商业银行信息披露特别规定Word文档下载推荐.docx

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商业银行还应托付所聘请的会计师事务所对其内部操纵制度及风险治理系统的完整性、合理性和有效性进行评判，提出改进建议，并以内部操纵评判报告的形式作出报告。

内部操纵评判报告随招股说明书一并呈报中国证监会。

所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严峻缺陷的，商业银行应予披露，并说明预备采取的改进措施。

第五条商业银行打算将所募集资金用于增设分支机构的，应披露所需资金数额、拟设地点等内容；

募集资金仅用于增加资本的，可不必说明其具体投向；

募集资金用于更新设备、收购兼并等其他用途时，需详细披露募集资金投向。

第六条商业银行应在介绍发行人情形时详细披露其所属分行各自的名称、地点、职员数和资产规模以及各支行、储蓄所数量及地区分布等差不多情形。

第七条商业银行应披露贷款缺失预备计提以及贷款缺失核销制度的审慎性与有效性情形，说明其是否满足如下要求：

（一）定期进行细致的信贷风险质量分析；

（二）关注所有贷款（不管是以单个贷款为基础或是以贷款类别为基础）；

（三）将贷款按相似的风险特点分类，考虑不同风险的实际阻碍；

（四）考虑阻碍贷款可收回程度的所有已知的内部及外部因素，并以可靠的最新数据为基础；

（五）采纳系统的合乎逻辑的方法综合估算估量缺失，并确保按照会计制度、准则的要求计提贷款缺失预备。

（六）方法的采纳遵循一贯性，在必要时依照阻碍可收回程度的新的因素及时调整该方法；

（七）由胜任的专业人员进行分析、估量、批阅及其他与确定贷款缺失预备相关的工作；

（八）编制完备的书面资料，清晰阐明有关的政策、分析及依据；

（九）治理层定期对贷款缺失预备计提以及贷款缺失核销制度进行检查与调整。

第八条商业银行应披露如下不良资产信息：

（一）最近三年年末贷款缺失预备的计提情形，包括：

1.最近三年年末贷款的“五级”分类情形，各级贷款的金额以及缺失预备计提比例

2.最近三年年末特种预备的计提比例；

3.最近三年年末一样预备的计提比例。

（二）从发放时刻、区域分布等方面分析不良贷款的期限与结构。

（三）逾期贷款的期末余额、期限结构及逾期情形。

（四）应收利息和其他应收款项坏账预备的提取情形，坏账核销程序与政策。

第九条商业银行应披露资本充足情形，包括列示（应列明简单的运算过程）最近三年每年年末的风险资产总额、资本净额的数量和结构，以及最近三年每年年末和按月平均运算的核心资本充足率、资本充足率，并分析其在最近三年的变化趋势、缘故和其他情形。

第十条商业银行应披露前三年要紧贷款类别按月度运算的年平均余额及年平均贷款利率。

第十一条商业银行应就其所持政府债券和贷款披露如下内容：

（一）持有金额重大的政府债券的有关情形，包括面值、利率、到期日；

（二）重组贷款金额及其中逾期部分金额；

（三）贷款的集中度，即贷款量列前十名的客户贷款金额占贷款总额的比例；

（四）贴现占贷款总额比例超过20%（含20%）的，披露其金额及重要构成。

第十二条商业银行应披露前三年要紧存款类别按月度运算的年平均余额及年平均存款利率。

第十三条商业银行采纳纳税阻碍会计法核算所得税费用，递延税款借方金额较大的，应分析递延税款的转回期间及转回金额。

第十四条商业银行存在逾期未偿付债务的，应对其金额、利率、债权人、未按期偿还的缘故、估量还款期等作详细说明。

第十五条商业银行应披露最近三年每年年末和按月平均运算的年平均如下财务指标（应列出简要的运算过程）：

贷款质量比例、存贷款比例、短期资产流淌性比例、拆借资金比例、国际商业借款比例、利息回收率等。

对以上各指标在最近三年的重要变化趋势、缘故以及其他有关情形，还应作出简要分析。

第十六条商业银行应披露可能阻碍其财务状况和经营成果的要紧表外项目的总额及其重要情形，这些表外项目包括银行承兑汇票、融资保函、非融资保函、开出即期信用证、开出远期信用证、贷款承诺、外汇合约、有追索权的资产销售、重要的空白凭证等。

第十七条商业银行应聘请有商业银行审计体会的、具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，按中国独立审计准则对其依据中国会计和信息披露准则和制度编制的法定财务报告进行审计。

此外，应增加审计内容，聘请获中国证监会和财政部专门许可的国际会计师事务所，按国际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。

增加审计时需关注的内容包括：

缺失预备的提取及不良资产的处置情形；

重大表外项目及其对财务状况和经营成果的阻碍；

不同服务对象、经营项目及经营区域的资产质量、获利能力和经营风险；

法定财务报告与补充财务报告之间的要紧差异等。

招股说明书正文中的财务资料均应摘自法定财务报告。

补充财务报告作为招股说明书附录披露，供投资者判定商业银行财务状况和投资风险时参考。

第二章年度报告

第十八条商业银行应披露截至报告期末前三年年末如下财务数据：

风险资产总额、资本净额的数量及结构、贷款缺失预备、总负债、存款总额、长期存款及同业拆入总额、贷款总额、各类贷款余额。

商业银行应披露截至报告期末前三年年末及按月平均运算的下述年均财务指标：

核心资本充足率、资本充足率、贷款质量比例、存贷款比例、短期资产流淌性比例、拆借资金比例、利息回收率。

第十九条商业银行应按前述第七条的规定，披露其贷款缺失预备计提制度以及贷款缺失核销制度的有关情形。

第二十条商业银行董事会应在其报告中披露如下事项：

（一）下属分支机构情形（包括名称、地址、职员数、资产规模、下属网点数量及地区分布）；

（二）报告期末的资本结构，包括核心资本、附属资本和资本净额（以上项目按中国人

民银行运算口径和国际银行业运算口径分别列示）

（三）信用风险状况。

包括信用风险治理、信用风险暴露、信贷质量和信用风险缓释技术利用情形等，具体分为：

1.产生信用风险的业务活动；

2.信用风险治理和操纵政策；

3.信用风险治理的组织结构和职责划分；

4.资产风险分类的程序和方法；

5.报告期末贷款的“五级”分类情形，各级贷款缺失预备金的计提比例：

6.贷款缺失预备的期初数、本期计提数、本期转回数、本期核销数及期末数；

一样预备、专项预备和特种预备应分别披露；

7.列示报告期末前十名的客户贷款余额占资本净额的比例；

同时描述对贷款客户集中度的风险操纵；

8.贷款的行业、地区和客户类别集中度分析；

9.不良贷款分析；

10.重组贷款的年末余额及其中逾期部分金额；

11.本年要紧贷款类别按月度运算的年均余额及年平均贷款利率；

12.本年要紧存款类别按月度运算的年均余额及年平均存款利率；

13.信用风险缓释技术利用情形。

（四）流淌性风险状况。

包括能反映其流淌性状况的有关指标，分析阻碍流淌性的因素，说明本行流淌性治理策略。

（五）操作风险状况。

包括由于内部程序、人员、系统的不完善或失误，或外部事件造成的风险，并对本行内部操纵制度的完整性、合理性和有效性作出说明。

（六）其他风险状况。

包括其他可能对本行造成严峻不利阻碍的风险因素。

以上风险因素能作定量分析的应作定量分析；

定量分析时应披露分析的方法。

（七）待处理抵债资产的构成和减值预备计提情形；

（八）不良资产的报告期末余额，本年为解决不良资产已采取及拟采取的措施；

（九）可能对商业银行财务状况与经营成果造成重大阻碍的表外项目的年末余额及其重要情形；

（十）前一报告期末所披露风险因素本年内给商业银行造成的缺失情形。

第二十一条商业银行应聘请有商业银行审计体会的、具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，按中国独立审计准则对其依据中国会计和信息披露准则和制度编制的法定财务报告进行审计。

不同经营业务及经营区域的资产质量、获利能力和经营风险；

法定财务报告与补充财务报告之间的要紧差异。

年度报告正文中的财务资料应与法定财务报告一致，补充财务报告应作为年度报告的附录披露。

第二十二条商业银行应对内部操纵制度的完整性、合理性与有效性作出说明。

商业银行还应托付所聘请的会计师事务所对其内部操纵制度，专门是风险治理系统的完整性、合理性与有效性进行评判，提出改进建议，并出具评判报告。

评判报告随年度报告一并报送中国证监会和证券交易所。

所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严峻缺陷的，商业银行董事会应对此予以说明，监事会应就董事会所作的说明明确表示意见，并分别予以披露。

第二十三条商业银行编制年度报告摘要时，应包括上述第十八条至第二十二条的要紧内容。

对其中的财务指标，可不必列出运算公式。

法定财务报告与补充财务报告之间存在重大差异的，应在摘要中予以说明。

第三章财务报表附注

第二十四条商业银行应在要紧会计政策中披露如下内容：

（一）说明贷款的种类和范畴，应计贷款转为非应计贷款的标准，及非应计贷款的会计处理方法。

（二）说明贷款五级分类情形以及计提贷款缺失预备的范畴和方法，一样预备、专项预备以及特种预备的计提比例及确定依据。

依照个别贷款的实际情形认定的预备，应说明认定的依据，如依照对借款人还款能力、财务状况、抵押担保充分性等的评判。

（三）说明回售证券的计价方法、收益确认方法。

（四）利息收入的确认方法。

（五）关于外汇交易合约、利率期货、远期汇率合约、货币和利率套期、货币和利率期权等衍生金融工具，应说明其计价方法。

采纳公允价值的，还应说明公允价值取得方法，如市场比价、以后现金流量等。

（六）关于投机活动的衍生金融工具及用于套期保值目的的其他衍生金融工具，应说明损益的确认方法，及将衍生金融工具确认为套期保值的标准。

第二十五条商业银行在财务报表要紧项目注释中应披露：

（一）分类列示存放中央银行款项，披露运算依据。

（二）按存放境内、境外同业披露存放同业款项。

（三）按拆放境内、境外同业列示拆放同业款项。

（四）按贷款性质（如信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款等）分类披露短期贷款的期初数、期末数。

（五）应按如下格式披露应收利息及其坏账预备：

帐龄

期初

期末

金额

比例

坏帐预备

合计

（六）应按性质（如国债、金融债券回购）披露回购证券。

（七）应按下列格式披露中长期贷款：

性质

期初数

期末数

合计

1-5年

5年以上

信用贷款

保证贷款

抵押贷款

质押贷款

（八）按贷款风险分类的结果披露贷款的期初数、期末数。

对不良贷款，还应按性质（如信用，保证，抵押和质押）分类披露。

以上第四款、第五款、第七款、第八款中如有持本公司5%以上（含5%）股份的股东单位贷款，应在各项目注释中说明。

（九）应按下列格式披露贷款缺失预备情形：

类别

本期计提

本期转回

本期核销

一样预备

专项预备

特种预备

1.若本期某些贷款计提缺失预备的比例或金额较大，应说明计提的标准和理由；

2.说明对某些金额较大且逾期账龄较长的贷款不计提或计提缺失预备比例较低的理由；

3.往常年度计提缺失预备的比例或金额较大的贷款，如在本期全额或部分收回，应说明原确定计提比例的理由及现收回的缘故；

4.在本期大幅度改变缺失预备计提比例或金额的贷款，应说明原确定计提比例的理由及本期发生重大变化的缘故。

5.如已批准核销的缺失贷款的金额较大，应说明其性质和金额。

若实际核销的缺失贷款涉及关联方款项，还应单独披露。

（十）应按下列格式披露同业拆入：

拆入性质

境内同业拆入

境外同业拆入

（十一）应按下列格式披露存入承兑汇票保证金、信用证开证保证金、外汇买卖交易保证金等短期保证金：

款项内容

（十二）应披露应对利息的计提方法、余额及变动情形。

（十三）应按下列格式披露发行的短期债券：

债券名称

面值

发行日期

到期日

发行金额

（十四）应披露银行承兑汇票、融资保函、非融资保函、贷款承诺、开出即期信用证、开出远期信用证、金融期货、金融期权等表外项目的年初数、年末数及其他具体情形。

第二十六条商业银行应披露托付交易的期初数、期末数。

第二十七条商业银行应披露金融工具的风险头寸，如信贷风险、货币风险、利率风险、流淌性风险等。

第二十八条商业银行应披露资本充足状况，包括风险资产总额、资本净额的数量与结构、核心资本充足率与资本充足率。

第二十九条商业银行应按下列格式披露按币种列示的资产负债情形：

项目

人民币

美元

港币

其他币种合计

折合人民币合计

资产项目

负债项目

资产负债净头寸

表外项目净头寸

贷款承诺

第三十条商业银行应按如下格式披露贷款分布情形：

1.按行业分类的贷款情形

行业

年初数

年末数

减贷款缺失预备

贷款净余额

2.按地区分类的贷款情形

地区

第三十一条商业银行应按以下格式披露资产流淌性情形：

已逾期

即时偿还

3个月内

3个月至一年

1至5年

总额

资产：

存放中央银行及存放同业

贷款

拆放

债券投资

其他资产

资产合计

负债：

存款

同业存款

其他负债

负债合计

表外头寸流淌性

流淌性净额

第三十二条本规定由中国证监会负责说明。

第三十三条本规定自公布之日起施行。

中国证监会此前颁布的“公布发行证券的公司信息披露编报规则”第1、2与7号―《商业银行招股说明书内容与格式专门规定》（证监发［2000］76号）、《商业银行财务报表附注专门规定》（证监发［2000］76号）与《商业银行年度报告内容与格式专门规定》（证监发［2000］80号）同时废止。