会计基础各章节知识点结构图剖析Word文档下载推荐.docx

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结账四步走

账簿的更换及保管

第六章账务处理程序

科学地采用账务处理程序的意义

三种账务处理程序的特点、优缺点、适用范围

记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

优点

简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的内容

清晰地反映账户之间的对应关系，减少了登记总分类账的工作量

可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡

缺点

登记总分类账的工作量较大

编制汇总记账凭证的工作量较大

不反映科目对应关系，不便于查对账目

适用

范围

规模较小、业务量少、凭证不多的单位

规模较大、经济业务较多，专用记账凭证比较多的单位

经济业务较多的单位

登总账的依据

记账凭证

汇总记账凭证

科目汇总表

不同账务处理程序最根本的区别是：

登记总分类账的依据不同

第七章财产清查

财产清查的含义、分类及意义

财产清查的步骤

各种财产物资的清查方法

清查结果的处理归属及账务处理

银行存款余额调节表

年月日

项目

金额

企业银行存款日记账余额

银行对帐单余额

加:

银已收，企未收

加：

企已收，银未收

减：

银已付，企未付

企已付，银未付

调节后余额

业务核算

一现金的清查

（一）盘亏的核算（实际﹤账面）

1批准前调账

借：

待处理财产损溢

贷：

库存现金

2批准后处理

（1）属于出纳责任

其他应收款——出纳员xx

（2）收回赔款时

贷：

其他应收款——xxx

（3）无法查明原因

管理费用

（二）盘盈核算（实际﹥账面）

属于应支付给其他单位

其他应付款

无法查明原因

营业外收入

二存货清查（原材料、库存商品等）

（一）盘盈的核算

1调账

库存商品

2处理

属于收发计量错误造成

（二）盘亏和毁损的核算

1调账

原材料（库存商品）

（1）属于自然造成的定额内损耗

（2）属于过失人造成的损失扣除残料

原材料

其他应收款——xxx人

——保险公司

（3）剩余净损失和未参加保险部分的损失

营业外支出——非常损失

（4）一般经营损失

第八章财务会计报告

资产负债表静态报表某一时点的财务状况（账户式）

财务会计报告利润表某一时期的经营成果（多步式）

（四表一注）现金流量表动态报表

所有者权益变动表

附注

资产负债表和利润表的结构及编制方法

第九章会计档案

会计凭证类银行存款余额调节表不是会计凭证

会计档案的内容会计账簿类

财务会计报告类

其他类会计档案保管、销毁清册

会计档案的保管期限：

3年、5年、10年、15年、25年、永久

会计档案的查阅和复制

会计档案的销毁程序何人监销

第十章主要经济业务的账务处理

第一节款项和有价证券的收付

款项货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金

库存现金及银行存款的账务处理（日清月结出纳）

交易性金融资产的含义

涉及科目（交易性金融资产—成本、公允价值变动，公允价值变动损益，投资收益，应收股利）

交易性金融资产的取得交易性金融资产的账务处理

初始和后续计量公允价值发生变动时的账务处理

涉及“应收股利”的账务处理

处置交易性金融资产的账务处理

第二节财产物资的收发、增减和使用

1、原材料

原材料的内容，即核算项目（实际成本计价）

涉及科目（原材料、在途物资、应交税费—应交增值税（进项税额）、原材料的初始和生产成本、制造费用、管理费用、其他业务成本）

后续计量购入原材料的账务处理（已验收入库、已付款但未收货）

发出材料的账务处理

原材料出售的账务处理

2、库存商品

产成品入库的账务处理借：

生产成本

销售产品结转成本的账务处理借：

主营业务成本

3、固定资产

固定资产的核算范围（不包括经营租赁用的建筑物）

固定资产的初始和涉及科目（固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、支出）

后续计量取得固定资产的账务处理

固定资产折旧的账务处理（年限平均法）

固定资产处置时的账务处理五步曲

4、无形资产

无形资产的核算范围（不包括商誉）

涉及科目（无形资产、累计摊销、资产减值损失、应交税费—应交营业税）

无形资产的初始和取得无形资产的账务处理

后续计量无形资产摊销的账务处理

无形资产减值时的账务处理

无形资产处置时的账务处理区别固定资产

第三节债权、债务的发生和结算

1、应收及预付账款

涉及科目（主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额））

应收账款的初始和赊销产生应收账款的账务处理

后续计量计提坏账准备时的账务处理

实际发生坏账时的账务处理

收回应收账款是的账务处理

未设置“预收账款”科目的单位可以将“预收账款”记录在“应收账款”的贷方

预付账款的预付及补付的账务处理

2、应付账款

应付账款的核算范围

发生应付账款的账务处理

偿还应付账款的账务处理

3、应付职工薪酬

应付职工薪酬的核算范围生产车间工人生产成本

计提应付职工薪酬的账务处理车间管理人员制造费用

行政管理人员管理费用

销售部门工资销售费用

发放应付职工薪酬的账务处理注意代扣代缴项目

4、应交税费

应交税费的核算范围【不包括印花税、工地占用税、土地使用税、房产税、车船税管理费用】

增值税的账务处理计税项目

营业税的账务处理不包括加工、修理修配劳务

5、借款

短期借款的界定一年以下（含一年）的借款

短期借款涉及科目（短期借款、应付利息、财务费用）

短期借款借入和归还时的账务处理

计提短期借款利息及支付利息的账务处理

短期借款的界定一年以上（不含一年）的借款

涉及科目（长期借款—本金、应付利息、财务费用、在建工程）

长期借款长期借款借入和偿还时的账务处理

长期借款费用化利息的账务处理

长期借款资本化利息的账务处理

第四节资本的增减

资本增加的账务处理接受现金投资、实物资产投资、无形资产投资

资本减少的账务处理回购股份、股东合法撤资

第五节收入、成本和费用

取得主营业务收入、其他业务收入的账务处理【记得结转成本】

制造费用分配的计算及分配的账务处理【制造费用在各产品生产成本的归集】

结转营业成本的账务处理

期间费用的归属及账务处理【管理费用、销售费用、财务费用】

营业外支的账务处理

第六节财务成果的计算

利润的计算【营业利润+营业外净损益=利润总额】

期末净损益结转的账务处理【结转至本年利润】

所得税的计算及账务处理

提取法定盈余公积净利润*10%

利润分配的账务处理提取任意盈余公积

分配股利

（一）购入

1入库

应交税费—应交增值税（进项税额）

银行存款（应付账款、应付票据）

2未入库

①借：

在途物资

②入库后借：

3料到单未到

月末暂估入账

应付账款—暂估应付账款

下月初红字冲回

应付账款—暂估应付账款

（二）发出

各部门领用材料

制造费用

销售费用

在建工程（等）

固定资产

一、增加的核算

计算入账价

银行存款（等）

1购入不需要安装

2购入需要安装

1支付设备价款、税金、运输费

在建工程

2支付安装费

银行存款

3安装完毕交付使用

（二）投资者投入的核算

实收资本

二、使用

计提折旧（计提折旧的四种方法）

销售费用（等）

累计折旧

三、退出处置

（即：

出售、报废、毁损）

（一）正常报废（使用期满报废）

1转入清理

固定资产清理

2支付清理费

3残料入库并收到变价收入

4结转净损益

营业外支出

或：

（二）非正常报废

1转销

2过失人赔偿和变价收入

固定资产清理

3保险赔偿

其他应收款

（三）出售

3收到价款

4计算应交的营业税

应交税费—应交营业税

5结转净收益

四、固定资产的后续支出

（一）改、扩建支出

1转入扩建

2发生各项支出

3达到预定可使用状态

（二）、维护和修理支出

管理费用（行政部门的）

制造费用（车间的）

销售费用（销售部门的）

应付职工薪酬

（一）分配工资

制造费用

（二）实际发放

①借：

②如果有代扣水电费借：

或有代垫家属医药费其他应付款（代扣水电费）

等。

其他应收款（代垫家属医药费）应交税费—应交所得税

坏账

一坏账损失的核算

1计提坏账

资产减值损失

坏帐准备

2发生坏账并转销（即：

确认坏账时）

坏帐准备

应收账款

3又收回

应收账款同时：

借：

坏帐准备贷：

应收账款

②借：

其他应收账款

坏帐准备同时借：

4冲回多提

资产减值准备

长短期借款

一短期借款

（一）一次还本付息（不预提利息的）

1借入时

短期借款

2到期时（利息直接支付，不预提）

财务费用

（二）一次还本付息（预提利息的）

1借入时

2计提利息时

应付利息

3到期还本付息时

4如果还有未预提的利息

（三）到期还本分次付息

2月末计提利息时

3季末支付利息时

4到期还本

二长期借款

（一）取得长期借款

1借入时存入银行

长期借款——本金

2借入时直接购入固定资产或用于在建工程项目

固定资产（在建工程）

长期借款

（二）计算长期借款利息

1在固定资产达到预定可使用状态之前借款利息

2达到预订可使用状态以后

（三）归还长期借款

1按归还长期借款的本金

2按归还借款的利息

3（本息一起）

资本的增减

一、增资

（一）接受投资

1企业创建初期

无形资产

2以后各期

资本公积—资本溢价

（三）资本公积转增资本（这是资本公积的用途）

资本公积—资本溢价（股本溢价）

实收资本（股本）

（四）盈余公积转增资本

盈余公积

（五）分配股票股利（宣布发放时，不做帐。

只有办完增资手续时）

利润分配—转作股本的股利

股本

二、减资

（一）分两步

1回购

库存股

2注销

资本公积

未分配利润

（二）一步（购回后直接注销）

收入费用利润

一销售商品收入的核算

（一）销售收入

1确认收入

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

2结转成本

（四）销售退回

实际退回时

同时借：

（五）其他业务收入

1收到租金

其他业务收入

2月末摊销时

其他业务成本

累计摊销

二费用

1购买办公用品支付水电费

2计提折旧

3支付商品检验费

三利润

（一）营业外收支的核算

及其它章节结合不再举例

（二）所得税费用

1计算交纳所得税时

所得税费用

应交税费—应交所得税

2实际交纳时

3结转所得税费用时

本年利润

（三）本年利润

结转收入

其它业务收入

投资收益

结转成本费用

其它业务成本

营业税金及附加

（四）利润分配

年度终了

1如果是净利润

利润分配——未分配利润

2如果是净亏损

利润分配（提取·

·

结转·

）

1按规定提取盈余公积时

利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积

2决定分配现金股利时

利润分配—应付现金股利

应付股利

（实际支付时）借：

3结转利润分配

利润分配—未分配利润

—应付现金股利

1.账户的作用

　　账户作用有三方面：

（1）是用来分门别类地记载各项经济业务；

（2）是提供日常会计核算的资料和数据；

　　（3）是为编制报表提供依据。

　　2.账户的结构

　　账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。

在借贷记账法下，其左方一律称为“借方”，其右方一律称为“贷方”。

　　账户的基本结构应同时具备以下内容：

（1）账户的名称，即会计科目；

（2）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容；

　　（3）增加方和减少方的金额及余额；

　　（4）凭证号数，即说明记载账户记录的依据。

　　在会计实务中，账户是根据以上的基本内容来设置登记账簿的（即第七章第三节中的各种账簿格式）。

为了说明上的方便，上述账户的基本结构通常简化为T字账（丁字账），丁字型账户的基本结构如下：

　　3.账户的四个金额要素

　　通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额四个会计核算指标。

　　本期增加额、本期减少额均为本期间的发生额合计数。

本期发生额是一个动态指标，它说明的是某一时期会计要素的增减变动情况；

余额是一个静态指标，它说明的是资产或权益在某一时日增减变动的结果。

本期的期末余额就是下期的期初余额。

　　本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额＝本期期末余额

　　本期期初余额＋本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额

　　本期减少额＝本期期初余额＋本期增加额－本期期末余额

　　本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于:

账户的性质和类型。

　　4.账户方向

（1）“借方”和“贷方”记账符号及现实生活中的借贷并不具有相同的含义。

在借贷记账法下，对不同性质的账户，“借”和“贷”的含义各不相同。

以工业企业为例，各类性质账户的“借”、“贷”含义可以概括如表3－4所示。

　　表3－4　　　　　　　　　　　　　　　　　会计账户

借方

贷方

资产的增加

资产的减少

负债的减少

负债的增加

所有者权益的减少

所有者权益的增加

费用、成本的增加

费用、成本的减少

收入、利润的减少

收入、利润的增加

　　总结：

各类账户结构特点

　　①资产、成本、费用类：

增加记借方，减少记贷方；

　　负债、所有者权益、收入类：

增加记贷方，减少记借方

　　（资产中特例：

如“累计折旧”等抵减性质账户正好及资产类特征相反：

增加记贷方，减少记借方）

　　②资产、负债、所有者权益类：

一般有余额，且余额方向一般在增加方；

　　收入、成本、费用类：

期末转销后一般无余额。

成本、费用类如有余额也应在借方。

　　其中：

ⅰ）期间费用：

一般无余额。

因为期末要转入“本年利润”，转销后无余额；

　　ⅱ）“制造费用”：

因为期末要转入“生产成本”，转销后无余额；

　　ⅲ）“生产成本”：

可出现借方余额，表示尚未完工产品成本。

（2）运用借贷记账法在账户中登记经济业务时，凡是记入账户借方的账项称为借项；

凡是记入账户贷方的账项称为贷项，每一个账户的借方和贷方在一定期间内所登记的金额的合计额称为本期发生额，账户借方的金额合计称为借方本期发生额，账户贷方的金额合计称为贷方本期发生额。

每个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额相抵后的差额称为余额。

　　①资产、负债、所有者权益类：

　　ⅰ）时点数；

　　ⅱ）一般有余额；

　　ⅲ）考虑要素增减变动及余额；

　　ⅳ）为编制资产负债表提供依据。

　　②成本类——按产品或服务对象归集其费用。

　　③损益类：

　　ⅰ）时期数；

　　ⅱ）一般无余额；

　　ⅲ）归集一定期间的发生额；

　　ⅳ）为编制利润表提供依据。

　　各账户的基本结构如表3－5、3－6、3－7、3－8所示。

　　表3－5　　　　　　　　　　　　　　　资产类账户

期初余额　　×

×

本期增加数　×

本期减少数　×

本期发生额　×

（增加合计）

（减少合计）

期末余额　　×

　　资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

　　表3－6　　　　　　　　　　　　负债类或所有者权益类账户（二者基本一致）

　　负债、所有者权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

　　表3－7　　　　　　　　　　　　　　成本、费用类账户

本期减少额　×

　　费用、成本类账户期末如有余额，可参照资产类账户期末余额的计算公式计算。

　　表3－8　　　　　　　　　　　　　　　收入类账户