财务会计核算答案Word下载.docx
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应收票据1755000
主营业务收入1500000
应交税费—应交增值税255000
银行存款1755000
2.4
原材料—A
材料1500000
三、应收账款
10
8
日采用托收承付结算方式向
乙公司销售商品一批，货款
300
元，增值税额
51
000
元，已办理托收手续。
企业为了及早收回货款而在合同中
规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。
假定计算现金
折扣时不考虑增值税。
买方
14
日付清货款。
2、某公司按备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额
百分比法计提坏账准备，计提比例为
5‰。
2010
年首次计
提坏账准备的应收账款余额为
150000
元。
2011
年发生坏
账损失
元，年末应收账款余额为
年
收回以前年度发生的坏账
1600
元，年末应收账款余额为
2013
年没有发生坏账损失，年末应收账款余额
为
180
1.借:
应收账款351000
主营业务收入300000
应交税费—应交增值税（销项税）51000
现金折扣金额=300000*2%=6000计入财务费用
银行存款345000
财务费用6000
2.2010
年应提取的坏账准备额=150000*5‰=750
资产减值损失750
坏账准备750
年发生坏账损失时
坏账准备1000
应收账款1000
已经计提的坏账准备=750-1000=-250
应计提的坏账准备=250000*5‰=1250
实际提取的坏账准备=1250-（-250）=1500
资产减值损失1500
坏账准备1500
年收回坏账
应收账款1600
坏账准备1600
银行存款1600
已经计提的坏账准备=-250+1500+1600=2850
应计提的坏账准备=200000*5‰=1000
实际提取的坏账准备=1000-2850=-1850
坏账准备1850
资产减值损失1850
应计提的坏账准备=180000*5‰=900
已经计提的坏账准备=2850-1850=1000
实际计提的坏账准备=900-1000=-100
坏账准备100
资产减值损失100
四、交易性金融资产
2007
月至
5
月，甲上市公司发生的交易性金融资
产业务如下：
（1）3
日，向
D
证券公司划出投资款
万元，
款项已通过开户行转入
证券公司银行账户。
（2）3
2
日，委托
证券公司购入
上市公司股票
100
万股，每股
元，另发生相关交易费用
万元，并将该
股票划分为交易性金融资产。
（3）3
31
日，该股票在证券交易所的收盘价格为每
股
7.70
（4）4
30
8.10
（5）5
日，将所持有的该股票全部出售，取得价
款
825
万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
其他货币资金—存出投资款1000
万
银行存款1000
交易性金融资产800
投资收益2
其他货币资金—存出投资款802
公允价值变动损益30
贷:
交易性金融资产—公允价值变动30
万*8-100
万*7.7=30
交易性金融资产—公允价值变动40
公允价值变动损益40
万*8.1-770
万=40
银行存款825
交易性金融资产—公允价值变动10
公允价值变动损益10
投资收益15
五、原材料
日购入
C
材料一批，增值税
专用发票记载的货款为
元，增值税税额
85
另对方代垫包装费
元，全部款项已用转账支票付讫，
材料尚未收到。
20
日，上述
材料到达企业并验收入
库，甲公司采用实际成本法核算原材料。
2、甲公司购入
L
材料一批，专用发票上记载的货款为
510
元，发票账单已收到，
计划成本为
元，已验收入库，款项尚未支付。
甲
公司根据
“发料凭证汇总表”的记录，某月
材料的消耗
（计划成本）为：
基本生产车间领用
元，辅助生
产车间领用
600
元，车间管理部门领用
元，企
业行政管理部门领用
50
月初结存
材料的计划成
本为
元，成本差异为超支
740
月末计算
并结转发出
材料的成本差异。
3、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本
计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤
该企业
月份有关资料如下：
“原材料”账户月初余额
40000
元，“材料成本差异”账户月初借方余额
元
。
（1）4
日，企业发出
公斤甲材料委托
公司
加工成新的物资（注：
发出材料时应计算确定其实际成本）。
（2）4
15
日，从外地
公司购入甲材料
6000
公斤，
增值税专用发票注明的材料价款为
61000
元，增值税税额
10370
元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（3）4
日，从
公司购入的甲材料到达，验收
入库时发现短缺
公斤，经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材
料
5000
公斤，全部用于产品生产。
要求：
根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材
料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库
存材料的实际成本。
1.6
在途物资501000
应交税费—应交增值税（进项税）85000
银行存款586000
原材料501000
2.L
材料采购时
材料采购3000000
应交税费—应交增值税（进项税）510000
应付账款3510000
入库时
原材料—L
材料3200000
材料成本差异200000
发出材料时：
（平时发出材料时，一律用计划成本）
生产成本—基本生产成本2
—辅助生产成本600
制造费用250
管理费用50
材料2
900
本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差
异）÷
（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×
100%
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×
本期材料成本差异率
本期材料成本差异率=（30740-200000）÷
（1
000+3
000）
×
100%=-4.03%
发出材料应负担的成本差异=290000×
-4.03%=-116
870
结转材料成本差异为负数时，代表实际成本比计划成本低
结转材料成本差异：
材料成本差异116870
生产成本—基本生产成本80600
—辅助生产成本24180
制造费用10075
管理费用2015
基本生产成本2
000×
4.03%=80600
六、委托加工物资
1、甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料一批。
计划成本
70000
元，材料成本差异率
4%，以银行存款支付
运杂费
2200
甲公司以银行存款支付上述量具的加工费
用
20000
收回由量具厂代加工的量具，以银行存款支
付运杂费
2500
该量具已验收入库，其计划成本为
110000
2、甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）
100000
件，有关经济业务如下：
（1）1
日，发出材料一批，计划成本
6000000
材料成本差异率为
-3%。
（2）2
日，支付商品加工费
120000
元，支付应
当交纳的消费税
660000
元，该商品收回后用于连续生产，
消费税可抵扣，甲公司和丁公司为一般纳税人，适用增值
税税率为
17%。
日，用银行存款支付往返运杂费
10000
（4）3
日，上述商品
件（每件计划成本为
65
元）加工完毕，公司已办理验收入库手续
1.发出材料时：
委托加工物资72800
原材料70000
材料成本差异2800
支付运费时：
委托加工物资2200
银行存款2200
支付加工费：
委托加工物资20000
银行存款20000
支付运费：
委托加工物资2500
银行存款2500
量具入库时：
低值易耗品110000
委托加工物资97500
材料成本差异12500
2.发出材料时：
委托加工物资6000000
原材料6000000
结转材料成本差异时：
材料成本差异180000
委托加工物资180000
（2）借：
委托加工物资120000
应交税费—应交消费税660000
—应交增值税20400
银行存款800400
（3）支付运费：
委托加工物资10000
银行存款10000
（4）验收入库时
库存商品6500000
委托加工物资5950000
材料成本差异550000
七、低值易耗品
甲公司
日基本生产车间领用专用工具一
批，实际成本为
元，不符合固定资产定义，采用分
次摊销法进行摊销。
该专用工具的估计使用次数为
次。
日，该批低值易耗品报废。
领用时：
周转材料—低值易耗品（在用）100
周转材料—低值易耗品（在库）
第一次摊销时：
制造费用50
周转材料—低值易耗品（摊销）50
第二次摊销时：
报废时：
周转材料—低值易耗品（摊销）100
周转材料—低值易耗品（在用）
八、存货清查
甲公司因台风造成一批库存材料毁损，实际成本
元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公
司赔偿
50000
批准前
待处理财产损溢70000
批准后
其他应收账款—保险公司50000
营业外支出—非正常损失20000
九、存货期末计价
1、2011
12
日，甲公司
材料的账面金额为
由于市场价格下跌，预计可变现净值为
80000
假设
日，A
材料的账面金额为
100000
元，由于市场价格有所上升，使得
材料的预计可变现净
值为
95
2、A
公司某项库存商品
日账面余额
万元，已计提存货跌价准备
万元。
月
公司将上述商品对外出售，售价为
90
万元，增值
税销项税额为
15.3
万元，收到款项存入银行。
1.。
资产减值损失—计提的存货跌价准备20000
存货跌价准备20000
存货跌价准备15
资产减值损失—计提的存货跌价准备15
2.
收到款项
银行存款1053
主营业务收入900
应交税费—应交增值税153
结转成本：
主营业务成本100
库存商品100
存货跌价准备20
主营业务成本20
十、持有至到期投资
日，甲公司支付价款
元（含交
易费用）从上海证券交易所购入
公司同日发行的
年期
公司债券
份，债券票面价值总额为
元，票
面年利率为
4.72%，每年末付息一次，本金在债券到期时
一次性偿还。
甲公司将其划分为持有至到期投资。
该债券
投资的实际利率为
10%。
甲公司分别于
日、2013
日、
2014
日、2015
日收到当年债券利息，
并按照摊余成本和实际利率确认投资收益。
2016
日，甲公司将所持有的
12500
份
债券全部出售，取得价款
2400000
在该日，甲公司该
债券投资的账面余额为
2380562
元，其中：
成本明细科目
为借方余额
2500000
元，利息调整明细科目为贷方余额
119438
假定该债券投资在持有期间未发生减值。
购入时：
持有到期投资—成本2
其他货币资金—存出投资款2
持有到期投资—利息调整500000
日确认投资收益：
票面利息=2500000*4.72%=118000
投资收益=摊余成本*实际利率=2000000*10%=200000
应收利息118
持有到期投资—利息调整82
投资收益200
收到利息时：
其他货币资金—存出投资款118
摊余成本=2
000+200
000-118000=2
082
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息
（期初摊余成本×
实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值
票面利率）和本金-本期计提的减值准备
（2）2×
13
日，确认
公司债券实际利息收入、
收到债券利息时：
票面利息=118
投资收益=2082000*10%=208200
应收利息——C
公司118
持有至到期投资—利息调整90
200
投资收益——C
公司债券208
同时：
其他货币资金——存出投资款
118
000+90200=2172200
（3）2×
投资收益=2172200*10%=217220
持有至到期投资—利息调整99
220
公司债券217
其他货币资金——存出投资款118
公司118
摊余成本=2172200+99220=2271420
（4）2×
投资收益=22714420*10%=2271442
持有至到期投资—利息调整109
142
公司债券227
卖出债券时：
其他货币资金——存出投资款2
400
持有至到期投—利息调整119
438
持有至到期投资—成本2
500
公司债券19
十一、长期股权投资
日以银行存款购买诚远股份
有限公司的股票
100000
股作为长期投资，每股买入价为
元，每股价格中包含有
0.2
元的已宣告分派的现金股利，
另支付相关税费
7
元，甲公司采用成本法核算对诚远股
份有限公司的投资。
日收到诚远股份有限公
司分来的购买该股票时已宣告分派的股利
20000
甲公
司于
日收到诚远股份有限公司宣告发放现
金股利的通知，应分得现金股利
2、甲公司
日购买东方股份有限公司发
行的股票
股准备长期持有，占东方股份有限公
司股份的
30%。
每股买入价为
元，另外，购买该股票时
发生相关税费
元，款项已由银行存款支付。
2×
11
日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价
值（与其公允价值不存在差异）为
2012
年东方股份有限公司实现净利润
甲公司按
照持股比例确认投资收益
3000000
同时，2012
年东方
股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了
4000
元，甲公司按照持股比例确认相应的资本公积
1200
日，东方股份有限公司宣告发放现
金股利。
每
股派
0.3
元，甲公司可分派到
1500000
日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现
1.计算初始投资成本=100000×
（10-0.2）+7000=987000
元
长期股权投资987000
应收股利20000
银行存款1007000
日收到股利：
应收股利5000
投资收益5000
2.1）计算初始投资成本：
初始投资成本=500
万×
6+50
万=3050
万元
编制购入股票的会计分录：
长期股权投资—成本3050
银行存款3050
甲公司按照持股比例确认投资收益
元时：
确认东方股份有限公司实现的投资收益时
长期股权投资—损益调整300
投资收益300
甲公司按照持股比例确认相应的资本公积
元时
长期股权投资—其他权益变动120
资本公积—其他资本公积120
日宣告发放股利时：
东方股份有限公司宣告发放现金股利时：
应收股利150
长期股权投资—损益调整150
收到东方股份有限公司宣告发放的现金股利时：
银行存款150
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