餐饮业会计科目的设置文档格式.docx
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8、结算起点（￥1000）以下的可以以现金结算，超过结算起点的，如果要用现金结算必须报财务部经理审批，金额超过一万元的，必须报总经理批准。
往来结算管理
1、酒店经营部门之间的有关费用和收入的划转、管理费用结算、财务物品有偿调拨、合同价款结算等业务，业务发生部门应填制“内部往来结算通知单”，送交对方部门及时记账；
对方部门核对后，及时传递到财务部门。
2、酒店应该严格按照信用等级审定制度，确定各客户的信用等级及挂帐制度，以便按此随时进行控制；
未按照信用审定制度执行的部门和个人，发生账款不能回收的，由其部门负责人或经办人承担。
3、对往来结算业务，应及时登记每笔往来款项，进行分户设帐，准确反映其形成、回收及增减变化情况，月底对往来款项余额列出分户清单。
4、财务部应对往来帐业务指定专人经管。
每季度末经管人员应汇集编制应收账款帐龄情况表，提出应收账款的帐龄分析报告，对逾期未结清的往来款项，要及时分析情况，追查责任，健全制度，采取措施组织追收工作。
属于会计人员延误期限或不负责任引起呆帐、坏帐损失的，要追究当事会计人员的责任。
5、对于帐龄超过一年的大额应收帐款，要向债务人索取“确认证明书”及“还款计划书”。
6、属于个人签字担保的消费款项，担保人应在十五天内负责将款项交回财务部。
超过十五天的，担保人应由主管领导签字联保，否则财务部将在担保人的工资中逐月扣回并于次日取消当事人的担保签单权，直至全部扣回为止。
存货的管理
1、酒店的存货包括总仓及各二级库内的物料用品、燃料、低值易耗品；
布草房内的工服、棉织品；
工程部仓库的零配件、材料及工具用具等。
2、存货按实际成本计价。
、领用和发出的存货按实际成本计价。
低值易耗品在领用后次月分期摊销，两年内摊销完。
3．
4、酒店各类存货按类别设立明细账，按照管理部门分仓库设专人保管。
强化收、发、存管理，每月盘点一次，年终应进行全面盘点。
盘点中发现的问题及时解决，以保证帐实相符，杜绝盲目进货。
5、盘盈的存货冲减管理费用；
盘亏和毁损的存货，在扣除责任人及保险公司的赔款和残值后，其余计入管理费用；
属非常损失的，在扣除保险公司的赔款和残值后，余额计入营业外支出。
固定资产的管理
固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限在二年以上的，也应当作为固定资产。
一、固定资产分类：
1、经营用固定资产和非经营用固定资产；
2、房屋建筑物、空调系统设备、机电设备、交通设备、工具用具、家具、计算机系统及设备等；
3、出租固定资产；
4、租入固定资产。
二、管理规定：
1、酒店全部固定资产的帐务处理和计提折旧等，由财务部负责，实物管理由使用部门负责，部门设备使用管理必须落实到岗：
A、房屋、道路由工程部负责；
B、计算机系统和财务系统由财务部负责；
C、客房空调、电视、电话、家具等由客房部负责；
D、电传、电话系统由前厅部负责；
E、KTV音响系统由康乐部负责；
F、各种管道、煤气站、油库、空调、电气系统、机械设备由工程部负责；
G、园林绿化由客房部负责；
H、消防系统由保安部负责；
I、大小汽车由车队负责；
J、办公用家具、设备、计算机等由使用部门负责；
K、依据上述分工，各部门同时建立固定资产登记表，记录固定资产名称、规格、数量、单价、总值金额、购建日期、规定合理使用年限及放置地段。
2、土建房屋、道路等的大修理及日常维修制度由工程部负责制定；
3、机械设备、油库、煤气站及附属设施以及各部门所使用的机械设备、计算机、电话、电传系统、音响设备、空调系统及报警、消防系统、电梯系统等的大修理及日常维修制度由工程部负责制定；
4、各种车辆的大修及日常维修制度由车队负责制定；
5、上述各部制定的大修及日常维修制度报总经理审批后下达各使用部门。
6、各部门应该指定一名财务实物保管员负责固定资产的管理工作。
7、固定资产每年年终财务部必须组织一次全面的盘点工作，做到实物和帐表记录相符，核算资料正确。
对固定资产遗失部分，要查明原因，明确责任，适当处理。
三、固定资产计价
、房屋及园林建筑：
基建一切费用、补偿费、设计费均应计入各项固定资产的价值；
1．
2、机械设备：
设备购进的原值、运杂费、关税、安装调试费、技术资料费均计入固定资产的价值；
3、新购入的固定资产：
以进价加运费、包装费、途中保险费作
为原始价值，需要安装的固定资产，也应将安装费、进口固定资产关税和统一税也计入原值；
4、自制和自建的固定资产以制造过程中发生的实际支出数为原价；
5、有偿调入的固定资产，按现行调拨价或双方协议价加上支付
的包装费、运杂费和安装成本费后的价值记账；
6、汽车及运输工具购进的原值、运杂费、关税、证照费、公用
事业管理费、交通管理费、随车购进的一套配件、车用工具均计入固定资产价值；
7、其它固定资产，购进价值、运杂费、税均计入固定资产价值。
四、固定资产调拨：
一切固定资产的调入、调出必须经酒店董事会批准，调出、调入的固定资产均由调拨双方按质论价，结算价款。
固定资产的内部调拨必须经总经理批准，填制《固定资产内部调拨单》交财务部进行帐务处理。
任何部门、任何人不得擅自改变固定资产的使用部门。
五、固定资产折旧：
1、各种固定资产按照国家规定的使用年限，结合酒店实际情况确认折旧年限；
2、酒店固定资产采用平均年限折旧法（直线法）计提折旧，预计残值率一律规定为3%。
计算方法为：
A、年折旧额=（固定资产原值－残值＋清理费）÷
使用年限B、年折旧率=（年折旧额÷
固定资产原值）×
100%
C、月折旧率=年折旧率÷
12
3、酒店财务部应根据固定资产月初帐面原值和月折旧率，按月
计提折旧。
月内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，次月开始计提；
月内停止使用的固定资产，当月继续计提折旧，此月停止计提；
对已提足折旧，但还在使用的固定资产，不再计提折旧。
六、固定资产大修理费用，财务部在年度预算中解决，不计提大修理费用。
无形资产和递延资产的管理
1、无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
无形资产以取得时的实际成本计价。
2、无形资产在计价时，须备有相关的详细资料，包括所有证书复印件、作价的依据和标准，其中非专利技术和商誉的计价应由法定的评估机构评估确认。
3、无形资产摊销采用直线法，自无形资产开始使用之日起在有效使用期限内分期摊入管理费用，无形资产有效使用期限的确定应遵循如下原则：
（一）法律和合同分别规定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限与合同规定的使用年限孰短的原则确定；
（二）法律无规定有效期限，但合同中规定有受益年限的，按合同中规定的受益年限确认；
（三）法律和合同均未有规定法定有效期限和受益年限的，按预计受益期限确认；
（四）受益期限难以确认的，按不短于10年的期限确认。
4、酒店出售、转让的无形资产，按实际收到的价款计入营业收入。
法律另有规定的，从其规定。
5、递延资产包括开办费、以经营方式足入的固定资产改良支出等。
6、开办费自开业之日起，分期摊入管理费用，摊销期一般不少于5年。
成本、费用管理
1、酒店在经营过程中耗用的各项材料，应按实际耗用的数量和帐面单价计算，计入当期的成本费用。
2、酒店在经营过程中发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。
凡应当由本期负担而未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；
凡已支付，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、费用。
3、酒店列入成本费用的职工福利费、职工教育经费、工会经费，分别按下列比例计提：
职工福利费按工资总额的14%计提，法律另有规定的，从其规定；
职工教育经费按工资总额的1.5%计提；
工会经费按工资总额的2%计提。
4、酒店的下列支出不得计入成本费用：
（一）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产发生的支出；
（二）对外投资支出和分配给投资者的利润；
（三）被没收的财务损失；
（四）支付的各种赔偿金、违约金、滞纳金、罚款，以及赞助、捐赠支出；
（五）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
5、酒店成本费用核算必须按权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用的界限，直接成本与期间费用的界限。
收入、利润及利润分配的管理
1、酒店营业收入的确定，必须以酒店各项服务已经提供，同时收回相应的足额的价款获取的受区价款的合法证据为标志。
2、营业收入按实际价款计算，发生的各种折扣、回扣冲减当期营业收入。
各级领导应严格按规定的折扣权限签单。
需对外支付佣金时，应有经办部门以书面的形式向主管领导请示，经同意，在报总经理批准后，方可支付，如需代领，代领人必须经主管领导确认。
3、营业收入应按配比的原则记账，与同期发生的营业成本、营业费用、管理费用、营业税金及财务费用同时反应，预收的房租等应按预付期分期计入营业收入。
4、酒店的一切收入均需经财务部入帐核算。
各收银点当日收到的现金、支票、信用卡消费等票据经夜审核准后，于次日上午全部上交财务部；
各营业部门预收的包餐、包房定金应及时如数上交财务部。
5、严格按国家的法律法规的规定计提各项税金、基金，按时纳税。
6、酒店的利润总额计算公式：
营业收入＋营业外收入＋其他业务收入＋投资收益－营业税金－营业成本－营业费用－管理费用－财务费用－营业外支出－其他业务支出－汇兑损益
7、按照酒店董事会的规定，全年应上缴的利润，按年计划数分四个季度预交，悼念中介算是经年审后，多抵少补，保证全年计划数。
8、酒店全年缴纳所得税后利润，按照旅游企业财务制度的规定，以如下顺序分配：
A、支付被没收财务损失和各项税费的滞纳金、罚金；
B、弥补以前年度亏损；
C、按照董事会规定的比例计提法定盈余公积金和公益金；
D、按酒店董事会规定的金额，上交未分配利润。
9、公益金只能用于职工住房的购建、集体福利设施支出，并必须通过董事会的批准。
外汇业务管理
1、营业收入中的外币、外汇，收银员必须详细记录在营业收入日报表中，连同收费单据一起交出纳入库。
2、营业收入中的外汇转账凭证从收到的第二天及委托银行转账。
3、外汇现金必须当天送存银行，一切营业收入的外汇现金，不得坐支。
外汇的收支必须经过银行办理。
4、外汇结算办理，必须在双方协商签订合同或协议的形式加以确认和约束。
5、负责外汇结算的人员必须及时把对外结算单证按合同协议办理结算，并在委托银行结算的第六天（国外业务单位在委托银行后的第十天）核对是否收妥。
凡在上述的时期内未接获银行收款通知单的，应及时通知销售部协助办理催收，并报告总经理和财务部经理。
6、用外汇购建的物资，在出售、调拨调剂时，必须收回外汇。
用外汇购建物资原则上不得以人民币出售或调拨，特殊情况需收人民币时，须经总经理批准，零星以人民币供应的，必须经部门经理和财务部经理批准。
7、使用外汇必须编制使用外汇计划，使用外汇必须经财务部经理审核，总经理批准。
8、客人交外汇付账单的，一律按当日国家颁布的外汇汇率折算成人民币入账，严禁擅自变更汇率，也不得取整舍零作为汇率折算外汇。
9、客人付外币时，一律按当天兑换现钞的汇率减贴息折算本位币。
10、凡以转账或记账方式结算业务款的，外币与本位币的折算率按结账当天的银行汇总牌价的买卖中间价为结算的折算率。
11、酒店开立的银行外汇帐户，不准外单位或个人借用和租用。
12、酒店财务部年底应该根据国家的有关规定，计算汇兑损益，并计入当期损益。
、酒店应严格遵守国家外汇管理部门的有关规定，按时报送外汇收支情况申报表。
13．
财务报告和财务评价
1、酒店财务报告包括财务报表和财务状况说明书。
2、财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及其有关附表。
3、酒店应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与酒店有关的报表使用者提供财务报告。
4、酒店的财务状况说明书，主要说明以下内容：
（一）酒店经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况等。
（二）对某些重要事项采用的财务会计方法及其变动情况和原因；
对本期或者下期财务情况有重大影响的事项；
资产负债表日后支报出财务会计报告前发生的对酒店财务状况变动由重大影响的事项；
为便于正确理解财务会计报告需要说明的事项。
5、考核和评价酒店的财务状况和经营成果的财务指标包括：
流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资产负债率、资本金利润率、营业利润率、成本利润率等。
（一）流动比率：
用于衡量酒店流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。
计算公式：
流动比率=流动资产÷
流动负债×
（二）速动比率：
用于衡量酒店流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。
速动比率=速动资产÷
速动资产=流动资产－存货
（三）应收账款周转率：
用于反映酒店应收账款的流动程度。
应收账款周转率=赊销收入净额÷
应收账款平均余额×
赊销收入净额=营业收入－现销收入
应收账款平均余额=（期初应收账款＋期末应收账款）÷
2
（四）存货周转率：
用于衡量酒店存货是否过量。
存货周转率=营业成本÷
存货平均余额×
存货平均余额=（期初存货＋期末存货）÷
（五）资产负债率：
用于衡量酒店利用债权人提供资金进行经营活动的能力。
资产负债率=负债总额÷
资产净值总额×
（六）资本金利润率：
用于衡量投资者投入酒店资本金的获利能力。
资本金利润率=利润总额÷
资本金总额×
（七）营业利润率：
用于衡量酒店的盈利水平。
×
营业收入净额÷
利润总额=营业利润率．
（八）成本利润率：
用于反映酒店成本费用与利润的关系。
成本利润率=利润总额÷
成本费用总额×
附则
1、本制度由酒店财务部负责解释和修订。
2、本制度经总经理批准后开始执行。
附：
酒店固定资产分类折旧年限表
房屋、建筑物分类
一、房屋
营业用房20-40年
非营业用房35-45年
简易房5-10年
二、建筑物10-25年
机器设备分类
一、供电系统设备15-20年
二、供热系统设备11-18年
三、中央空调设备10-20年
四、通讯设备8-10年
五、洗涤设备5-10年
六、维修设备10年
七、出房用具设备5-10年
八、电子计算机系统设备6-10年
九、电梯设备10年
十、相片冲印设备8-10年
十一、复印、打字设备3-8年
十二、其它机器设备10年
交通运输工具分类
一、客车
大型客车（33座以上）30万公里8-10年
中型客车（32座以下）30万公里8-10年
小轿车20万公里5-7年
年12万公里50二、货车．
三、摩托车15万公里5年
家具设备分类
一、家具设备
营业用家具设备5-8年
办公用家具设备10-20年
二、地毯
纯毛地毯5-10年
混织地毯3-5年
化纤地毯3年
电器及影视设备分类
一、闭路电视播放系统10年
二、音响设备5年
三、电视机5年
四、电冰箱5年
五、空调器
柜式5年
窗式3年
六、电影放映机及幻灯机10年
七、照相机10年
八、其它电器设备5年
文体娱乐设备分类
一、高级乐器10年
二、游乐场设备5-10年
三、健身房设备5-10年
其它设备分类
一、工艺摆设10年
二、消防设备6年
总仓管理制度
一、酒店总仓的分类：
干货仓、综合仓，下设客房部和工程部两个二级仓库，维修材料全部存放在工程部的二级仓库。
综合仓按客房一次性用品、办公用品、印刷品、PA清洁用品、洗衣房洗衣用品、其他非经营用物品等分门别类、分块管理。
二、物品的验收：
1、仓管员对采购员购回的物品，无论大小、多少都必须进行验收。
并做到：
A、发票于事物的名称、型号、规格、数量等不相符时不验收；
B、对购进的物品已损坏的不验收；
C、对购进的食品原材料、油味料，不鲜不收，味道不正不受；
D、发票与实物数量不相符，但名称、型号、规格相符，可按实际数量验收。
2、验收后，要根据发票上列明的物品名称、型号、规格、单位、单价、数量和金额填写验收单一式四份，其中一份留仓库记账，一份交成本会计记账，一份交采购员报销，一份留申购部门备查。
三、入库存放：
1、凡经验收后的物资，除直拨的外，一律要进总仓管理；
2、凡进总仓的物品一律按物品的种类、品名、型号、规格等几种按固定的位置存放。
堆放要有条理，注意整齐美观。
不能挤压的物品必须要用层架平放；
3、凡库存物品，要逐项建立《实物卡》，物品进库时在卡片上按数加，物品出库时在卡片上按数减，并结出余数。
卡片应该固定在物品存放正前方的中间显眼处。
四、保管与抽查：
1、对库存物资要认真看管、勤于检查、防虫蛀、防鼠咬、防霉变，将物资的损耗率降低的最小；
2、抽查：
A、仓管员本身要经常对自己所管各类物资进行抽查，检查实物与卡片是否相符，若不相符适应及时查对；
B、成本会计或有关人员也要经常对总仓和各二级仓库物资进行抽查，检查是否帐物相符、帐卡相符、帐帐相符。
五、所有鲜活的食品以及申购部门紧急申购的物资可以直拨给该部门，但必须经总仓人员验收后，同时办理入、出库手续。
六、工程用维修材料由工程部申购，经过总仓人员验收后，交工程部二级库入库管理，工程人员到二级库申请领用，月底成本会计会同有关人员进行盘查。
七、干货、调料、客房一次性用品、办公用品、印刷品、PA清洁用品、洗衣房洗衣用品等物品由总仓根据部门使用情况，制定最佳库存量和采购周期，定期定量进行补仓。
使用部门根据需要，填制《领货单》，报部门负责人和财务部经理审批后，即可领用。
八、其他非经营用物品的采购和领用，都必须经过总经理批准。
九、各部门的领货人员必须指定专人负责，便于沟通。
领货员要先填好领货单（含日期、名称、型号、规格、数量、单价、金额、用途），领货单一式三份，领用部门一份，凭单领货；
总仓一份，凭单发货；
成本会计一份，凭单记账。
十、发货时，仓管员要注意先进的货物先发。
十一、仓库物资要求每月月中小盘点，月底大盘点，半年和年终大盘点。
盘点期间停止发货。
盘点结果列明细表报财务部和总经理审核。
十二、总仓必须建立档案制度，仓库档案有收货单、领货单和实物卡等。
采购管理制度
为了规范酒店采购程序，降低酒店的经营成本，保证各项物资的正常供应，特制定本制度。
一、采购人员必须以经营部门的需要为中心，根据“货比三家，质优价廉”的原则，准时、保质、保量的完成各项物品的采购工作。
只有采购人员才能给供应商下达采购指令，其他任何人下达的采购指令都是无效的，总仓有权拒绝验收。
二、采购程序：
⑴使用部门需要采购物资时，必须填写《采购申请单》（采购申请单必须明确：
物品名称、规格型号、质量要求、数量、要求到货时间等）；
⑵使用部门经理核准；
⑶送总仓确认；
⑷报采购负责人和财务部经理审核；
⑸报总经理审批，采购人员才可采购。
《采购申请单》一式四联，第一联（白）留采购部存档，第二联（红）交财务部核算，第三联（绿）交总仓作为收货凭据，第四联（黄）交申购部门备查。
三、采购部业务操作程序：
⑴按经过批准的《采购申请单》的要求多方询价、选择、填写价格及供应商的调查表；
⑵向采购负责人汇报询价情况，呈报调查表，经总经理批准后，确定最佳采购方案；
⑶按照确定的采购方案进行采购；
⑷到货后，送总仓验收，按规定办理入库手续；
⑸如果验收时发现问题，应立即通报采购负责人，并提出处理意见；
⑹将到货的品种、数量、付款情况通报申购部门；
⑺将货物发票、验收单、采购申请单或采购合同一并交财务部审核，并办理报销或结算手续。
四、使用部门需要采购物资时，应该提前3天提出采购申请，批量采购或岛内购买不到的物资必须提前30天提出采购申请。
如果紧急需要时，应该填写《紧急采购申请单》，知会财务部或采购负责人，直接报总经理批准后，即可交采购人员进行采购。
五、酒店成立专门的市场价格调查小组，价格调查小组成员由使用部门经理、使用部门相关人员、采购负责人、采购人员、财务部经理、财务部成本主管以及总
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