学年一审计综合练习题解读文档格式.docx
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C.采购订货单副本D.应收账款函证回函
11.对于重要审计项目，不应将（A）作为减少必要审计程序的理由。
A．审计成本的高低或获取审计证据的难易程度
B．审计效益的高低或获取审计证据的难易程度
C．审计成本的高低
D．审计效益的高低
12．保管某财产物资的职务和该项财产物资的记录职务应予分离属于（C）。
A.财产管理控制B.授权批准控制C.职务分离控制D.内部审计控制
13.控制测试的目的是测试（D）。
A．控制的设计B.控制是否健全C.控制的存在D.控制运行的有效性
14．应收账款询证函的发出和收回应由（B）控制。
A.被审计单位B.注册会计师
C.被审计单位和注册会计师D.被审计单位或注册会计师
15.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（A）。
A.以实地为起点，追查至固定资产明细分类账
B.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
C.先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地
D.先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账
16.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：
在途资金100000元；
未提现支票50000元；
未入账的银行存款利息收入35000元；
未入账的银行代扣水电费25000元。
假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（D）。
A.1535000元B.1575000元
C.1595000元D.1635000元
17.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。
在获取存货认定的审计证据时,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师最可能证实的是（B）认定。
A.权利和义务B.计价和分摊C.存在D.完整性
18.函证银行存款不能实现的目标是（A）。
A.确定被审计单位银行存款使用的合法性B.了解银行存款的存在
C.了解被审单位欠银行的债务D．发现被审单位未登记的银行借款
19.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于......段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础”的术语，这种审计报告是（D）。
A.无保留意见的审计报告B.保留意见审计报告
C.否定意见审计报告
D.无法表示意见审计报告
20.不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性，审计上称作（C）。
A.控制风险
B.检查风险
C.固有风险
D.交易风险
21审计的三方关系人是指（ ）。
A.注册会计师、委托人、被审计单位 B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者
参考答案：
A
22下列有关审计抽样的说法中错误的是（ ）。
A.在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样
B.在审计抽样中，抽样风险可以降低至零
C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会
D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样
B
23在下列有关中国注册会计师协会会员职业道德的表述中，恰当的是（）。
A.注册会计师在执行任何业务时，应当从实质上和形式上保持独立性
B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密
C.会员应当对客户或工作单位的信息予以保密，但对拟接受的客户或在终止与客户的关系之后的一段时间后没有保密的要求
D.注册会计师如果认为业务报告中存在严重虚假或误导性陈述，则不得与这些信息发生牵连
D
24甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是（ ）。
A.分析程序
B.控制测试
C.实质性程序
D.重新执行
C
25ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2013年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。
戊注册会计师于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2014年3月20日。
在本次审计过程中，注册会计师了解到下列事项，其中如果被审计单位不进行调整，将可能影响审计报告意见类型的是（ ）。
A.2014年2月1日E公司发生重大诉讼，E公司仅进行了披露
B.2014年2月10日E公司于2013年确认的一笔大额销售被退回，E公司仅进行了披露
C.2014年2月15日E公司发生企业合并，E公司仅进行了披露
D.2014年3月14日开始外汇汇率发生重大变化，E公司仅进行了披露
26评价会计估计的合理性并确定错报时，下列观点中，错误的是（ ）。
A.注册会计师不需要考虑管理层在财务报表中对估计不确定性的披露存在误导的情形
B.当管理层根据其对环境变化的主观判断而改变上期作出会汁估计的方法时，注册会计师基于获取的审计证据可能认为会计估计被管理层错报
C.当审计证据支持点估计时，管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间构成错报
D.当使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持
27D注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证，下列程序中正确的是（ ）。
A.询证函列示的“银行存款”余额应根据银行存款明细账的余额填列
B.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行函证
C.银行询证函由A公司盖章后，由注册会计师签封后由出纳送交银行并取回回函
D.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证
28如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的下列程序可能无效的是（ ）。
A.对存货进行分析程序，确认总的差异的金额
B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整
C.进一步执行审计程序，查明差异原因
D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映
29组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。
下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（）。
A.应当自2014年1月1日起至少保存十年
B.应当自2014年2月15日起至少保存十年
C.应当自2014年3月5日起至少保存十年
D.应当自2014年4月16日起至少保存十年
答案：
30下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息
D.信息的缺乏本身不构成审计证据
31下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。
A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序
32下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果
33注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
34下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险
B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
35.下列有关函证的说法中，正确的是（）。
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
36.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。
A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响
37.甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。
A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。
A.每月1次
B.每周1次
C.每日1次
D.每日数次
38.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。
A.应对管理层凌驾于控制之上的控制
B.信息技术一般控制
C.信息技术应用控制
D.对期末财务报告流程的控制
39.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C.有效的控制环境可以防止舞弊
D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷
40.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（）。
A.完整性
B.发生
C.截止
D.权利和义务
41.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。
A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关
B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
C.与经营目标相关的内部控制与审计无关
D.与合规目标相关的内部控制与审计无关
42.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
43下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。
A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
44.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方
45ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2014年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。
戊注册会计师于2015年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2015年3月20日。
A.2015年2月1日E公司发生重大诉讼，E公司仅进行了披露
B.2015年2月10日E公司于2013年确认的一笔大额销售被退回，E公司仅进行了披露
C.2015年2月15日E公司发生企业合并，E公司仅进行了披露
D.2015年3月14日开始外汇汇率发生重大变化，E公司仅进行了披露
46在下列有关中国注册会计师协会会员职业道德的表述中，恰当的是（）。
47甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是（ ）。
48审计业务涉及的三方关系人是指（ ）。
A.注册会计师、委托人、被审计单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者
49D注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证，下列程序中正确的是（ ）。
50下列有关审计抽样的说法中错误的是（ ）。
51如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的下列程序可能无效的是（ ）。
52在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时.所使用的控制风险是（ ）。
A.实际估计水平
B.计划估计水平
C.实际水平
D.计划可接受水平
53Y公司2014年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证日期均为2015年1月20日，但货款已收到。
对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。
下列是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（ ）。
A.可以确认收入，无需进行调整
B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日
C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
54注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时.下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是（ ）。
A.受托代管的材料市价严重下跌
B.当期购入的存货因意外完全毁损
C.为获得银行贷款，已作抵押的存货
D.委托其他单位代管的存货市价下跌
55乙公司采用永续盘存制核算存货，注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。
假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ）。
A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司
56为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中最有效的是（ ）。
A.将本年各月收入与上年各月收入进行比较
B.检查收入的计量是否符合企业会计准则
C.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证
D.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账
57如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当出具的审计报告类型是（ ）。
A.保留或否定意见
B.标准无保留意见
C.带强调事项段的无保留意见
D.保留或无法表示意见
58在下列情况下，注册会计师仍被视为具有独立性的是（）。
A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师按照正常条件、程序在该机构开立存款账户
B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问
C.从某～审计客户收取的全部费用占事务所收取费用总额的60%
D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠
59下列与控制测试有关的表述中，不正确的是（ ）。
A.即使内部控制设计不合理，也必须实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
40下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
61.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（C）
62.注册会计师采用系统随机选样法从10000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第四张凭证的编号应为（D）
A.67C.177B.137D.217
63.控制测试的目的是测试（D）。
A．控制的设计B.控制是否健全C.控制的存在D.控制运行的有效性
64.审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取（ A ）
A.实物证据B．书面证据C．口头证据 D．环境证据
65.（B）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。
可靠程度 B．可容忍误差C．预计总体误差 D．抽样误差
66.审计证据的相关性是指审计证据应与（ A ）相关。
审计目标 B．审计范围 C．审计事实 D．会计报表
67.下列各项中，与所需审计证据数量成正比例关系的是（C）。
可接受的检查风险B．管理当局的可信赖程度
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