1820章阶段性测试Word文档下载推荐.docx

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新华公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。

2013年3月15日完成了2012年度所得税汇算清缴工作。

则新华公司2013年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2012年度资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2013年1月30日发现2011年年末在建工程余额300万元，于2011年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产B.2013年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，而价格下降300万元C.2013年4月10日宣告发放2012年度现金股利D.2013年4月18日与丁公司2013年1月签订的债务重组协议执行完毕8.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议B.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错C.外汇汇率发生重大变化D.发行股票9.新华公司2012年的财务报告于2013年4月10日对外报出。

2013年2月10日，新华公司因2012年9月10日销售给大海公司的一批商品因质量问题而发生退回。

该批商品的售价为200万元，增值税税额为34万元，成本为170万元，大海公司货款尚未支付。

经核实新华公司已同意退货，所退商品验收已入库。

新华公司适用的所得税税率25%。

不考虑其他因素，该事项调整报告年度净损益的金额为（）万元。

A.200B.30C.22.5D.010.新华公司2012年的财务报告于2013年3月10日批准对外报出。

2013年1月10日，新华公司发现2011年一项管理用固定资产少计提折旧200万元,具有重大影响,假设企业采用资产负债表债务法核算所得税且适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则新华公司该项资产负债表日后事项应进行的调整是（）。

A.调增2010年当年净损益150万元B.调减2011年当年净损益150万元C.调增2012年期初留存收益150万元D.调减2012年期初留存收益150万元11.下列各项中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。

A.已宣告被清理整顿的原子公司B.联营企业C.受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司D.母公司拥有其半数以上表决权但是根据协议无权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位12.甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，2012年1月1日甲公司以银行存款3200万元购入乙公司80%股权。

购买日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3500万元。

2012年5月8日乙公司宣告并分配现金股利200万元，2012年乙公司实现净利润1200万元。

2013年乙公司实现净利润1000万元，当年购入的可供出售金融资产公允价值下降导致资本公积减少100万元。

假定甲公司与乙公司之间不存在内部交易，不考虑其他因素的影响，则在2013年年末甲公司编制合并财务报表时，长期股权投资抵销前按权益法调整后的余额为（）万元。

A.3200B.4720C.4960D.480013.新华公司于2013年1月1日取得A公司的控制权，能够对A公司实施控制。

2013年2月10日新华公司从A公司购进管理用设备一台，该设备由A公司生产，生产成本为174万元，售价为240万元，增值税税额为40.8万元，新华公司另发生安装费6万元，新华公司已付款且该设备当月安装完毕投入使用。

该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

A公司2013年实现净利润800万元。

新华公司和A公司在合并前不存在关联方关系，A公司在购买日可辨认净资产公允价值与账面价值相等。

不考虑所得税等其他因素，则新华公司2013年年末编制合并财务报表时，调整后A公司2013年度的净利润为（）万元。

A.811B.800C.745D.73414.甲公司2012年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值4500万元，其差额是由一批存货引起的。

该批存货的账面价值为3000万元，公允价值为3500万元，至2013年12月31日已对外出售80%。

2012年乙公司实现净利润1300万元，分配现金股利600万元；

2013年乙公司实现净利润1200万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。

假定甲公司和乙公司没有关联关系，不考虑其他因素，则2013年年末甲公司编制合并抵销分录时，抵销的子公司所有者权益合计为（）万元。

A.6900B.6500C.6800D.750015.企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，不正确的是（）。

A.不调整合并资产负债表的年初数B.应将被出售子公司年初至丧失控制权日的现金流量纳入合并现金流量表C.应将被出售子公司年初至丧失控制权日的相关收入和费用纳入合并利润表D.应将被出售子公司年初至报告期期末的净利润纳入合并利润表二、多项选择题1.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法正确的有（）。

A.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑分配的利润或股利B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整D.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响2.下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更条件的有（）。

A.按照会计准则、规章的要求采用新的会计政策B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策C.对不重要的事项采用新的会计政策D.对初次发生的事项采用新的会计政策3.下列各项关于会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理4.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A.低值易耗品的摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法B.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整D.根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产5.甲公司2011年1月1日购入一项专利权，实际支付价款200万元，相关税费5万元，为引入新产品进行宣传发生广告费5万元、展览费5万元。

当日该项专利权达到预定用途，甲公司确认的初始成本为215万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，税法和会计规定相同。

2012年12月31日，甲公司在进行内部审计时，发现该会计差错，并进行更正。

甲公司的所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取盈余公积。

假定2012年12月份的摊销额已经计提，无形资产的摊销计入管理费用。

则不考虑其他因素，下列关于甲公司2012年年初资产负债表项目的调整处理中，正确的有（）。

A.应调减无形资产项目10万元B.应调增递延所得税资产2.25万元C.应调减未分配利润项目6.75万元D.应调减未分配利润项目6.07万元6.下列各项关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的有（）。

A.财务报告批准报出日是指股东大会批准财务报告报出的日期B.资产负债表日后事项，如果属于调整事项，对有利事项和不利事项均应进行处理C.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日后至财务报告批准对外报出日止的一段时间D.资产负债表日后事项是在这个特定期间内发生的全部事项7.甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月15日，所得税汇算清缴日为4月30日。

2012年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。

甲公司2012年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了800万元的赔偿款。

2013年2月10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失950万元。

甲公司不再上诉并于当日支付全部。

甲公司适用的所得税税率是25%，按净利润的10%提取盈余公积。

则甲公司该事项调整2012年度财务报表的金额，正确的有（）。

A.调减“预计负债”项目800万元B.调减“递延所得税资产”项目200万元C.调减“未分配利润”项目112.5万元D.调减“银行存款”项目950万元8.甲公司发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。

A.发生报告年度销售的商品退回B.外汇汇率发生重大变化C.发生企业合并D.发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损9.新华公司2012年度财务报告批准对外报出日为2013年4月15日。

该公司发生的下列事项中，不需要对2012年度财务报表进行调整的有（）。

A.2013年1月15日，因环保机构发现新华公司有倾倒污水情况，对其处罚100万元B.2013年2月20日经批准，将资本公积转增资本C.2013年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元D.2013年4月8日收到了被退回的于2012年12月1日销售的设备10台10.下列各项中需要在财务报表附注中披露的有（）。

A.资产负债表日后期间处置子公司B.资产负债表日后期间销售货物C.资产负债表日后期间通过利润分配方案，拟分配现金股利D.资产负债表日后期间收到上年度销售商品的货款11.母公司在编制合并财务报表时，子公司必须向母公司提供与编制合并财务报表有关的资料包括（）。

A.母公司的财务报表B.与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料C.采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额D.子公司的管理层成员12.M公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司有表决权资本的比例分别为82%、35%、8%、40%，此外，甲公司拥有乙公司36%的有表决权资本，乙公司拥有丁公司20%的有表决权资本，丁公司拥有丙公司10%的有表决权资本。

不考虑其他因素，则应纳入M公司合并财务报表编制范围的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司13.甲股份有限公司于2011年年初通过收购股权取得B公司有表决权股份的80%，能够对B公司实施控制。

2011年年末甲公司应收B公司账款为230万元；

2012年年末甲公司应收B公司账款为320万元；

2013年年末甲公司应收B公司账款为360万元，甲公司坏账准备计提比例为2%。

对此，编制2013年年末合并财务报表工作底稿时对该事项应编制的抵销分录正确的有（）。

A.借：

应收账款坏账准备0.8贷：

资产减值损失0.8B.借：

应付账款40贷：

应收账款40C.借：

资产减值损失7.2贷：

应收账款坏账准备7.2D.借：

应收账款坏账准备6.4贷：

未分配利润年初6.414.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，不会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（）。

A.子公司依法增资而收取少数股东的现金B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金C.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金15.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。

2013年2月10日乙公司将其一项产品出售给甲公司，售价为300万元，增值税税额为51万元，该产品的生产成本为240万元。

甲公司将购入的该项产品作为管理用固定资产核算，另支付运输安装费10万元，于2月15日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

则下列关于在2013年合并工作底稿中该业务的抵销分录中，正确的有（）。

营业收入300贷：

营业成本240固定资产原价60B.借：

固定资产原价60贷：

资本公积60C.借：

固定资产累计折旧5贷：

管理费用5D.借：

递延所得税资产13.75贷：

所得税费用13.75三、判断题1.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。

（）2.会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

（）3.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关会计估计变更的影响数在当期确认。

（）4.企业发现的前期差错均应采用追溯重述法进行处理。

（）5.前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以具体判断。

（）6.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的不利事项。

（）7.如果公司管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，新的审计报告日期可以早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表对外公布的日期。

（）8.资产负债表日后发生的某一事项究竟是调整事项还是非调整事项，取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在。

若该情况在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；

反之，则属于非调整事项。

（）9.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。

（）10.资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，同时如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。

（）11.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。

（）12.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

（）13.对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵销处理。

（）14.母公司处置对子公司的投资，如果没有丧失对该子公司的控制权，应当在合并财务报表中，将处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额调整资本公积（股本溢价或资本溢价），资本公积（股本溢价或资本溢价）不足冲减的，应当冲减留存收益。

（）15.通过多次交易分步实现的企业合并，在合并报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入资本公积。

（）四、计算分析题1.2011年10月，新华公司打算搬迁至新办公楼，由于原办公楼处于繁华地段，新华公司准备将其出租，以赚取租金收入，已经公司董事会批准并形成书面决议。

2011年12月31日，新华公司完成了搬迁工作，并于当日与甲公司签订了租赁协议，将原办公楼出租给甲公司使用，租期为3年，每年12月31日收取租金280万元。

出租时，该建筑物的成本为4100万元，已计提折旧1000万元。

新华公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，原预计使用年限为20年，新华公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，预计净残值为100万元。

假设折旧方法、折旧年限与净残值均与税法规定相同。

2013年1月1日，新华公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。

2012年12月31日该建筑物的公允价值为3300万元。

新华公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。

要求：

（1）编制新华公司2011年将固定资产转为出租时的会计分录。

（2）编制新华公司2012年收取租金和计提折旧的会计分录。

（3）编制新华公司2013年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。

（答案中的金额单位用万元表示）2.新华股份有限公司（以下简称新华公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。

新华公司2012年度的财务报告于2013年1月10日编制完成，批准报出日为2013年4月20日，2012年度的企业所得税汇算清缴工作于2013年5月31日完成。

新华公司2013年1月1日至4月20日。

发生如下交易事项：

（1）2013年1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。

根据会计记录，被毁设备的账面原值为800万元，预计使用年限为5年（与税法相同），自2011年12月购入并投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。

火灾造成的损失，保险公司同意给予240万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。

假定税法对该项财产损失允许税前扣除。

（2）2013年1月25日，持有的一项可供出售金融资产的市价下跌，该股票投资账面价值为800万元，现行市价为550万元。

（3）2013年1月25日，发现2012年度一项提供劳务收入的处理存在问题，具体资料如下：

2012年6月10日，新华公司与M公司签订设计合同，合同约定新华公司为M公司设计A、B两种型号的设备，合同总价款为10000万元；

设计项目于2013年4月30日前完成，项目完成后由M公司进行验收；

M公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%，余款在该设计项目完成并经新华公司验收合格后的次日付清。

2012年6月12日，新华公司收到M公司支付的合同价款的40%。

至2012年12月31日，新华公司整个项目设计完工进度为70%，实际发生设计费用5000万元，预计完成整个设计项目还需要发生设计费用1400万元。

新华公司就上述事项在2012年确认劳务收入10000万元并结转成本5000万元，并计入了应纳税所得额。

此事项税法确认收入的原则与正确的会计处理一致。

（4）2013年2月1日，发现2012年度一项股权投资处理存在问题，具体资料如下：

2012年1月1日，新华公司取得C上市公司（以下简称C公司）限售股100万股，实际支付款项500万元，占C公司0.2%的股份，因C公司股份比较集中，新华公司未能在C公司董事会中派有代表,该股票禁售期为1年。

2012年1月1日，C公司所有者权益账面价值为240000万元（与公允价值相等），当年C公司实现净利润20000万元，无其他所有者权益变动。

2012年12月31日，C公司股票每股收盘价为7元。

新华公司和C公司2012年未发生内部交易。

新华公司未将该投资指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，而是将其作为长期股权投资，采用权益法核算，2012年新华公司对上述交易或事项的会计处理如下：

借：

长期股权投资成本500贷：

银行存款500借：

长期股权投资损益调整40贷：

投资收益40（5）2013年2月10日，发现2012年一项或有资产存在问题，具体资料如下：

2012年7月，新华公司接到当地法院通知，N公司已向法院提起诉讼，状告新华公司未征得N公司同意在其新型设备制造技术上使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判决新华公司向其支付专利技术使用费700万元。

新华公司认为其研制的新型设备并未侵犯N公司的专利权，N公司诉讼由缺乏证据支持，其动机是为了应对新华公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。

新华公司