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而随着民营企业进展规模的不断壮大，治理层第二天趋多极化、投资主体多元化、经营方式多样化、经营范围扩大化，关于民营企业的内部审计要求也愈来愈高。
可见，随着民营企业的壮大，完善内部审计制度已经成为民营企业可否健康持续进展的一个关键因素，民营企业设立内部审计是民营企业进展的必然，也是民营企业进展的迫切需要。
因此，在如此的一个时期背景下我国民营企业的内部审计必需把握机缘，解决好进展中存在的各类问题，完善其内部审计制度。
本文通过对中西方企业内部审计进展历程和特点的介绍，引出二者之间的差距并分析了民营企业内部审计存在问题，进而提出了完善民营企业内部审计的计谋。
关键词：
民营企部审计法律制度治理模式内部审计
Abstract
Atpresent,withthedevelopmentofourcountryprivateenterprise,itisgettingbiggerandbiggertoourcountryeconomicdevelopment'
scontribution,privateenterpriseoneselfbecomeanindispensablestrength.Atthebeginningofourcountrymanagementauditsystemdevelopment,thegovernmenthasnointentiontointerferetheprivateenterprisemanagementauditsystem'
sestablishment,Inaddition，becauseofprivateenterpriseowncharacteristic,itsmanagementauditisonlyonekindofinitiativechoiceforthebenefitoftheenterpriseoperativeactivity,Itsmanagementaudithastheverybigcapriciousness,themanagementauditsystem'
sestablishmentlacksthesystematiccharacteristic,Thus,causedprivateenterprise'
smanagementaudittofacemanyquestionsinthepracticalwork,seriouslyinfluencingmanagementauditfunctiondisplay.However,withthedevelopmentoftheprivateenterprisescaleunceasingstrength,Managementleveldaybydaymultipolarization,subjectofinvestmentmultiplication,modesofbusinessoperationdiversification,managementscopemagnification,privateenterprise'
smanagementauditrequestgetshigherandhigher.Obviously,alongwithprivateenterprise'
sstrength,Whetherdidtheperfectmanagementauditsystemalreadybecomeakeyaspectofprivateenterprisehealthsustaineddevelopment,Theprivateenterprisesetsupthemanagementauditisthenecessitywhichtheprivateenterprisedevelops,isalsotheurgentneedwhichtheprivateenterprisedevelops.Therefore,ourcountryprivateenterprise'
smanagementauditmustgrasptheopportunityundersuchonetimebackground,solveseachkindofproblemwhichinthedevelopmentexists,consummatesitsmanagementauditsystem..throughtheWestenterprisemanagementauditdevelopmentprocessandthecharacteristicintroduction,Thisarticledrewoutbetweenboth'
sdisparityandhasanalyzedtheprivateenterprisemanagementauditexistencequestion,thenproposedthecountermeasure.ofprivateenterprisemanagementauditconsummation.
KeyWords：
privateenterPrisesinternalauditLegalregimeManagementpattern
引言
自20世纪80年代以来，中国经济迅猛进展，随着改革开放的进展和深切，整个社会的经济结构发生了庞大的转变，其中民营经济一跃成为当前中国最活跃的经济，民营企业迅速崛起，它已经成为我国经济进展进程中不可或缺的原动力。
随着市场经济的不断进展，民营企业企业机制的完善程度变得相当重要，民营企业的进展已经成为人们关注的核心。
咱们不能不承认，尽管民营企业是我国经济进展进程中不可或缺的原动力，但民营企业在进展进程中还存在很多问题，如经营规模小，资金欠缺等，这些严峻阻碍了民营企业的进展壮大，因此愈来愈多民营企业意识到成立现代企业制度的重要性。
而一个完善的内部操纵也是离不开有效的内部审计，内部审计是公司治理的一个重要组成部份，要成立和完善现代企业制度第一要成立完善的内部审计制度。
由此可见，有效的内部审计关于民营企业的进展是具有重要意义的。
此刻关于民营企业的进展专门是对民营企业的内部审计问题的研究已经慢慢引发了人们的关注。
近几年，如何增强内部监管、优化内部操纵、完善公司治理、增进资源的有效利用、排除舞弊和浪费，已经成为当前全社会面临的重大课题，社会慢慢熟悉到：
只有成立一套完整的监督系统，才能完全的解决舞弊、腐败和治理不妥等问题，在这一监督操纵体系里，内部审计是必不可少的组成部份。
本文第一从研究内部审计产生与进展的动因、并由此分析现时期我国内部审计的职能和内部审计在公司治理中的作用。
第二研究内部审计主客体理论和分析内部审计的运行理论相关问题，在分析研究我国目前内部审计机构和人员的基础上，接着分析我国内部审计标准体系，并提出构建内部审计标准体系的意见。
最后分析组织环境对内部审计活动的阻碍，并针对不同的组织提出不同的内部审计构建模式。
第一章内部审计的理论基础
内部审计的产生
内部审计源远流长，自从有人际关系以来就一直存在。
据考证，在古代的《圣经》中就已经显现了内部操纵和审计，例如:
《圣经》中对资产的双人保管、突击审查、认真挑选雇员和职员分工都做了必然程度的描述，显然古代的内部审计还属于查错纠弊的范围。
近代的内部审计能够追溯到1875年德国克虏伯公司所进行的内部审计活动，该公司制定了《审计手册》，对审计人员及审计工作提出了明确的要求。
至20世纪30年代这一期间内，内部审计师主若是检查会计记录，发觉财务错弊，尽管内部审计师踊跃地从事财务审计和内部操纵检查，为治应当局提供了极有价值的效劳，但这一职业并未取得人们的普遍承认。
而现代内部审计是因企业规模的扩大，内部份权制的实施，受托经济责任的形成，且基于经济监督的需要而产生的。
同民间审计一样，现代内部审计最先产生于西方经济发达的国家，而我国内部审计的显现那么是迟于西方的。
20世纪40年代以后，由于企业经营的复杂性不断增加，企业的规模和操纵范围扩大，和由于产权分离所带来的一系列委托代理问题，企业所有者不能常常检查经营治理者的治理活动，而且治理上层也不能常常认真检查其下属各级治理者的工作，从而无法确信内部操纵是不是合理设计并有效运行，资产是不是取得妥帖保管，会计事项是不是得以正确记录。
这时，内部审计才真正取得人们的普遍重视并成立起标准的内部审计标准，尔后，内部审计开始蓬勃进展。
1.2内部审计的职能及作用
内部审计的大体职能可归纳为监督、操纵、评判和效劳四个方面。
监督职能是大体职能，操纵职能是治理职能，评判职能是核心职能，效劳职能窝于监督、操纵和评判职能当中。
现代内部审计理论以为，作为一种企业治理的工具，内部审计更注重效劳职能的发挥，内部审计制度和财务操纵制度相结合，组成公司治理结构和企业组织结构中的重要监督操纵体系。
内部审计的范围慢慢从事后监督扩展到事前预防、事中操纵，对企业内部操纵进行全进程、全方位的监督和评判，内部审计人员要及时发觉各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度，不仅监督企业经营业务是不是符合内部操纵程序，评判内部操纵制度是不是有效，而且还应在熟悉企业生产经营情形，了解企业的营运和资源的配里状况后，通过内部审计评判企业运行成效，不仅查错防弊和监督制度执行，而且还要在资源、技术、目标与股东预期及企业战略相结合的墓础上，提出完善内控流程和纠正错弊的建议，帮忙企业进行“软操纵环境”的营造，成为内控进程设计的顾问，做好企业治理层的军师及今谋。
另外，内部审计作为一种“制约和平稳”结构安排，为了确保内部操纵环境持续不断地进行风险评估，及时、准确、合法、合理地披礴信息，一样通过对企业内操纵度进行健全性、符合性和实质性侧试，查找企业治理的失控点和薄弱点，针对存在的问题，确信审计范围、重点和方式的内操纵度评审手腕来实现。
如此一方面可提高审计工作的效率和成效，另一方面通过对内控环节的评审，找出薄弱点，增强关键点，排除失控点，帮忙企业成立内操纵度，成立有效合理的监督制度，堵塞漏洞防范风险。
第二章西方企业内部审计的进展及启发
西方企业内部审计的变迁
西方企业内部审计的特点
随着时期和经济的不断进展，为了知足经营治理的需要，自20世纪以来，西方的内部审计也在不断的向前进展。
由此西方企业的内部审计呈现出了一些新特点：
（1）内部审计机构取得了很高的组织地位。
在内部审计制度的初期，企业实行自上而下的巡回式审计，内部审计机构一样由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能，其组织地位很低。
为了独立、及时地开展审计工作，第二次世界大战后西方许多企业都成立了专门的、延伸至重要职能部门和国内外分支机构的内部审计组织系统，配备了数量充沛的审计人员。
为了保证内部审计工作的独立性和权威性，顺利拓宽审计范围并有效地落实审计结论和实施审计建议，西方国家企业又日趋注重提高内部审计的组织地位，这突出表此刻愈来愈多的内部审计部门转为直接隶属于高层治应当局；
（2）审计领域大大扩展，内容趋向综合性。
20世纪初，由于企业治应当局要紧关切的是会计资料的真实性和财务收支的合规性，因此内部审计人员执行的是会计账目审计和财务收支审计，以查错防弊，并评判各附属单位履行受托经营责任的状况。
第二次世界大战后，随着科学技术日新月异的革命和际化的蓬勃进展，西方国家企业之间的竞争也加倍猛烈。
为了增强国内外市场的竞争能力，企业迫切需要对阻碍治理水平和经营业绩的一切因素都进行深切分析、客观评判和周密操纵。
这就要求内部审计部门顺应潮流，冲破传统的财务审计范围，进一步深切到企业生产经营活动的广漠领域开展审计工作，以协助治应当局改善经营治理，提高经济效益，经营审计已成为西方企业内部审计的重点。
鉴于西方国家企业内部审计工作所达到的深切、普遍性，很多人已用综合审计、治理审计等概念作为内部审计的代名词；
（3）审计观念发生变革，参与性审计方式成为主流。
初期内部审计是财务审计占统治地位，但随着内部审计范围的拓宽，专门是富有建设性的经营审计工作的开展，这种传统的审计观念和方式就再也不适宜了，无法知足治应当局的需要，必需向现代审计观念和方式转变。
现代内部审计观念的核心是，审计人员不仅要擅长发觉问题，而且更要擅长解决问题，并将所提建议看本钱部门的效劳产品向治应当局踊跃推销。
而现代内部审计方式的精华那么是参与性审计，即在整个审计进程中尽力与被审人员维持良好的人际关系，一起分析错误和问题的实际及潜在阻碍并探讨改良的可行性和应采取的方法，从而充当经营治理人员增强内部操纵、改善经营治理、实现企业经营目标的热心顾问和有力助手。
西方企业内部审计的进展历程
在西方国家，内部审计的起源可追溯到古代和中世纪，但直至进入中世纪以后，内部审计才具有较为完整的形态。
到了19世纪末20世纪初，以美国为代表的资本主义国家经济取得迅速进展，生产和资本的高度集中，使资本主义进入垄断时期，那个时期产业结构和经营机制显现了新的转变，垄断企业开始成为资本主义经济的要紧特点。
垄断使得公司规模变大，治理层次增多。
在如此一些分支机构遍及各地的巨型企业中，企业内部只能采取分权制，为了使总公司能够更好地操纵其下属，内部审计人员和内部审计机构就由此产生。
在内部审计的初期，为了知足破产企业股东和债权人的强烈要求，对企业会计记录和资产治理增强监督，英国议会于1844年率先制定公司法，从法律制度上明确要求企业设监事之职，行使内部审计之权，从而确立了近代内部审计制度。
在美国，开始是由一些大型企业派出人员，以巡回方式实行当场审计，以后那么设置独立机构，依照企业领导的用意对下属企业检查会计帐目，开展财务审计，以揭露可能的错误和短处，内部审计的审查内容在实践中慢慢扩大到对内部各部门及其所属单位的财务状况、经营功效、工作效率的审查和评判。
到了20世纪30年代，美国和西欧的许多大企业都成立了内部审计机构，配备了专职审计人员，开展了内部审计工作，推动了近代内部审计的完善。
第二次世界大战以后，资本主义经济的空前进展，使竞争加倍猛烈。
因此，在操纵理论的指导下，企业十分重视增强内部经济监督，现代内部审计随着内部操纵的增强而蓬勃进展起来。
内部审计除开展传统的财务审计外，还从健全治理、提高工作效率、避免经济损失等方面，开拓了许多新的新的审计领域并在此基础上成立起以提高企业效益为目标的经营审计，并慢慢成为内部审计的工作重点，从而推动了内部审计的普遍开展。
现今，西方国家内部审计事业已经成为企业单位内部经济运行的一种重要制约机制而长盛不衰，企业单位的内部审计机构和内部审计师通过对经营治理的评判、建议，日趋成为企业最高决策人的得力助手而为社会所关注，内部审计师正在成为西方社会最为向往的职业之一。
在国外，内部审计已进展成为一种专业职业，专门是在一些西方发达国家，内部审计组织具有较高的地位和较强的独立性。
而我国的内部审计起步较晚，与西方的内部审计之间还有着不小的差距，内部审计专门是民营企业的内部审计现状还不容乐观。
在现现在如此一个日新月异的、经济进展迅速、竞争猛烈的时期，进一步进展我国的内部审计是迫在眉睫的，进展内部审计是适应时期进展的要求知足企业经营的需要。
而对照我国民营企业内部审计的实际情形，借鉴西方内部审计的进展体会，关于我国内部审计的进展能够从中取得一些有利的启发:
第一，内部审计应尽快由财务审计向治理审计转变。
传统的内部审计主若是财务审计，其审计目标是查错防弊和评判各分支机构履行经济责任的状况。
为顺应世界经济迅速进展所带来的机缘和挑战，国际内部审计师协会将内部审计目标定位由原先的“检查与评判”从头定位为“增值与改善”，指出内部审计作为治应当局的一种效劳，是组织内部审核经营活动的独立评判行为，并为组织“提出改善经营的建议”。
目前，我国大部份企业的内部审计工作还只停留在传统的财务审计上，治理审计、绩效审计开展较少，内部审计工作没有充分发挥其作为治理助手的作用，更谈不上为企业增值效劳。
因此，企业内部审计必需要适应企业竞争形势的新要求，面向以后，以提升企业价值为目的，把工作重点慢慢放到富有建设性的治理审计上来。
企业内部审计的工作重心应该由以监督为主变成以效劳为主，改单纯财务审计为全方位治理审计。
第二，拓宽内部审计领域，实现内部审计内容的冲破。
内部审计不仅要实现观念上的冲破，更重要的是要实现内部审计工作上的冲破。
在市场经济条件下，企业的经营方式、运作机制与打算经济条件下相较有重大转变，企业具有高度经营自主权，经济增加的高质量、经济效益的最大化，使内部审计将直接对企业的经营与治理行为进行调控。
要充分发挥内部审计的独特作用，增强风险治理改变审计观念，把审计模式转变成治理效益审计，把工作重点切实转移到帮忙企业实现经营、治理的目标上。
其审计领域应当拓展到企业治理组织结构的合理性、治理机构的有效性、经营治理的效益性，企业风险的评判和分析等各个领域。
审计的内容应涉及到企业的财务收支审计、内部操纵制度的评判、经济效益审计、风险审计、经济责任和离任审计和环境审计等方方面面。
再次，加速实现内部审计职业化。
内部审计职业化是内部审计作为一种独特的非自由化的社会职业存在和进展。
内部审计职业化并非是要求内部审计从组织内部独立出来，成为外部审计，而是为了形成社会公认的内部审计人材标准和人材市场，以便各类组织能够自由地、安心地聘用到合格的内部审计人材。
通过制定社会公认的内部审计工作质量标准和内部审计人员行为标准，形成内部审计人材竞争机制，增进内部审计人材素养的提高，以便有关各方公正地评判内部审计人员的工作质量和价值。
2000年1月我国内部审计师协会成立，标志着我国内部审计职业化的开始，但目前仍处于起步时期，尚未独立、权威的人材资格认定制度。
为了提高内部审计为组织增加价值效劳的能力，应当加速我国内部审计的职业化进程。
第三章我国民营企业内部审计的历史演变
“民营”一词在《汉语词典》中被概念为“民间经营”。
民营概念其实自古就有，民间经营产业的形成便标志着民营概念的诞生。
而本文比较赞同的一种观点是:
民营不是一个所有制概念，而是一个经营性概念。
民营企业属于企业范围，民营企业是民营经济的载体。
民营企业的一起特点是由社会公众来经营，而不是由国家和官方来经营。
因此民营经济是指由民间人士、民间机构、民间力量经营的经济。
民营企业是一个与国有企业相对应的概念，是一种非国营、非官方的方式和组织形式。
而目前的民营企业包括:
国有企业通过改制、改组、改造后实行了股分制（国家不控股的）、股分合作制、租赁制、委托经营等形式的企业、全数集体企业;
混合所有制集团公司、私营企业、个体企业、民间中外合伙企业、外商民间独资企业等。
民营企业设立内部审计是企业的主动需求。
关于国有企业经营者而言，他们只是把握了企业的剩余操纵权，但剩余索取权却归国家所有，因此，经营者没有动力去设置只能增进国有资产保值增值，却无益于于自己的内部审计机构。
而民营企业那么不同，其外部产权明晰，操纵权和索取权都在企业所有者的手上，他们的目的确实是实现价值增值。
企业是一种团队生产，若是没有监督者的监督就很容易会显现偷懒、虚报业绩、转移企业财物等问题，自但是然的，民营企业的所有者就会想方设法杜绝这些阻碍到企业自身价值增值的因素，但依托其个人的尽力是不够的，尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时，所有者操纵的距离太远，难以实现有效操纵。
另一方面，即便是所有者能对企业实施有效操纵，使企业团队尽力工作，但企业团队内各个职能部门所做出的尽力是不是能够如愿以偿的给所有者带来效益，有赖于外部人的评判。
因此民营企业所有者有动机去设立内部审计机构。
民营企业是以家族式治理为主的经营治理体制。
家族式治理是中国民营企业走向兴盛的瓶颈，因为裙带关系会产生任人唯亲现象，优秀职业领导人难以进入决策治理层，而家族中不称职者会占据要职；
产权界定不清还会致使家族企业的所有权与经营权不分。
尽管在创业初期，针对简单的生产经营形式是可行并有效的，可是随着企业进展壮大，企业生产经营形式慢慢复杂，内部专业分工也细化的情形下，这种家族式治理的短处将不断凸现出来。
倘假设企业仍旧坚持以家长式、集权式治理模式，排斥外界人员进入经营治理层，造成家族之外的人员缺乏向心力和凝聚力，必将无益于人材的引入，从而使进展受到制约。
民营企业内部审计的目标明确。
内部审计是企业内部操纵系统的一个组成部份，是为保护企业的利益而存在的。
民营企业内部审计目标超级明确，确实是爱惜投资人的财产平安，帮忙企业成员实现组织目标，为企业增值效劳。
内部审计人员的任务和职责，确实是揭露和处惩各类侵犯企业财产的行为。
对内部审计人员的执业技术和职业道德要求，对他们的培训和薪酬待遇，乃至也要同那个目标直接挂钩。
自然，内部审计人员的起落和解职，也同他们完成目标的情形直接相关。
总之，杜绝那些阻碍到企业自身价值增值的因素是民营企业内部审计设置的初衷，其后的进展也远离不了那个目标。
这同政府对国有企业内部审计目标的复杂规定有点不同。
民营企业内部审计范围具有必然的普遍性。
基于企业内部经济监督和经营治理的需要，民营企业内部审计可延伸至企业所能操纵和阻碍的方方面面。
民营企业内部审计既包括传统的内部财务审计，又包括现代的经济效益审计;
既能够进行事后审计，又可进行事前审计;
其审计工作既能够是防护性的，又能够是建设性的。
而政府关于国有企业内部审计的范围就会相对狭隘一些，其要紧仍是偏重于审计企业的资产、欠债和所有者权益的确立和财务报表编制进程中的真实、靠得住程度及其有关信息系统。
民营企业内部审计具有针对性和及时性。
企业内部审计机构是企业内的一个部门，能够针对企业内随时显现的情形和问题进行审计，及时了解情形，分析问题，找到解决问题的途径和方式，从而促使企业增强经营治理，提高经济效益，实现企业整体目标。
早在中华人民共和国建国以前，受西方国家现代内部审计的阻碍，我国一些大企业就开展了内部审计工作。
旧中国的铁路、银行系统都实行较为健全的内部稽核制度。
我国此刻的内部审计是伴随着政府审计的恢复和重建而恢复和进展的。
1983年，政府审计署开始规画我国内部审计工作，培训内部审计人员，并选择重点企业进行试点。
1985年、1995年和2003年接踵发布了《审计署关于内部审计工作假设干规定》。
在内部审计初步实践的基础上，1987年4月，在北京正式成立了中国内部审计学会，同年末，学会以集体会员加入了国际内部审计师协会。
2002年经民政部批准，更名为协会，使其成为对企业
升级会员 