新会计准则56个会计科目解释及对照会计报表项目Word下载.docx
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企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值
交易性金融资产最大的特点就是短期
获利
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1111买入反售金融资产（金融共用）
企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金
例如：
别人用债券作为抵押向你借钱，那么这些债券就是返售金融资产
10*
1121应收票据
应收票据：
应收票据-应收票据的坏账
企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，?
应收票据的计价应收票据一般按其面值计价?
对于带息票据,应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作"
应收利息"
处理
11*
1122应收账款
应收账款：
“应收账款+预收账款”的借方-应收账款的坏账准备
企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项
一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；
代垫的包装物、运杂费；
已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；
已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；
预收工程价款的结算；
其他预收货款的结算。
收取购买商品、材料等账款；
收回代垫的包装费、运杂费；
退回的预收账款；
企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；
收到承兑的商业汇票；
已转销而又收回的坏账损失。
二、借方余额：
尚未收回的账款贷方余额：
向有关单位预收款项；
应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。
三、应收账款是有特定的范围的。
首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；
其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；
第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等
12*
1123预付账款
预付账款：
“预付账款+
企业按照合同规定预
付的款项
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项
应付账款”借方-预付账款的坏账
直接记入“应付账款”科目。
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1131应收股利
应收股利：
应收股利-应收股利的坏账
企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润
包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利
14*
1132应收利息
应收利息：
应收利息-应收利息的坏账
企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息
它主要包括如下情况：
一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；
二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。
已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息
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1201应收代位追偿款（保险专用）
企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款
（一）承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记本科目，贷记“赔付支出”科目。
（二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。
（三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。
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1211应收分保账款（保险专用）
企业（保险）从事再保险业务应收取的款项
（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的分保费用，借记“应收分保账款”，贷记“摊回分保费用”。
（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”，贷记
“摊回赔付支出”。
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1212应收分保合同准备金（保险专用）
企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金
企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目
18*
1221其他应收款
其他应收款：
其他应收款-其他应收款的坏账
是指企业除应收票据,应收帐款,预付帐款等以外的其他各种应收及暂付款项
其主要内容包括:
（1）应收的各种赔款,罚款,如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;
（2）应收的出租包装物租金;
（3）向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费,应由职工负担的医药费,房租费等;
（4）存出保证金,如租入包装物支付的押金;
（5）其他各种应收,暂付款项；
（6）职工人员管理费用的差旅费。
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1231坏账准备
无：
资产类备抵项目
企业应收款项（含应收账款和其他应收款）的坏账准备
企业对坏账损失的核算，采用备抵法。
在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。
备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。
实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法
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1301贴现资产（保险专用）
企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金
补充：
企业（银行）买入的即期
外币票据，也通过本科目核算
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1302拆出资金（金融共用）
企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项
该项目不包括企业在系统内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算
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1303贷款（银行和保险共用）
是银行或其他金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式
广义的贷款指贷款、贴现、透支等出贷资金的总称
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1304贷款损失准备（银行和保险共用）
企业（银行）贷款的减值准备。
计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、
银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。
本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细科目进行核算
信用卡透支、转贷款
和垫款等
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1311代理兑付证劵（银行和保险共用）
企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券
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1321代理
业务资产
企业不承担风险的代理业务形成的资产
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1401材料采购
存货
企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本
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1402在途物资
企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本
28*
1403原材料
企业库存的各种材料
包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记
29*
1404材料
成本差异
企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额
材料成本差异=实际成本-计划成本
差为正数,表示实际大了,叫"
超支差"
；
差为负数,表示实际小了,叫"
节约差"
.在发出材料时,先结转的是计划成本,然后再调整为实际成本。
30*
1405库存商品
是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品
31*
1406发出商品
企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售
价）。
32*
1407商品
进销差价
企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额
33*
1408委托
加工物资
企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本
委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等
34*
1411周转材料
企业周转材料的计划成本或实际成本
35*
1421消耗性生产物资（农业专用）
企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本
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1431贵金属（银行专用）
企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本
37
1441抵债资产（金融共用）
企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本
38
1451损余物资（保险专用）
企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本
39*
1461融资
租债资产
固定资产
企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本
40*
1471存货
跌价准备
企业存货的跌价准备
?
存货跌价准备（Goodsinstockdropsinpricepreparing）是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。
简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理
41*
1501持有至到期投资
持有至到期投资
是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产
企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算
42*
1502持有至到期投资减值准备
企业持有至到期投资的减值准备
持有至到期投资发生了减值。
应作如下会计分录，借：
资产减值损失xxx
贷：
持有至到期投资减值准备xxx
43*
1503可供出售金融资产
可供出售金融资产
企业持有的可供出售金融资产的公允价值
核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产
44*
1511长期
股权投资
长期股权投
资
企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资
45*
1512长期股权投资减值准备
企业长期股权投资的减值准备
46*
1521投资
性房地产
投资性房地
产
是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产应当能够单独计量和出售
投资性房地产主要包括：
已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物
不属于投资性房地产：
（1）自用房地产
（2）作为
存货的房地产
47*
1531长期应收款
长期应收款：
长期应收款-未实现融资收益-坏账
企业的长期应收款项
核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项
48*
1532未实现融资收益
长期应收款
企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益
49
1541存出资本保证金（保险专用）
企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金
50*
1601固定资产
是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
企业持有的固定资产原价
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等
51*
1602累计折旧
企业固定资产的累计折旧。
指企业在报告期
“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资
末提取的各年固定资产折旧累计数。
该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列
产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方
52*
1603固定资产减值准备
企业固定资产的减值准备。
是指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备
可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。
账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。
固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映
53*
1604在建工程
在建工程
constructionworkinprogress正在建设尚未竣工投入使用的建设项目
核算企业基建、技改等在建工程
发生的价值
54*
1605工程物资
工程物资
企业为在建工程准备的各种物资的成本。
在资产负债表中并入在建工程项目
核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。
55*
1606固定
资产清理
固定资产清理
是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作
用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入
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1611未担保余值
是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值
57*
1621生产性生产物资（农业专用）
生产性生产物资
企业（农业）持有的生
产性生物资产原价
58*
1622生产性生产物资累计折旧（农业专用）
企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧
59*
1623公益性生产物资（农业专用）
企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本
60#
1631油气资产（开采专用）
油气资产
反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额
核算企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。
企业（石油天然气开采）可以单独设置“油气资产清理”科目，比照“固定资产清理”科目进行处理。
企业（石油天然气开采）与油气开采活动相关的辅助设备及设施在“固定资产”科目核算。
61
1632累计折耗（开采专用）
企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗
62*
1701无形资产
无形资产
（IntangibleAssets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
包括专利权、非专利技术、商标权、着作权、土地使用权等
63*
1702累计摊销
企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销
其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。
类似固定资产中的累计折旧科目。
列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项
64*
1703无形资产减值准备
企业无形资产的减值准备
65*
1711商誉
商誉
是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值
商誉是企业整体价值的组成部分。
在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额
66*
1801长期
待摊费用
长期待摊费
用
是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用
包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。
（应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理）。
67*
1811递延所得税资产
递延所得税资产
（DeferredTaxAsset），就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所
是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额
得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款
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1821独立
账户资产
指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合
69*
1901待处理财产损益
年底应处理完了：
其他流动资产/一年内到期的非流动资产
企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值
“待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目；
待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。
“待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算
二、负债类
70*
2001短期借款
短期借款
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款
核算主要包括三个方面的内容：
第一，取得借款的核算；
第二，借款利息的核算；
第三，归还借款的核算
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2001存入保证金（金融共用）
是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金
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2003拆入资金（金融共用）
企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项
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2004向中央银行借款（银行专用）
是指金融企业向中央银行借入的临时周转资金、季节性资金、年度性资金以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等
向中央银行借款应按实际借入款项入账。
专用于银行会计
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2011吸收存款（银行专用）
企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款
即：
收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款。
包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。
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2012同业存放（银行专用）
同业存放，也称同业存款，全称是同业及其他金融机构存入款项，是指因支付清算和业务合
同业存放与存放同业的区别在于：
同业存放是银行提供的服务，而存放同业是银行实施的一种行为。
作等的需要，由其他金融机构存放于商业银行的款项
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2021贴现负债（银行专用）
企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金
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2101交易性金融负债
易性金融负
债
企业承担的交易性金融负债的公允价值
企业持有的直接指定为以公允价
值计量且其变动计入当
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