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2)负责各个项目产品及车辆实际生产工时的归集统计并通过经
营计划部、人力资源部审核确认并提交财务部;
3、生产技术部生产班组:
生产班组为成本核算主体单位是公司成本核算二级单位负责各个项目产品及车辆实际消耗工时统计
三)综合管理部:
负责对生产技术部上报的月度工资统计表核
定并编制公司月度工资表(按照费用类别明细编制);
负责编制公司月度水、电等能源分配表核定上报财务部;
四)其他生产各职能部门(包括质量安全、维修):
负责其部
门辅助剂共用物料领用、费用等成本基础信息的统计生产台账并提交财务部
第四条成本核算范围
一)为生产商品而发生的直接材料、直接人工、燃料及动力费
和制造费用计入制造成本
1、直接材料:
包括产品生产过程中实际消耗的形成产品实体的原材料、外购配套件、工序间外协作件以及其他有助于产品形成并能直接归属于产品的辅助材料和其他直接材料;
2、直接人工:
直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴和补贴
以及职工福利费
3、燃料及动力费:
直接用于产品生产的外购及自制的燃料和动力
4、制造费用:
由产品承担不能直接计入产品成本的有关费用主要指
各生产部门管理人员工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、其他物
料消耗、修理费、试制检验费、技术资料费、劳务费、办公费、
差旅
费、运输费、折旧费、劳动保护费、水电费、低值易耗品摊销、
业务
招待费、通讯费、保险费、租赁费及其他费用
二)下列各项支出不得计入成本
1、资本性支出即购置和建造固定资产和其他资产的支出
2、违法
经营罚款和被没收财产损失3、税收滞纳金、罚金、罚款4、灾害事
故损失赔偿5、各种捐赠支出6、各种赞助支出
7、国家规定不得列入成本的其他支出第五条成本管理办法流程见
附件1:
成本管理办法流程图第六条成本管理办法流程要求
成本核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下
进行使成本费用的核算具有可靠的基础
(一)制度制定
1、按照统一领导、分级管理的原则建立财务部一级成本管理办法
的流程和职责分工制订相应管理办法并根据成本管理办法制订成本
核算标准定期在相关系统中对核算标准进行维护
2、各生产职能部门依据本办法制定各成本信息基础资料统计台账
管理制度3、各生产班组依据本办法建立二级成本核算管理的流程和
职责分工制定各成本信息基础资料统计台账管理制度
二)成本核算要求
1、仓库统一在每月25日结账成本费用计算期应为上月26日至当月25日计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致不得提前和延后
2、成本核算必须坚持权责发生制的原则应准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果
3、根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗情况计算产品的实际成本不得以预算成本、目标成本代替实际成本
4、遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象对生产和经营过程中发生的各项费用应设置成本费用台账以审核无误手续齐备的原始凭证为依据对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配做
5、成本核算中的各项具体方法(包括材料计价、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等)前后各期必须一致不得随意变更
三)物料管理与核算信息归集:
各生产职能部门、班组按核算
要求在指定时间内归集截止至各月最后一天的当月成本信息资料提供给财务部或财务服务中心并应当确保所提供归集信息与实际领用
1、生产部门归集统计各个项目产品及车辆的物料(包括原材料、外购件、工序间外协件其他辅料)领用、退回、回收信息台账并提供给财务部为原料成本核算提供审核核对依据
2、生产调度中心归集统计各个项目产品及车辆实际生产工时信息
并提供给财务部为成本核算分配提供依据
3、其他生产各职能部门(包含质检、维修、生产管理办公室等)归集统计资材、备件领用、退料和质量异议、回收台账等信息并提供给财务部或服务中心为资材备件、其他辅料维修等成本核算审核核对提供依据;
4、综合管理部归集统计生产技术部上报的月度工资统计表核定并
编制公司月度工资表(按照费用类别明细编制)为直接人工、制造费用核算提供依据;
5、综合管理部统计归集公司月度水、电、气等能源分配表结合生产系统提报的用量分配表核定后提供给财务部为动力成本费用核算提供依据
四)数据归档
财务部完成月度成本核算后应对各类成本数据和报表进行归档管理每年末实施成本会计系统年关账建立新年度成本系统档案
第七条附则
本办法由公司财务部负责解释自生效之日起
附件1
篇二:
公司成本费用管理制度
成本费用管理制度
第一章总则
第一条为加强对XX有限公司(以下简称“公司”)成本费用的
控制和管理,提高经济效益根据《中华人民共和国会计法》、业会计准则》等国家有关法律法规的规定结合企业生产经营实际和建立现代企业制度的需要制定本制度
第二条本制度适用于公司所属各部门
第三条企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心将贯穿于生产经营活动的全过程其基本任务是:
通过预测、计划、控制、核算、分析和考核反映企业生产经营成果挖掘降低成本潜力努力降低产品成本提高产品市场竞争力
第二章基础管理工作
第四条在企业管理层的领导下组织各职能部门认真做好成本
和费用管理的基础工作其主要内容是:
定额管理、原始记录、计量验收
第一部分定额管理
第五条对各种原材料、工具、燃料动力的消耗以及劳动工时、
设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等都将制订先进、合理的定额并定期进行检查、分析、考核和修订
第六条各项定额的制订是一项复杂细致的工作需要在统
领导下由各职能部门密切配合进行同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状使定额既先进又可行地进行补充和修订
第二部分原始记录
第七条根据生产经营管理的实际情况建立、健全下列各项原
始记录:
(一)材料物资方面的原始记录主要是反映材料的收、发、领、
退等物流过程的各项原始记录主要包括:
材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告等并作好工具借还登记簿和材料明细帐的记帐工作
(二)劳动工资方面的原始记录应能反映职工人数、调动、考
勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录
(三)设计及工艺改动方面的原始记录主要是反映产品设计改
动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的原始记录如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单定额变动通知单等
(四)生产方面的原始记录主要是反映产品从材料投入至验收
入库过程的各项原始记录主要包括:
备料转送完工报告单、生产任务单、临时生产任务单、材料领料单、废品通知单、产成品入库单等并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作
(五)设备使用方面的原始记录主要反映设备验收、交付使用、
维修、封存、调拨、报废的情况的各项原始记录主要包括:
固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产验收单等并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作
(六)动力消耗方面的原始记录主要是反映各计量仪表所显示
的水、电、汽、风的实际耗用量并作好能源消耗统计报表
各职能管理部门应指定专职(或兼职)人员对各种原始记录进行
管理严格按照统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求进行工作保证原始记录管理的规范化和标准
第三部分计量验收
第八条建立健全各项财产、物资的计量验收制度并保持计量
工具的准确性对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移必须进行计量、点数和质量验收
一)对于购入材料物资的计量验收分下列两种方式:
1.提货验收在提货时进行现场验收发现短缺、不足或破损
等情况及时查明原因其应由运输机构负责的要填写物资破损清单由运输机构签证明确交接双方的经济责任
2.入库验收材料运达仓库后由仓库保管人员根据发票所列
的品名、规格和数量分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法准确计算数量并经计检部门质量检定后按实际合格数量入库属于材料的定额损耗可在规定允许的损耗范围内点收入库对于数量和质量不符以及破损等情况要查明原因分清责任要求有关方面赔偿或扣付货款
二)对于在产品、半成品在生产分厂之间或生产分厂内部的转
移应根据工艺流程记录的凭证经质量计检验收合格后进行点数、交接在产品报废或短缺应及时查清数量和原因填制有关的原始凭证以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性
三)对于委外加工的半成品在拨出和完工入库时应进行合
格数量的计量和交接如发生外部责任的报废或短缺应及时办理索
四)对于生产部完工产成品应由其填制产成品入库单经计
检验收合格签证后送交仓储部门点收入库
第三章成本管理
第九条成本管理的主要内容包括成本预测、成本计划、成本控
制、成本核算、成本分析、成本考核等项工作成本管理体系实行两级核算三级管理并在公司总经理的统一领导下由财务副总负责公司内部各相关部门配合财务部门组织实施
第一部分成本预测和目标成本
第十条成本预测将在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础
上进行并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费实现产品的最低成本
第十一条成本预测的基本内容是根据生产经营目标确定成本预测对象收集整理成本数据和历史资料分析可能影响成本水平的各项因素提出降低成本的方案
第十二条预测目标成本的方法根据产品销售价格在预测销
售收入、应交税金和目标利润的基础上确定目标成本计算公式是:
目标成本=预计销售收入预计应交税金目标利润
目标利润的预测将根据企业预计销售利润率结合期间费用水
平计算确定
第二部分成本计划和费用预算
第十三条成本计划是进行成本管理的重要手段是实施目标成
本管理、提高经济效益的主要措施是进行成本考核的主要依据
以企业生产经营计划为基础以合理的技术定额为依据参考历
史成本资料在编制各专业计划的前提下编制成本计划
第十四条编制成本计划应进行反复试算综合平衡使其具有可
行性、先进性与完整性避免随意估计产生保守或冒进偏差
第十五条成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本
的计算必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致以便检查计划的执行情况
第十六条成本计划和费用预算由下列内容组成:
(一)全部产品成本计划;
(二)主要产品成本计划;
(三)生产费用及期间费用预算
第十七条编制成本计划的程序
(一)汇集资料:
收集整理各项基础资料和历史资料掌握计划
期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改进等方面的变化情况研究降低成本的具体措施
(二)试算平衡:
以企业主要产品成本资料为基础考虑本期影
响成本升降的各项因素测算成本降低额和降低率进行试算平衡
(三)编制计划:
依据综合平衡后确定的成本指标根据各相关
部门提供的资料结合生产经营计划预测编制产品成本计划
(四)审定计划:
成本计划编制完成报请经理办公会及总会计
师审签后执行
第三部分成本控制
第十八条成本控制是企业在实施生产经营计划过程中为降低
生产经营各环节的耗费所采取的各种措施
成本控制实行“统一管理分级实施”的原则结合内部经济责
任制考核将成本计划和目标成本的各项指标细化层层分解实行成本分级归口管理并对实际的生产耗费进行严格考核
财务部门是企业成本控制中心负责全公司成本计划的编制分
解下达各责任部门成本控制指标并对其执行情况进行监督、检查、考核定期不定期对其进行执行情况进行分析并向有关领导汇报
各部门是成本控制的责任部门负责制定本部门成本控制的措施
并组织落实按月分析本部门成本计划执行情况并向财务部及公司领导汇报
第十九条成本控制是产品全过程、全员、全方位的控制主要
包括设计、采购、生产、销售和售后服务等过程
(一)设计成本控制从掌握市场信息入手运用价值工程等方
法合理设计合理选材完善产品工艺降低设计成本
(二)材料采购成本的控制按照材料采购管理要求比质比价
同时加强计量验收工作
(三)精心组织合理安排生产提高劳动生产率和设备利用率
减少生产资金占用降低生产成本
严格按照生产作业计划、材料消耗定额领用材料同时注重
限额发料严格超限额领用和补料的审批制度杜绝材料浪费
篇三:
项目成本管理制度
一总则
为规范项目成本管理工作提高成本管理水平降低项目施工成本提高经济效益按照国家有关法律、法规、公司有关文件制定本制度
各项目是施工项目成本管理的中心各项目经理为施工项目成本管理的第一责任人在本项目内按分级归口管理原则实行成本管理责任制做到人人关心成本事事讲究成本严格遵守国家和公司的有关规定不得扩大和超过成本开支范围和费用开支标准财务人员有权监督和劝阻违规成本、擅自提高费用标准、扩大开支范围的行为且有权拒绝支付并有权向本项目经理、上级财务主管直至公司领导报告
各项目成本管理的工作程序依次为:
进行本项目的成本预测编制项目成本计划进行项目成本控制、核算和分析根据核算和分析结果制定相应的成本控制措施进一步降低施工成本
二施工项目成本管理体系
(一)人员组成:
各项目经理为本项目成本管理小组组长项目副经理、总工程师、财务部长为副组长各部门主管为组员
(二)职责分工:
财务部:
负责成本计划、核算、控制的组织工作按计划口径正确、及时归集成本费用并按计划控制成本支出编制与成本计划结构相一致的成本报表;
负责资金收付款管理工作根据月度成本计划编制月度
资金计划经审批后具体监控实施;
负责成本分析工作提供成本分析报
综合办公室:
负责人工费、劳保费、间接费用等成本计划编制和成本控制工作参照计划编制人工费使用计划对人工费使用情况进行分析制定间接费用开支规定执行间接费用计划控制间接费用开支
工程质检部:
编制施工进度计划、材料耗用计划、设备、劳务使用计划经审批后实施严格执行工程技术规程控制材料用量降低工程施工成本严格审核劳务施工队伍已完工程量结算单控制劳务施工队伍成本参与施工组织设计的优化和具体实施计划编排严格执行工程质量规范落实技术措施和施工组织措施在保证工程质量的前提下降低施工成本
机料部:
负责编制材料采购计划、机械调配、租赁、修理计划确保施工顺利进行;
搜集整理物资、设备价格资料负责权限内的材料、
设备租赁采购工作负责或协助已签订的大宗采购合同具体实施;
实行限额领料控制材料消耗做好周转材料、机械设备的进退场管理建立物资、设备各
类台帐上报统计报表
安协部:
负责地方事物的协调工作安全技术措施费的使用管理工作制定安全管理制度的实施细则监督、执行各项安全生产的指令和规章制度确保安全生产
合同部:
负责编制成本的年、月度计划根据计划监控成本协助做好成本分析;
准确理解合同条款管理各类合同、协议、变更通知单主
办项目变更索赔工作按合同条款或变更单及时收集变更资料;
负责合同结算和中间已完工作量的对上、对下计量工作;
按月正确统计已完成工程量可计量收入按分部合同统计已完成工程劳务费用
试验室:
协助制定成本计划严格控制试验检测费用优化各种组成设计及配合比最大限度降低工程成本
三、成本预测
通过施工成本预测可以在满足项目主体和本企业要求的前提下选择成本低效益好的最佳成本方案并能够在施工项目成本形成过程中针对薄弱环节加强成本控制克服盲目性提高预见性因此施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据
项目部成本控制成员要对施工项目计划工期内影响成本变化的各
个因素进行分析比照近期已完成施工项目或将完成施工项目成本(单位成本)预测这些因素对工程成本中有关项目(成本项目)的影响程度预测出工程的单位成
本或总成本
四、成本计划
(一)成本计划的编制
项目部应当于开工令下达之前编制完成项目整体的成本计划对于跨年度施工的项目还应当于每年一月份完成编制本年度的成本计划
成本计划编制的基本程序为:
搜集和整理资料7编制工程项目总成本计划T与目标成本进行对比分析T确定项目总成本T对总成本
计划进行适时修订7编制阶段性(年、季、月、特定期)成本计划7编制责任(按部门)成本计划;
项目总成本计划编制程序为:
编制各分项工程、分部工程、单位工程的资源消耗数量计划7编制各种资源的总成本7编制工程项目总成本计划
二)成本计划编制的依据
成本计划编制应当取得、详实的技术、经济资料包括但不限于下列资料:
、主合同文件及其附件;
、公司与本项目签定的《经营承包合同》和标后预算文件;
、实施性的施工组织设计及分项工程施工技术方案;
、业主下发的实施性施工技术指导意见;
、生产计划;
、拟使用的所有机械设备实际生产能力及其利用情况;
、调入和招聘的所有人员工作技能情况;
、购入的各种材料性能情况;
、所在地人工、材料和机械实际价格和自有人工、机械配备情况;
10、业主、公司、本项目的相关技术规范、制度和办法;
11、以往同类项目的实际成本情况以及有关技术经济指标完成情况的分析资料;
此外项目还应深入分析当前情况和未来的发展趋势了解影响成本升降的各种有利和不利因素研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施为编制成本计划提供丰富具体和可靠的成本资料
(三)成本计划的内容
按工程实体的费用组成如表: