第3章金融资产四Word格式文档下载.docx
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坏账准备 8000
银行存款 8000
3.“坏账准备”科目的余额
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5％。
=（3000000＋5000000＋850000－10000＋8000－8000－4000000）×
5％
=4840000×
5％=242000（元）
4.2009年末应计提的坏账准备数额，242000－（150000－10000＋8000）=94000元。
资产减值损失 94000
坏账准备 94000
（五）1.第一年年末坏账准备余额=100000×
3％=3000
坏账准备6000
应收账款－甲1000
应收账款－乙5000
2.第二年的年末坏账准备=1200000×
3％=36000
由于坏账准备的余额为36000，所以需要补提坏账36000－3000＋6000=39000
资产减值损失39000
坏账准备39000
3.第三年的年末坏账准备=1300000×
3％=39000
由于损失又收回
坏账准备5000
这时的坏账准备余额=5000＋36000=41000
所以需要冲回多余的准备
坏账准备2000
资产减值损失2000
（六）（答案以万元为单位）1．2009年9月1日
交易性金融资产——成本100
投资收益1
应收股利5
银行存款106
2．2009年9月16日
银行存款5
贷：
应收股利 5
3．2009年12月31日股票的公允价值为112万元
交易性金融资产——公允价值变动12
公允价值变动损益 12
4．2010年3月6日乙公司宣告发放现金股利
应收股利3
投资收益 3
5.2010年3月16日收到发放现金股利
银行存款3
应收股利 3
6．2010年6月8日，将该股票处置，收到120万元
银行存款120
公允价值变动损益12
交易性金融资产——成本100
投资收益 20
（七）（答案以万元为单位）1.2009年1月8日A公司购入B公司发行的债券
交易性金融资产—成本101
应收利息5
投资收益1
银行存款107
2.2009年2月8日A公司收到该笔已宣告发放的利息5万元
银行存款5
贷：
3.2009年6月30日该债券的公允价值为97万元
公允价值变动损益4
交易性金融资产—公允价值变动4
4.2009年12月31日计算应收债券利息5万元
投资收益5
5.2009年12月31日该债券的公允价值为107万元
交易性金融资产—公允价值变动10
公允价值变动损益10
6.2010年2月8日收到B公司支付债券利息5万元
银行存款5
7.2010年3月23日A公司出售该债券
银行存款104
投资收益3
交易性金融资产—公允价值变动6
（八（以万元为单位）1．2009.1.1购入时
持有至到期投资——成本12500
银行存款10000
持有至到期投资——利息调整2500
2．2009年12月31日
实际利息收入=10000×
10％=1000
应收利息=12500×
4.72％=590
债券折价摊销=1000－590=410
应收利息590
持有至到期投资——利息调整410
投资收益 1000
3．2010年12月31日：
实际利息收入=（10000＋410）×
10％=1041
债券折价摊销=1041－590=451
持有至到期投资——利息调整451
投资收益 1041
4．2011年12月31日：
实际利息收入=（10000＋410＋451）×
10％=1086
债券折价摊销=1086－590=496
持有至到期投资——利息调整496
投资收益 1086
5．2012年12月31日：
实际利息收入=（10000＋410＋451＋496）×
10％=1036
债券折价摊销=1136－590=546
持有至到期投资——利息调整546
投资收益 1136
6．2013年12月31日：
债券折价摊销=2500－410－451－496－546=597
持有至到期投资——利息调整597
投资收益 1187
到期收回：
银行存款12500
（九）（以万元为单位）1.2009年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
持有至到期投资——成本1000
——利息调整100（差额）
银行存款1100
2.计算2009年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
该债券投资收益＝1100×
6.4%＝70.4（万元）
该债券应计利息＝1000×
10%＝100（万元）
该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）
持有至到期投资——应计利息100
投资收益70.4
持有至到期投资——利息调整29.6（差额）
3.2010年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（800＋56.32＋80）＝18.68（万元）
银行存款955
持有至到期投资——成本800（1000×
80%）
——应计利息80（100×
80%）
——利息调整56.32（70.4×
投资收益18.68（差额）
4.2010年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋100－29.6－800－56.32－80＝234.08（万元）
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
可供出售金融资产240（市价总额1200×
20%）
持有至到期投资——成本200（1000×
——应计利息20（100×
——利息调整14.08（70.4×
资本公积——其他资本公积5.92（差额）
第4章存货
（2）先进先出法（加权平均法）
生产成本40684（40880）
制造费用10171（10220）
原材料50855（51100）
（二）
（1）1日借：
材料采购——A材料16905
应交税费——应交增值税（进项税额）2805
银行存款19710
（2）2日借：
原材料15000
材料采购15000
材料成本差异1905
材料采购1905
（3）9日借：
材料采购——A材料27500
应交税费——应交增值税（进项税额）4590
应付账款32090
原材料30000
材料采购30000
材料采购2500
材料成本差异2500
（4）12日借：
银行存款32090
（5）14日借：
材料采购——A材料24000
应交税费——应交增值税（进项税额）4080
银行存款28080
（6）16日借：
其他应收款——运输部门2106
应交税费——应交增值税（进项税额）150*12*17%=306
材料采购1800
原材料18000[（2000-200）×
10]
材料采购18000
材料成本差异4200
材料采购4200
2、
月初材料成本差异率
=
720
×
100%=3.6%
20000
发出材料应负担的差异额=6000×
10×
3.6%=2160元
本月发出材料的实际成本=60000+2160=62160元
借:
生产成本62160
贷:
原材料——A材料60000
材料成本差异2160
（2）按本月材料成本差异率计算的差异额：
本月材料成本差异率
720+（1905+4200-2500）
100%=5.21%
20000+（15000+30000+18000）
5.21%=3126元
本月发出材料的实际成本=60000+3126=63126元
生产成本63126
材料成本差异3126
（三）①领用时结转成本：
其他业务成本——出租包装物30000
周转材料——包装物30000
②收到押金时：
银行存款35000
其他应付款35000
③收到租金时:
银行存款2500
其他业务收入2500
④退还押金时:
⑤包装物报废时:
原材料1500
其他业务成本1500
（四）五五摊销法的编制分录如下：
（1）领用时：
借:
：
周转材料——低值易耗品——在用90000
周转材料——低值易耗品——在库90000
同时摊销50%:
生产成本20000
制造费用25000
周转材料——低值易耗品——摊销55000
（2）报废时：
生产成本17000
原材料3000
周转材料——低值易耗品——摊销90000
一次摊销法：
生产成本40000
制造费用50000
周转材料——低值易耗品90000
原材料3000
生产成本3000
（五）1．发出材料
委托加工物资19700
材料成本差异300
原材料——A材料20000
2．支付来往运费:
委托加工物资1000
银行存款.1000
3．支付加工费用:
委托加工物资4000
银行存款4000
4．完工验收入库:
原材料25000
委托加工物资24700
（七）甲产品的可变现净值=280×
（13-0.5）=3500万元，小于成本4200万元，则甲产品应计提跌价准备700万元，本期应计提存货跌价准备=700-（800-200）=100万元。
乙产品有合同部分的可变现净值=300×
（3.2-0.2）=900万元，其成本=300×
3=900万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；
无合同部分的可变现净值=200×
（3-0.2）=560万元，其成本=200×
3=600万元，应计提准备=600-560=40万元。
丙产品的可变现净值=1000×
（2-0.15）=1850万元，其成本是1700万元，则丙产品不用计提准备，同时要把原有余额150-100=50万元存货跌价准备转回。
丁配件对应的产品丙的成本=400×
1.75=700万元，可变现净值=400×
（2-0.15）=740万元，丙产品未减值，则丁配件不用计提存货跌价准备。
2010年12月31日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90万元
会计分录．
资产减值损失 100
存货跌价准备——甲产品 100
资产减值损失 40
存货跌价准备——乙产品 40
借：
存货跌价准备——丙产品 50
资产减值损失 50
第5章长期股权投资四、计算及会计处理题（以万元为单位）
1.借：
长期股权投资144
银行存款140
资本公积4
2.借：
长期股权投资4000
股本800
资本公积3200
3.
（1）借：
长期股权投资—投资成本1872
其他业务收入1600
应交税费—应交增值税（销项税额）272
（2）2009年乙企业实现净利润，甲企业不做账务处理。
（3）2010.3.9
应收股利35
投资收益35
（4）2010.3.16
银行存款35
4.
（1）借：
长期股权投资—D公司（投资成本）1200
银行存款1200
（2）借：
长期股权投资—D公司（损益调整）120
—D公司（其他权益变动）30
资本公积——其他资本公积30
投资收益120
（3）借：
应收股利（200×
20%）40
长期股权投资—D公司（损益调整）40
银行存款40
应收股利40
（4）借：
投资收益400
长期股权投资—D公司（损益调整）400
资产减值损失210
长期股权投资减值准备210
（5）借：
银行存款800
长期股权投资减值准备210
长期股权投资—D公司（损益调整）320
长期股权投资—D公司（投资成本）1200
长期股权投资—D公司（其他权益变动）30
投资收益130
第5章固定资产四、计算及会计处理题
（一）
（1）支付设备价款、增值税、运输费等
在建工程——在建设备工程3937
应交税费——应交增值税（进项税额）663
贷：
银行存款4600
（2）领用本公司原材料
在建工程——在建设备工程363
原材料363
（3）支付安装工人职工薪酬
在建工程——在建设备工程80
应付职工薪酬——工资80
（4）设备安装完毕达到预定可使用状态
固定资产4380
在建工程——在建设备工程4380
（5）2010年折旧额=4380×
（2／10）×
（2／12）=（万元）
制造费用146
累计折旧146
（二）
（1）支付设备价款、增值税、运输费等
在建工程——在建设备工程57135
应交税费——应交增值税（进项税额）7958
银行存款65093
在建工程——在建设备工程2340
原材料2340
在建工程——在建设备工程1600
应付职工薪酬——工资1600
（4）设备安装完毕
固定资产61075
在建工程——在建设备工程61075
直线法：
年折旧额=（61075-1000）÷
5=12015（元）
年数总和法第一年（2010.4-2011.3）：
（61075-1000）×
5÷
15=20025（元）
第二年（2011.4-2012.3）：
4÷
15=16020（元）
第三年（2012.4-2013.3）：
3÷
15=12015（元）
第四年（2013.4-2014.3）：
2÷
15=8010（元）
第五年（2014.4-2015.3）：
1÷
15=4005（元）
双倍余额递减法：
第一年（2010.4-2011.3）：
（61075-0）×
5=24430（元）
第二年（2011.4-2012.3）：
（61075-24430）×
5=14658（元）
第三年（2012.4-2013.3）：
（61075-24430-14658）×
5=8794.80（元）
（61075-24430-14658-8794.80-1000）÷
2=6096.10（元）
（三）
（1）固定资产转入清理
固定资产清理380000
累计折旧120000
固定资产减值准备30000
固定资产530000
（2）支付清理费用
固定资产清理3000
银行存款3000
（3）出售收入
银行存款450000
固定资产清理450000
（4）计算应缴的营业税450000*5%=22500
固定资产清理22500
应缴税费——应交营业税22500
（5）结转清理净收益
固定资产清理44500
营业外收入——处置非流动资产利得44500
（四）
（1）固定资产转入清理
固定资产清理177000
累计折旧20000
固定资产减值准备3000
固定资产200000
（2）保险公司赔款
其他应收款——保险公司90000
固定资产清理90000
（3）房产毁损残料变卖收入
银行存款2900
固定资产清理2900
（4）结转清理净损失
营业外支出——非常损失84100
固定资产清理84100
（五）
（1）2010年4月将固定资产的账面价值转入在建工程
在建工程——在安装设备6000000
累计折旧3500000
固定资产减值准备500000
固定资产10000000
（2）发生的改造支出，在实际发生时：
在建工程——在安装设备1350000
工程物资800000
应付职工薪酬——工资250000
银行存款300000
（3）取得试运行净收入，应冲减工程成本：
银行存款100000
在建工程——在安装设备100000
（4）完工结转，将更新改造后的固定资产重新入账：
固定资产的入账价值＝6000000+1350000-100000=7250000（元）
固定资产7250000
在建工程——在安装设备7250000
第6章无形资产
（一）会计分录
无形资产 50000
贷：
实收资本 50000
2.
（1）借：
贷：
银行存款 50000
（2）借：
管理费用 5000
累计摊销 5000 （作3笔）
（3）借：
银行存款 40000
累计摊销 15000
无形资产 50000
应交税费－应交营业税 2000
营业外收入 3000
3.借：
无形资产 800000
银行存款 800000
4.借：
研发支出——费用化支出 8000000
银行存款 8000000
管理费用 8000000
研发支出——费用化支出 8000000
研发支出——资本化支出 1000000
银行存款 1000000
无形资产 1000000
研发支出——资本化支出 1000000
（二）1.
（1）2008年11月购入时
无形资产 4500000
银行存款 4500000
（2）2008年12月31日摊销时
2008年摊销额=（450/10）*2/12=75000
管理费用 75000
贷：
累计摊销 75000
（3）2009年12月31日摊销时
2009年摊销额=（450/10）=450000
管理费用 450000
累计摊销 450000
（4）2010年12月31日摊销时
2010年摊销额=（450/10）=450000
（5）2011年12月31日摊销时
2011年摊销额=（450/10）=450000
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