混合销售合同印花税.docx
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混合销售合同印花税
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混合销售合同印花税
篇一：
购销合同签订的税务分析2
购销合同签订的税务风险防范
一、合同的签订在控制税收成本中的重要作用：
首先跟大家分享一案例：
20XX年甲公司（一般纳税人）与乙公司签订废水处理系统改造工程总承包合同，合同中除工程设计费，土建工程外，还包括设备采购补充合同，经双方确定最终设备采购价款为1777万元。
总承包合同中约定所有工程款全部向乙方支付，最终乙方向甲方全额开具了建筑安装发票。
在这一案例中，如果甲方在签订合同时要求设备采购价款1777万元开具增值税专用发票，那么甲方将抵扣增值税：
1777/1.17*0.17=258.20万元，并且这些设备是符合专用设备目录标准的，可以按财税【20XX】48号文的规定按其投资额的10%抵减当期所得税，即151.88万元，针对此合同，甲公司直接损失410万元。
由此可见，
1.企业的税收并不是源于财务部门，而是业务部门在合同签订时就已经产生了，只不过是最终反映在财务部门而已，因此合同的签订在降低企业税收成本中起到了关键及根本性的作用。
如果要控制和降低税收成本，就必须正确签订合同。
2.管理层应对此高度重视，增加合同税务事项的审核程序提前识别和控制，才能减少税务风险给企业造成的损失。
二、采购合同的涉税风险分析以及应对措施：
供应商是企业税务风险的源头之一，防范采购的税务风险，一方面是选择税务状况良好的供应商，同时需要规范采购合同，有效的避免税务风险。
规范采购合同，必须明确以下发票条款
（一）明确按规定提供发票的义务
根据《人民共和国发票管理办法》第二十条规定：
“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
”基于此规定，企业向供应商采购货物或提供劳务，必须在合同中明确供应商按规定提供发票的义务，并且在选择供应商时，对能提供规定发票的供应商应优先考虑。
（二）明确供应商提供发票的时间：
企业在合同应中明确具体的结算方式，针对不同的结算方式，结合具体情况，根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定要求供应商按规定时间开具发票。
如果企业在采购商品时尽量延迟付款，就相当于为企业赢得了一笔无息贷款。
所以，在采购合同中应从以下几方面入手：
1．在采购合同中尽量约定先取得对方开具的发票再付
款。
2．如果是预付款的情况下，尤其是大型设备的采购，往
往可能跨期1-2年这样的，那么2年之前取得发票，和2年之后取得发票对企业而言是完全不同的，可以避免提前支付税款的风险，所以，可增加诸如：
“供应商应提供与购货商付款金额相对应的发票。
”等条款来约束供应商及时开具发票。
（三）明确供应商提供发票的类型
在采购合同中应明确：
“供应商必须提供增值税专用发票”的条款，避免取得增值税普通发票或普通机打发票，导致相关的进项税不能抵扣的税收风险。
但是即便是增值税专用发票也存在由于供应商是否具有一般纳税人资格而形成税率的差异，这就又涉及到供应商的资格的考察问题，如果供应商是小规模纳税人，只能按3%抵扣，与一般纳税人的17%的税率相比，相差14%，差距甚大。
所以，企业应优先选择具有增值税一般纳税人资质的供应商，并查验其资质的有效证明，或增加其风险防范条款：
“供应商声明其具有增值税一般纳税人资质。
”等。
（四）明确不符合规定发票所导致的赔偿责任
为防止发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应当明确供应商对发票问题的赔偿责任，具体明确以下内容：
1、明确供应商与贵公司的业务涉及税务调查，供应商须履行通知义务；企业与供应商的业务涉及税务调查，供应商有义务配合。
2、双方财务部门及时沟通，供应商有义务提供当地的税务法规
3、明确供应商对退货退款、返利、折让等事项，应提供证明和开具红字专用发票的义务。
三、销售合同的涉税风险分析以及应对措施
销售合同的涉税风险主要是从避免提前缴纳增值税款及尽可能降低税额两方面着手，并从其他方面配合进行合同整体的风险防范。
（一）避免提前缴纳税款的风险防范：
首先我们要明确对于增值税来说，不同的结算方式，其纳税义务发生时间是不同的，这是非常重要的，说明纳税义务时间一经确定，必须按此时间计算应缴税额，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条条例第十九条第一款第
（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
7、纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
篇二：
20XX年会计继续教育考试
20XX年继续教育考试
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.下列各项中，应征收增值税的是（）。
A．销售商品房b．提供娱乐服务劳务c．销售自来水D．转让土地使用权
A
b
c
D
2.城市维护建设税纳税人所在地在市区的城建税税率为（）。
A.5%b.1%c.3%D.7%
A
b
c
D
3.某油田20XX年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，每吨不含增值税价格为3000元，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。
该油田原油资源税税率为5%，该油田当月应缴纳资源是（）。
A915750元b.856200元c.915000元D.685220元
A
b
c
D
4.下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（）。
A．自建自用建筑物b．出租自建建筑物c．投资入股的建筑物D．自建建筑物后销售
A
b
c
D
5.下列选项描述正确的是（）。
A.消费税是价内税
b.消费税采用道道征税的方式c.消费税属于地方性税种
D.消费税的征收范围同增值税相同
A
b
c
D
6.下列混合销售行为中，应纳营业税的是（）。
A．钢窗厂销售钢窗并负责安装b．建筑公司建筑并自用的办公楼c．餐馆提供餐饮服务并销售烟酒D．福利彩票机构发行销售福利彩票
A
b
c
D
7.我国土地增值税实行（）。
A.比例税率b.超额累进税率c.超率累进税率D.定额税率
A
b
c
D
8.企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，应（）。
A.按劳动报酬征收个人所得税b.按其他收入征收个人所得税c.按股息、红利征收个人所得税D.免征个人所得税
A
b
c
D9.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A．生产过程中出现的报废产品b．用于在建工程的外购动力c．外购免税农产品支付的运费D．购置应征消费税的小汽车
A
b
c
D10.下列不属于消费税征税范围的是（）。
A．金银首饰b．卡车c．小汽车D．药酒
A
b
c
D11.下列选项描述正确的是（）。
A.居民纳税人对境内、外所得都负有纳税义务b.非居民纳税人只对境外所得负有纳税义务c.居民纳税人只针对具有中国国籍的人D.非居民纳税人只针对非中国国籍的人
A
b
c
D12.下列属于营业税扣缴义务人的是（）。
A．境内代理人为其境外公司支付境内文艺演出的咨询费b．个人举行个人演唱会，负责其售票的单位c．实际征收中，分保业务的分保险人D．建筑安装业务的总承包人
A
b
c
D13.应征消费税的商品在销售时必然会涉及（）。
A.营业税b.增值税c.印花税D.契税
A
b
c
D
14.某大酒店20XX年2月客房收入40万元，则该收入应纳营业税为（）万元。
A.2.5b.0.5c.0.83D.2
A
b
c
D
15.某企业为增值税一般纳税人，20XX年1月向律师事务所咨询法律事务，并获得律师事务所开具的增值税专用发票，该发票注明的咨询费金额为1000元（不含税）。
请问该企业就支付的咨询费可以抵扣的进项税额为（）元。
A.170b.110c.60D.0
A
b
c
D
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.下列关于固定资产计税基础说法正确的有（）。
A．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
b．自行建造的固定资产，以资产交付使用前发生的支出为计税基础c．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
D．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的账面价值和支付的相关税费为计税基础
A
b
c
D
e
2.营业税的纳税期限包括（）。
A.5日b.10日c.15日D.1个月
A
b
c
D
e
3.下列哪些行为应该征收增值税（）。
A．农业生产者销售的自产农产品b．电力公司销售电力c．服装公司销售服装D．运输公司提供运输服务
A
b
c
D
e
4.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
b.在中国境内无住所且不居住的个人
c.在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人AbcDe
5.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。
A.直接转让土地使用权的
b.整体转让未竣工决算房地产开发项目的c.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的AbcDe
6.下列哪些单位土地免征土地使用税（）。
A.国家机关、人民团体军队自用的土地
b.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地c.寺教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地D.市政街道、广场、绿化地等公共用地AbcDe
7.下列构成文化体育业营业额的有（）。
A.电视播映收入b.婚姻介绍收入c.演唱会门票收入D.图书馆借阅收入AbcDe
8.下列各项中，应当征收增值税的有（）。
A.医院提供治疗并销售药品b.邮局提供邮政服务并销售集邮商品c.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件AbcDe
答案解析：
A、b选项属于营业税征税范围。
9.下列项目中，应征收土地增值税的有（）A.存量房地产买卖b.公司之间房地产买卖c.房地产的赠送D.房地产出租AbcDe
10.企业发生的下列利息支出，允许在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除的有（
）。
A．向金融机构借款的利息支出
b．金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出c．企业经批准发行债券的利息支出
D．企业按银行同期利率水平向非金融机构的借款利息支出
A
b
c
D
e
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
）
1.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
（）
对
错
2.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。
（）
对
错
答案解析：
增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。
“修缮”是营业税的征税范围。
3.小规模纳税人销售使用过的设备时适用2%的简易征收比率。
（）
对
错
4.增值税纳税人销售已经使用过的设备不征收增值税。
（）
对
错
5.2.契税以销售方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税。
（）
对
错
6.企业计提的工资薪金支出准予扣除。
（）
对
错
7.A、b两企业以各自的产品换取对方的产品，A付给b的产品价值80万元；b付给A的产品价值70万元，另付10万元货款。
A按实收货款10万元计算销项税金并按70万元计算进项税金。
（）
对
错
8.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
（）
对
错
9.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
（）
对
错
10.企业因违法经营被工商行政管理部门处以罚款，该支出可以在企业缴纳所得税前进行扣除。
（）
对
错
11.对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴的印花税额。
（）
篇三：
20XX年会计继续教育_营改增会计及税收实务
营改增会计及税收实务
一、单选题
1、用来计算销项税额的销售额不包括（D）
A.全部价款
b.价外向购买方收取的手续费
c.延期付款利息
D.代为收取的政府性基金
2、支付给试点纳税人的且未取得增值税专用发票的税务处理正确的是（D）
A.可以抵扣进项税额
，不得差额计税
b.不可以抵扣进项税额，但可以差额计税
c.可以抵扣进项税额，同时差额计税
D.不得抵扣进项税额；也不得差额计税
3、申报抵扣进项税的抵扣凭证不包括（D）
A.增值税专用发票
b.购买农产品取得的农产品收购发票
c.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
D.从小规模纳税人处取得的合法购进凭证
4、下列有关规定不正确的是（D）
A.试点物流企业从事运输、仓储业务，应以取得的全部运输业务收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税
b.试点物流企业取得的全部仓储收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为计税营业额。
c.对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入为营业税计税营业额。
D.经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
5、有关增值税纳税义务发生时间的说法，不正确的是（D）
A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
b.先开具发票的，为开具发票的当天。
c.未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天。
6、增值税征税范围中的有形资产包括有形动产和（A）。
A.不动产
b.土地使用权
c.专利技术
D.商标权
7、营改增后的交通运输业的适用税率为（A）。
A.11%
b.70%
c.80%
D.90%
8、对于交通运输业的营改增政策暂不包括（D）。
A.广告服务
b.软件开发
c.转让专利权
D.铁路运输
9、单位和个人从事快递业务按“（A）”税目征收营业税。
A.邮电通信业
b.广告业
c.制造业
D.文化产业
10、按规定，出租车属于（b）的不征收增值税。
A.出租车公司
b.出租车司机
c.警察局
D.检察院
11、在（A）境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。
A.中华人民共和国
b.美国
c.法国
D.德国
12、境内的单位或者个人提供的应税服务所获得的收入，无论劳务发生在境内还是境外，都属于（b）的所得。
A.境外
b.境内
c.非法
D.不正当
13、零税率（A）免税。
A.不等于
b.等于
c.优于
D.完全等同于
14、未取得增值税专用发票，（b）抵扣进项税额；也不得差额计税。
A.可以
b.不可以
c.一定情况下可以
D.以上选项都不对
15、我国现行增值税管理实行的是购进扣税法，凭（D）抵扣。
A.口头阐述
b.暴力
c.书面文件
D.发票
16、转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动，指的是（A）。
A.技术转让服务
b.研发服务
c.技术咨询服务
D.工程勘察勘探服务
17、以下不属于广告服务的是（D）。
A.广告的策划
b.广告的设计
c.广告的展示
D.远洋运输的光租业务
18、以下不属于价外费用的是（D）。
A.手续费
b.奖励费
c.赔偿金
D.代为收取的政府性基金
19、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的（A）。
A.当天
b.第二天
c.第三天
D.第四天
20、营改增的范围不包括（D）
A.轨道交通运输
b.航空公司出租飞机，配备操作人员
c.出租车公司收取的管理费用（出租车属于出租车司机）
D.单位和个人从事的快递业务
21、目前增值税的税率有几种（D）
A.2
b.3
c.4
D.5
22、兼营增值税非应税劳务而没有分开核算的纳税原则是（D）
A.纳税人自己决定
b.由主管国家税务局核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
c.由地方税务局核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
D.由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
23、下列属于零税率项目的是（A）
A.资质完备的国际运输服务
b.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
c.会议展览地点在境外的会议展览服务
D.存储地点在境外的仓储服务
24、生产企业一般纳税人的判断标准是（b）
A.年销售额30万元
b.年销售额50万元
c.年销售额80万元
D.年销售额500万元
25、下列应代扣代缴增值税的是（A）
A.劳务接受方机构所在地为试点地区，而境内代理人机构所在地也是试点地区
b.劳务接受方机构所在地为试点地区，而境内代理人机构所在地为非试点地区
c.劳务接受方机构所在地为非试点地区，而境内代理人机构所在地为试点地区
D.劳务接受方机构所在地为非试点地区，没有境内代理人
二、多选题
1、增值税征税范围中的无形资产包括（bcD）。
A.机器设备
b.专利技术
c.非专利技术
D.著作权
2、广告服务包含的内容有（AbcD）。
A.广告策划
b.广告设计
c.广告制作
D.广告发布
3、不属于在境内提供应税服务的包括（AbcD）。
A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
b.应税服务的提供方为境外单位或者个人
c.境内单位或者个人在境外接受应税服务
D.所接受的服务必须完全发生在境外并在境外消费
4、与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内（Ab
际运输服务免税。
）提供的国
A.单位
b.个人
c.团伙
D.罪犯
5、销售自己使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产，说法正确的有（Abc）。
A.按适用税率征收增值税
b.可以开具增值税专用发票
c.通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算
D.通过“应付职工薪酬”科目核算
6、境内的含义，主要有两层，即（Ab）。
A.属地
b.属人
c.时间
D.前提
7、下列情形不属于在境内提供应税服务，包括（AbcD）。
A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
b.应税服务的提供方为境外单位或者个人；
c.境内单位或者个人在境外接受应税服务；
D.所接受的服务必须完全发生在境外并在境外消费
8、一项行为同时涉及到（Ab）的征税范围。
称为混合销售行为。
A.增值税
b.营业税
c.车船税
D.印花税
9、零税率的具体实现方式包括（Ab）。
A.一般计税方法
b.简易计税方法
c.偷税
D.逃税
10、国际运输服务包括（Abc）。
A.在境内载运旅客或者货物出境
b.在境外载运旅客或者货物入境
c.在境外载运旅客或者货物
D.在境内载运旅客或者货物
11、进项税额转出包括（AbcD）
A.已抵扣进项税额的购进货物用于非增值税应税劳务
b.已抵扣进项税额的接受加工修理修配劳务免征增值税项目
c.已抵扣进项税额的应税服务免征增值税项目
D.在产品、产成品等发生非正常损失
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