财务会计练习题3讲诉文档格式.docx

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练习应交其他税费和应付职工薪酬的核算。

1.某企业销售新建楼房一幢，其成本价3000000元，售价5000000元，扣除项目共计3100000元。

（1）计算应纳土地增值税并转账；

（2）将上述房产转入清理；

（3）收到转账支票一张，面值5000000元，送存银行；

（4）按5%计算应交营业税并转账；

（5）结转净损益。

2.某企业出租房屋，本月租金收入8000元，收到转账支票一张，存入银行。

按12%计算应交房产税并转账。

3.本企业占地80000平方米，按单位税额1元计算本年应交土地使用税并转账。

4.购买印花税票4000元，分六个月均摊。

5.设本月应交增值税（主营业务）100000元，应交营业税（附营业务）6000元，按7%计算应交城市维护建设税并转账。

6.根据上述资料按3%计算应交教育费附加并转账。

7.次月初交纳上述各项税金及附加。

8.设本期利润净额为36万元，按40%向投资者分配利润。

9.次月，向各投资者支付股利。

10.分配本月职工工资：

生产工人工资50000元（本月A产品生产工时1200个，B产品生产工时800个，按工时比例分配工资），车间管理人员工资8000元，行政管理人员工资26000元，营销人员工资22000元，福利人员工资6000元。

11.按工资总额的14%计提福利费。

12.发放本月工资，代扣个人所得税8000元，其余转入个人储蓄账户。

13.以现金报销职工李冰医药费800元，以银行存款支付职工培训学习费用2000元，上缴住房公积金2500元。

14.签发转账支票，支付医药器材款1500元。

实务操作（11-1）

练习销售商品收入的核算

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该公司2004年度发生下列经济业务：

1、销售一批产品给A企业，产品的销售价格为10000元（不含增值税，下同），增值税额1700元。

产品已经发出，并收到A企业开来的、承兑期为3个月的商业承兑汇票。

该批商品的实际成本为7000元，适用的消费税率为5%。

该商品销售符合收入确认的条件。

2、采用托收承付方式向B企业销售产品一批，价款125000元，增值税21250元，用银行存款代垫运杂费500元，已办妥托收手续。

3、销售给C企业产品一批，价款800000元，开出增值税发票、并将提货单交予C企业，货款已收到。

由于C企业仓库紧张，企业同意C企业一月后提货。

该批产品的成本为500000元。

4、销售一批产品给D公司，价款为100000元，产品已发出，增值税发票也已开出，货款未收回。

为保证收回货款，合同规定，在收回货款前，本企业仍保留售出商品的法定所有权。

该批商品的成本为70000元。

2个月后，D公司承诺付款，后款项收到。

5、销售一批产品给D公司，售价为200000元，实际成本160000元，增值税发票已开出，商品也已经发出，货款已经收到40%。

合同约定该产品的安装由销售方负责，并且该产品的安装属于销售重要组成部分。

预计安装任务次年1月完成。

6、采用分期收款方式销售给B企业商品一批，售价350000元，公允价格300000元，增值税51000元，合同规定分两次收款，第一次收取40%，第二次收取60%，该批商品成本为240000元。

此销售具有融资性质。

6、采用分期收款方式销售给B企业产品一批，售价300000元，增值税额为51000。

合同约定款项分两次收回，第一次在成交时收回货款的40%,其余的两个月后收回。

该产品成本为250000元。

7、预收D公司货款10000元存入银行。

10日后，发出商品，增值税发票注明，价款12000元，增值税2040元。

5日后收到D公司补付的货款。

8、销售产品一批给A企业，售价10000元，增值税率17%，成本7000元。

增值税发票已开出，货款尚未收到。

因是新产品，合同规定给A企业15天的试用期。

15天后，A企业退货20%。

根据以上经济业务编制会计分录

实务操作（11-2）

练习委托代销方式下商品销售收入的核算

A、B企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17%。

2004年A企业委托B企业销售商品，价款40000元（不含增值税），该批商品成本为25000元。

月末A企业收到代销清单，商品售出50%，款项未收到。

该50%商品B企业以25000元的价格对外销售，款项已收到。

1、按视同买断代销方式编制A、B企业的有关会计分录。

2、按收取手续费代销方式编制A、B企业的有关会计分录（假定按代销价款的10%收取手续费）。

实务操作（11-3）

练习销售折扣、折让与退回的核算

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该公司2004年8月发生下列经济业务：

1、5日，采用赊销方式向甲企业销售产品30件，价款60000元，增值税10200元。

付款条件为2/10、1/20、n/30，采用总价法核算。

（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

2、9日，乙企业因质量问题退回上月购买的产品5件，价款12500元，增值税2125元，企业签发支票一张支付退货款。

该退回商品的成本为11000元。

3、12日，收到甲企业5日购货款。

4、企业销售产品每件220元，若客户购买达到100件及以上的，可得到20元/件的商业折扣。

某客户2002年8月13日购买该产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

适用的增值税率为17%。

该企业于8月26日收到该笔款项。

5、销售商品一批，售价80000元，增值税为13600元。

货到后购货方发现商品质量有问题，要求在价格上给予10%的折让。

企业同意购货方的要求，并已获得税务部门开具的索取折让证明单且开具了红字增值税专用发票。

实务操作（11-4）

练习劳务收入的核算

某企业2004年度发生部分经济业务如下：

1、接受一项设备安装任务，按装期4个月，安装总收入为100000元。

2004年底已收到对方交来的安装款60000元，实际发生安装费45000元，估计还要发生安装费25000。

经专业测量师测定，安装任务已完成50%。

2、接受一项安装任务，合同总收入20000元，发生成本16000元，月底安装完工。

安装款已收到。

3、某咨询公司接受某商贸公司一项咨询服务工作，双方签订的合同注明，咨询期为3个月，从2004年12月1日开始至2005年3月1日止，咨询费总额10000元，在咨询开始和结束时分两次平均支付，每次支付5000元，。

2004年12月18日商贸公司在支付过第一期预付款后，发生自然灾害，资金周转发生困难，第二期咨询费能否收回没有把握。

咨询公司进行前期准备已发生调查成本2000元

根据以上经济业务编制会计分录。

实务操作（11-5）

练习其他业务收入的核算

某企业2004年度发生下列经济业务业务：

1、销售材料一批，价款20000元，增值税额3400元，材料已发出，款项收到存入银行。

该批材料的账面价值为16000元。

2、转让一项专利的使用权，取得转让收入3000元，应纳营业税的税率为5%。

3、出租包装物，取得收入200元，适用的营业税率为5%.原收取押金1000元，余款退回。

实务操作（12-1）

练习企业初次出资和增资情况下的账务处理。

某企业某年某月发生部分经济业务如下：

1、甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50％的股份。

2、经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司。

经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900000元。

经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。

各投资者的出资情况如下：

（1）投资者A以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，确认净值126000元。

（2）投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。

投资者B已开具了增值税专用发票。

（3）投资者C以银行存款投入甲公司390000元。

根据以上资料，分别编制甲公司接受各投资者初次出资和增资时的会计分录。

实务操作（12-2）

练习吸收投资和分配现金股利情况下的账务处理。

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资筹建，分别为40%、35%和25%。

有关资料如下：

（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：

　　单位：

万元

　　出资者货币资金实物资产无形资产合计

　　A27050（专利权）320

　　B130150（设备）280

　　C17030（轿车）200

　　合计57018050800

（2）2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。

　　（3）2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。

D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；

其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。

2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。

（金额单位：

万元）

（1）编制甲公司2002年12月31日收到资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。

（2）编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。

（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。

（4）编制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。

（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。

实务操作（12-3）

（一）目的：

练习股份有限公司收缴资本的核算。

（二）资料：

某企业发生部分经济业务如下：

1、股份有限公司委托证券公司发行普通股票100000股，每股面值5元，按面值出售。

公司与受托单位约定，按发行收入的4%收取手续费，从发行收入中抵扣。

股票已发行完毕，股款全部收存银行。

2、某股份有限公司委托证券公司发行普通股票200000股，每股面值2元，发行价为3.5元。

该公司与受托方约定，按发行收入的4%收取手续费，从发行收入中抵扣。

3、某股份公司收到另一单位投资入股的一项工业产权和一台设备。

工业产权确认的价值为120000元，换取面值1元的普通股8万股；

设备确认价值为360000元，换取面值为1元的普通股24万股。

（三）要求：

实务操作（12-4）

练习企业转增资本的会计处理。

长江股份有限公司2002年实现净利润5000万元，该公司最终确定利润分配及其他所有者权益变动方案如下：

（1）提取法定盈余公积500万元，提取法定公益金500万元；

（2）分配现金股利2000万元，分配股票股利2000万元（2000万股，每股面值1元）；

（3）以总股本10000万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10股转增3股，计3000万股，每股面值1元。

假设股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案已经实施。

做出相关账务处理。

1.借：

物资采购——甲材料8000000

应交税费——应交增值税（进项税额）1360000

贷：

银行存款9360000

同时：

借：

原材料——甲材料8000000

2.借：

物资采购——乙材料270000

应交税费——应交增值税（进项税额）30000

银行存款300000

原材料——乙材料280000

物资采购——乙材料280000

借：

物资采购——乙材料10000

材料成本差异10000

3.借：

物资采购——丙材料530000

应付票据——某企业530000

原材料——丙材料500000

物资采购——丙材料500000

材料成本差异30000

物资采购——丙材料30000

4.发出材料的实际成本=5000000-5000000×

1%=4950000（元）

发出材料应负担的进项税额=4950000×

17％=841500（元）

在建工程——办公楼建设工程5791500

原材料——丁材料5000000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）841500

材料成本差异－50000

5.借：

固定资产——生产设备1170000

银行存款1170000

6.借：

应收账款——M企业58500000

主营业务收入50000000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500000

7.借：

银行存款117000

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

8.借：

应付职工薪酬--应付福利费9700

库存商品——A产品8000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

9.借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7020

原材料——甲材料6000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1020

10.借：

其他应收款——保管员7020

11.借：

应交税费——应交增值税（已交税金）360000

银行存款360000

营业税金及附加2000

应交税费——应交消费税2000

营业税金及附加120000

应交税费——应交消费税120000

3.10000÷

（1+6%）×

30%=2830.19（元）

营业税金及附加2830.19

应交税费——应交消费税2830.19

4.借：

委托加工物资——某酒厂7200

应付账款——某酒厂7200

5.应交关税=80000×

8.3×

20%=132800（元）

应交消费税=（80000×

8.3+132800）÷

（1-8%）×

8%=69286.96（元）

应交增值税=（80000×

8.3+132800+69286.96）×

17%=147234.78（元）

固定资产——轿车1013321.74

银行存款——美元户664000.00

——人民币户349321.74

银行存款200000

无形资产——专利权120000

应交税费——应交营业税10000

营业外收入——出售无形资产收益70000

固定资产清理150000

累计折旧150000

固定资产——仓库300000

固定资产清理200000

固定资产清理10000

应交税费——应交营业税10000

固定资产清理40000

营业外收入——处置固定资产净收益40000

1.

（1）土地增值额=5000000-3100000=1900000（元）

1900000÷

3100000=61.29%

该项业务适用第二级税率，即40%的税率和0.05的速算扣除系数

1900000×

40%-0.05×

3100000=605000（元）

固定资产清理605000

应交税费——应交土地增值税605000

（2）借：

固定资产清理3000000

固定资产——楼房3000000

（3）借：

银行存款5000000

固定资产清理5000000

（4）借：

固定资产清理250000

应交税费——应交营业税250000

（5）借：

固定资产清理1145000

营业外收入——处置固定资产净收益1145000

银行存款8000

其他业务收入8000

营业税金及附加960

应交税费——应交房产税960

管理费用——税金80000

应交税费——应交土地使用税80000

待摊费用——待摊印花税4000

银行存款4000

管理费用——税金666.67

待摊费用——待摊印花税666.67

营业税金及附加7420

应交税费——应交城市维护建设税7420

营业税金及附加3180

应交税费——应交教育费附加3180

——应交营业税250000

——应交房产税960

——应交土地使用税80000

——应交城市维护建设税7420

——应交教育费附加3180

银行存款946560

利润分配——应付普通股股利144000

应付股利144000

银行存款144000

生产成本——A产品30000

——B产品20000

制造费用8000

管理费用——工资及福利费26000

销售费用——工资及福利费22000

应付职工薪酬--应付福利费6000

贷：

应付职工薪酬--应付工资112000

生产成本——A产品4200

——B产品2800

制造费用1120

管理费用——工资及福利费4480

销售费用——工资及福利费3080

应付职工薪酬--应付福利费15680

12.借：

应交税费——应交个人所得税8000

银行存款104000

13.借：

应付职工薪酬—应付福利费800

—应付职工教育费2000

—应付住房公积金2500

货：

银行存款4500

现金800

14.借：

应付职工薪酬--应付福利费1500

银行存款1500

1、

（1）销售商品时

应收票据——A企业11700

主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

（2）结转销售成本

主营业务成本7000

产成品7000

（3）反映应交消费税

营业税金及附加500

应交税费——应交消费税500

2、借：

应收账款——B企业146750

主营业务收入125000

应交税费——应交增值税（销项税额）21250

银行存款500

3、销售商品时

银行存款936000

主营业务收入800000

应交税费——应交增值税（销项税额）136000

同时，结转销售成本

主营业务成本500000

产成品500000

4、

（1）发出商品时

发出商品70000

产成品70000

（2）将增值税发票上的增值税额转入应收账款（如果销售该商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录）

应收账款——D公司17000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

（3）2个月后D公司承诺付款时，企业确认收入