CPA税法重要知识点.docx

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CPA税法重要知识点

税法知识重点

1.权利主体双方：

法律地位平等，但权利和义务不对等

2.纳税客体：

区分不同税种的主要标志

3.我国现行税率：

比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率

4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：

增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例

5.一个国家的税法一般包括：

税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次

6.特定目的税：

固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税

7.财产和行为税：

房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税

8.农业税类：

农业税、牧业税

9.税收管理权限划分：

税收立法权、税收执法权

10.地方税具体包括：

营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船

11.国税系统负责征管项目：

增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易

12.地税系统负责征管项目：

营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧

13.中央政府固定收入：

消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。

14.地方政府固定收入：

城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税

15.中央地方政府共享收入：

1、增值税：

（不含进口环节）中央75%，地方25%。

2、营业税：

铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

3、企业所得、外资所得：

铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：

02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年

以后另定。

4、个人所得税：

除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。

5、资源税：

海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。

6、城建税：

铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

7、印花税：

证券交易94%归中央，其余归地方。

修理修配：

是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

（不包括对不动产的修

理、修配）

16.属增值税征税范围的特殊项目：

1.货物期货（在交割环节）2、银行销售金银3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的

17.增值税视同销售：

自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人

18.自行开发软件产品、集成电路产品：

实际增值税负超过3%的部分实行即征即退

19.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：

不属于增值税范围

20.生产和经营单位销售黄金、进口黄金：

免增值税。

黄金所会员销售标准黄金，即征即退

21.销售或进口13%的货物税率：

1、粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）、农膜5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品

22.进项税转出处理：

非应税项目、集体福利和个人消费。

23.向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：

应视为含税收入。

24.金银首饰以旧换新业务：

可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

25.所有纳税人销售旧货：

一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。

旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：

按4%的征收率后再减半征收。

26.征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：

成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率）

27.购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：

按买价和13%的扣除率计算进项税额

28.销售农机配件适用17%税率

29.运费抵扣伴随货物：

货物不能抵扣运费也不能计算抵扣

30.免税废旧物资的抵扣：

只使用于生产企业（普通发票）。

31.销售农业产品的加工品挂面：

按17%的税率。

32.将进口的办公设备自用：

为购进固定资产，不得抵扣进项税。

33.杂志：

适用13%的增值税率。

34.原油和盐：

17%

35.天然气、煤、矿产品：

13%

36.防伪税控专用发票：

2003年3月1日

37.混合销售：

50%以上

38.饭店附设小卖部零售收入：

收入/（1+4%）×4%

39.通过期货交易购进货物：

通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款

40.不免不退：

计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物

41.免、抵、退的计算：

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×（增值税率-退税率）2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：

当期应退税额=当期期末留抵

税额；如当期期末留抵税额＞当期免抵税额时：

当期应退税额=当期免抵税额5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（增值税率-退税率）2、

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率5、

出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额6、按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵税额时：

当期应退税额=当期免抵税额7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：

当期应纳税额-当期应退税额

42.以“日”为缴纳期限：

自期满之日起5日内预缴税款

43.进口货物缴纳增值税的期限：

自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款

44.回购委托加工卷烟需提供：

牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。

联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。

回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。

符合以上条件的，不再征收消费税

45.汽车轮胎：

不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。

子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税

46.消费税率：

1、卷烟：

①定额：

每标准箱（50000支）150元，②比例：

每标准条（200支）对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。

雪茄25%烟丝30%2、酒及酒精：

①粮食白25%，定额每斤0.5元②薯类白15%，定额每斤0.5元③黄酒240/吨④啤酒：

出厂价（含包装物及包装物押金）3000元及以上的，250/吨；3000元以下的，220/吨⑤其他酒10%⑥酒精5%3、化妆品（含成套）30%4、护肤护发8%5、贵重首饰珠宝玉石5%6、鞭炮焰火15%7、汽油（无铅）0.2/升（有铅）0.28/升8、柴油0.1升9、汽车轮胎10%10、摩托车10%

47.酒类产品企业收取的包装物押金：

无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。

（所有

酒类）

48.卷烟核定价格=市场零售价/（1+35%）

49.通过非独立核算部门销售自产消费品：

按照门市部对外销售额或销售量征收消费税

50.以同类最高销价作为计税依据计算消费税：

纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等

51.外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：

除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车连续生产，酒不可扣

52.2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣

53.酒类关联企业间交易消费税：

1、按独立企业间相同或类似价格2、按售给无关联第三者收入和利润水

平3、成本加合理费用和利润4、其他合理方法

54.白酒“品牌使用费”：

均并入销售额中交纳消费税

55.自制征消费税产品计征增值税的组价：

成本×（1+成本利润率）/（1-销售税率），销售税组价同亦为：

（成本+利润）/（1-销售税率）

56.酒烟组价：

不考虑从量计征的消费税额

57.委托加工未代收代缴：

委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款

58.委托方组价：

（材料成本+加工费）/（1-销售税率）（无受托方同类消费品的销价）

59.进口消费税的缴纳：

自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款

60.进口组价：

（关税完税价格+关税）/（1-销售税率）

61.消费税缴纳地点：

销售及自产自用：

核算地到外县销售或代销：

核算地或销售所在地

62.消费品因质量等原因退回：

审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减

63.价外税：

视为含税收入

64.外购轮胎生产摩托车：

不属于消费税扣税范围

65.出厂前抽检品：

不能视同销售

66.外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：

准予进行已纳消费税的扣除

67.营业税纳税义务人：

在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产

68.营业税3%：

交通运输、建筑、邮电通信、文化体育

69.营业税5%：

服务业、转让无形资产、销售不动产

70.营业税8%：

金融保险（03年：

5%）

71.营业税5%-20%：

娱乐业

72.交通运输业：

远洋运输企业从事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）业务和航空运输企业从事湿租

业务（配人，收租）

73.建筑物自建行为：

非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围

74.服务业：

旅代饮旅仓租广

75.服务业的租赁业：

远洋运输企业从事光租（不配人，按天收租）业务和航空运输企业从事干租（不配人，

按天收租）业务

76.转让无形资产：

土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉

77.单位无偿赠送他人不动产：

视同销售征收营业税，个人无偿赠送：

不征

78.建筑业（建筑、修缮、装饰）计税依据：

包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。

安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款

79.自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售）：

按建筑业缴纳营业税（=组价×3%），再按销售不动产征收营业税[=售价（预收款）×5%]

80.建筑业营业税组价=工程成本×（1+成本利润率）/（1-3%）

81.融资租赁营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数/总天数）

82.实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出

83.金融商品转让业务：

按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。

同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。

84.银行自有资金贷款业务：

以贷款利息收入为营业额

85.储金业务营业额：

纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率

86.广告代理业的营业额：

全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额

87.营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）