最新中级会计实务重点题二文档格式.docx

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2010年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题：

2009年12月，长城公司对写字楼的维修应该记入（）科目。

A．管理费用

B．制造费用

C．投资性房地产

D．其他业务成本

D

[解析]对投资性房地产进行日常维护发生的费用化支出，记入“其他业务成本”科目。

3、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量

C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量

[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

4、下列各项中，不会引起营业利润增减变动的是（）。

5、事业单位支付清理报废固定资产所发生的清理费用，借方应计入（）。

A．事业收入

B．专用基金

C．事业基金

D．固定基金

B

[解析]事业单位固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除发生的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入专用基金的修购基金。

6、企业委托其他单位代销产品，按代销合同规定支付的代销手续费应记人（）科目。

B．财务费用

C．制造费用

D．销售费用

[解析]销售费用是指企业在销售商品和材料、提供工业性劳务的过程中发生的各项费用以及专设销售机构的经营费用。

一般包括以下几方面的内容

（1）产品自销费用，指应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费等。

（2）产品促销与售后费用，指为了扩大本企业商品的销售而发生的直接促销费用，如广告费、展览费，以及售后服务发生的费用和商品维修费、预计产品质量保证损失等。

（3）销售部门的费用，一般指为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、应分担的折旧费等。

（4）委托代销费用，指企业委托其他单位代销，按代销合同规定支付的委托代销手续费。

（5）与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关，不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出。

本题正确答案选D

7、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B．已经采用成本模式计量的投资性房地户，不得从成本模式转为公允价值模式

C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

D．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

[解析]企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。

8、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。

黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

有关资料如下：

（1）2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。

（2）2007年12月31日为租赁期开始日。

该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；

土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。

写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。

假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。

（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。

2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。

（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。

（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：

①黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；

②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。

但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；

如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。

黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。

（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。

根据上述资料，回答下列问题：

黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为（）。

A．调增投资性房地产账面价值1270万元

B．调增递延所得税资产385万元

C．调增未分配利润1039.5万元

D．调增公允价值变动损益1540万元

[解析]2009年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：

9、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。

这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。

A．《会计法》

B．《会计基础工作规范》

C．《会计从业资格管理办法》

D．《保密法》

[解析]：

《会计基础工作规范》第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

10、（四）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。

转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。

适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。

投资性房地产采用公允价值模式计量。

2010年度，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。

该批商品实际成本为300万元。

（2）支付在建工程人员薪酬870万元；

出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。

（3）将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。

该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。

（4）收到经营性出租的写字楼年租金240万元。

期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（5）取得专项借款收到现金5000万元；

本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。

（6）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；

管理用机器设备发生日常维护支出40万元。

（7）收到联营企业分派的现金股利10万元。

（8）可供出售金融资产公允价值上升100万元。

税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是（）。

A．收到出租写字楼的年租金

B．转让专利权使用权收到的价款

C．管理用机器设备发生日常维护支出

D．收到联营企业分派的现金股利

[解析]选项D属于投资活动现金流量。

11、下列各项中，应计入产品成本的是（　　）。

A．固定资产报废净损失

B．支付的矿产资源补偿费

C．预计产品质量保证损失

D．基本生产车间设备计提的折旧费

【解析】本题主要考核“产品成本”知识点。

所谓产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所产生的生产费用。

产品成本核算是对生产经营过程中实际发生的成本、费用进行计算，并进行相应的账务处理。

选项A，固定资产报废净损失记入“营业外支出”科目；

选项8，支付的矿产资源补偿费记入“管理费用”科目；

选项C，预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目。

12、购入需要安装的固定资产应先通过（）账户进行归集。

A．生产成本

B．固定资产

C．在建工程

D．物资采购

[解析]如果企业购入的是需要安装的固定资产，应将购入时实际支付的全部价款（包括买价、包装费、运杂费和相关税费等）和发生的安装调试费用先通过“在建工程”账户进行归集，待安装调试完毕达到预定可使用状态时，再将“在建工程”账户所归集的全部支出作为固定资产的原始价值，从“在建工程”账户转入“固定资产”账户。

13、企业委托其他单位代销产品，按代销合同规定支付的代销手续费应记入（）科目。

销售费用的核算内容[解析]销售费用是指企业在销售商品和材料、提供工业性劳务的过程中发生的各项费用以及专设销售机构的经营费用。

一般包括以下几方面的内容：

（1）产品自销费用，指应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费等。

（2）产品促销与售后费用，指为了扩大本企业商品的销售而发生的直接促销费用，如广告费、展览费，以及售后服务发生的费用如商品维修费、预计产品质量保证损失等。

本题正确答案选D。

14、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

15、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．为子公司的银行借款提供担保

B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：

调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；

而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。

16、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。

该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（）。

A．2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B．2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C．2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台

[解析]2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。

17、

（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。

甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。

假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；

2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：

（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。

该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。

按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。

（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。

该合同约定：

2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。

2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。

按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。

（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。

该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。

2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。

甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

甲公司2009年度调整后的所得税费用为（）万元。

A．305．15

B．306．50

C．320．15

D．551.00

暂无解析

18、债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入（）。

A．资本公积

B．管理费用

C．营业外支出

D．固定资产减值准备

债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入营业外支出。

19、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。

2007年3月31日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；

为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；

拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。

假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（）万元。

A．97.5

B．191.25

C．193.25

D．195.38

A

[解析]

（1）固定资产技术改造支出：

（7500-4500）+750×

1.17+285+1950-262.5=5850（万元）；

（4）2007年10―12月的计提的折旧额=5850÷

15×

3/12=97.5（万元）。

20、

（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。