举3种：
粮食白酒、薯类白酒、卷烟
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
一十一、营业税科目（按行业分为9个税目）
税目
征收范围
税率
交通运输业
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运
3%
建筑业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
金融保险业
金融业：
贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务
保险业
5%
邮电通信业
包括邮政、电信
3%
文化体育业
文化业、体育业
娱乐业
歌舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔夫球等
20%
服务业
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业
5%
转让无形资产
土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权等
5%
销售不动产
一十二、会计职业道德规范的主要内容
内容
含义
基本要求
爱岗敬业
热爱本质工作，尽心尽力，尽职尽责，认真对待本职工作
爱岗的体现：
忠
敬业的体现：
勤学、勤练、勤思
1、正确认识会计职业，树立职业荣誉感
2、热爱会计工作，敬重会计职业
3、安心工作，任劳任怨
4、严肃认真，一丝不苟
5、忠于职守，尽职尽责
诚实守信
诚实：
实事求是，不弄虚作假，不欺上瞒下
守信：
遵守自己所做出的承诺，讲信用，信守诺言，保守秘密
1、做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假假
2、保密守信，不为利益所诱惑
3、执业谨慎，信誉至上
廉洁自律
廉洁：
廉洁奉公，坚持原则，不利用职权损公肥私
自律：
行为主体能够自我约束，自我规范
1、正确处理公计职业权力与职业业务的关系，增强抵制行业不正之风的能力
2、树立正确的人生观和价值观，奠定廉洁自律的基础
3、坚持会计工作原则，敢于同违法违纪现象作斗争
4、自尊自爱，严格要求
客观公正
按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右
1、端正态度
2、依法办事
3、实事求是，不偏不倚
4、保持独立性
坚持准则
会计人在进行核算和监督的过程中，以会计准则为自己的行动指南，以会计准则作为与违法违纪现象作斗争的有力武器，通过树立会计准则的权威性来维护会计行业的信誉和会计人员的地位，保证经济活动正常进行
1、熟悉准则
2、遵循准则
3、坚持准则
提高技能
就是提高会计专业技能，就是指会计人员通过学习，培训等手段提高职业技能，以达到足够的专业胜任能力的活动
1、具有不断提高会计专业技能的意识和愿望
2、具有勤学苦练的精神和科学的学习方法
参与管理
要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理
1、努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实基础
2、熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性
升级会员 