税收征管档案与税收征管档案管理Word文件下载.docx
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税收征管档案包括税收征管业务表、证、单、书目录所列的所有记录。
（一）企业类、个体工商户及其他依照税收法律、行政法规规定成为法定义务人的征管档案
包括：
各种税务登记表及附件、账簿、凭证管理（财务会计制度或财务会计处理办法资料、发票管理资料）、纳税申报（申报资料）、税款征收、税务稽查、法律责任、财务会计资料七个项目。
（二）个人所得税档案
税务登记表；
自行申报纳税人的个人所得税纳税申报表、完税凭证（复印件）；
扣缴个人所得税报告表、代扣代缴税款凭证（复印件）；
对扣缴义务人进行税务稽查的稽查结果；
主管税务机关要求报送的其他资料。
（三）代征单位档案
委托代征税务登记底册、委托代征税款证书复印件、委托代征税款报告表、委托代征税款协议书、变更委托代征税款通知书、终止委托代征税款通知书、票款结报手册、完税凭证、法律文书、主管税务机关要求报送的其他资料。
（四）扣缴义务人档案资料
代扣（收）代缴税务登记表及附件、代扣（收）代缴税务登记底册、代扣（收）代缴税务登记账簿、代扣（收）代缴税务登记报告表、代扣（收）代缴税款凭证（复印件）、主管税务机关要求报送的其他资料。
对于第二类，有特殊规定，即高收人行业和个人必须建立个人所得税专项档案。
以下行业必须建立个人所得税专项档案：
按各市标准确定的高收入行业；
纳税人数众多、缴纳个人所得税总额大的企业单位；
税务机关认为有必要建立专项档案的企业单位。
专项档案内容包括：
代扣代缴单位的代扣代缴税务登记表；
扣缴个人所得税报告表、纳税凭证等；
主管税务机关要求报送的其他材料。
1.3税收征管档案的特点
税收征管档案的特点可以简单地归结为以下几方面。
（一）专一性
这是税收征管档案不同于文书档案之处，具体表现为两方面：
一是所含内容专一，所有档案均是围绕着征税、纳税过程而直接形成的，其内容与征税、纳税直接相关，体现出很强的专业性，只有具有相当税务知识的档案管理员才能在整理税收征管档案时，建立起档案之间的内在有机联系；
二是形成者单一，形成征管档案文件材料的责任者就是纳税人与征税部门。
（二）系统性
税收征管档案的系统性是指，从整体讲，整个国家的征管档案系统地反映了整个国家的税收情况，一个基层财税机关的征管档案系统反映了辖区范围内的税收情况。
（三）复杂性
征管档案不同于文书档案、科技档案或其他档案那样有固定的用纸尺寸、图幅标准，它形式多样，规格不一。
如要求企业报送的年终决算表是8开用纸，缴款存根则是64开用纸，而纳税卡联系单却又是另一模板。
从反映的方式看，既有文字的，又有表格的，大量的是表格加文字，文字之中多阿拉伯数字。
征管文件材料在纳税形成过程中往往是一式多份，用圆珠笔书写或复写纸等形式，使得许多税收征管档案难以长久保存。
1.4税收征管档案的功能
“经济决定税源，管理增加税收”的经典治税思想充分揭示了经济发展和税源管理在税收收入过程中的辩证关系。
在当前社会经济高速发展的时代，加强税源管理、提高征管质量已成为增加税收收入的基础'
性工作。
而税收征管档案是摸清税源、强化税源管理工作的重要凭据。
为税收工作服务、为经济发展服务，是税收征管档案应该扮演的重要角色。
（一）税收征管档案对加强税源管理和提高税收征管效率具有重要促进作用
税收征管档案是反映税收征纳关系的第一手材料，是纳税人依法纳税、税务人员依法征税的原始依据，它的最后归档是整个税收征管工作的收尾环节。
税收征管档案的形成、管理和保存一直伴随着税收征管工作的开展。
税收征管档案是掌握税源动态、制订税收计划的基本依据。
一些税务专管人员通过对企业征管档案资料的分析，宏观上可准确地掌握税源的变化，掌握企业产、供、销和经营业务的变化，掌握企业产品品种结构和成本的变化，并根据国家的经济政策和市场供求状况，预测税收升降趋势，合理编制各个时期的税收计划；
微观上可直接为查处偷税漏税、减少工作差错服务。
税务人员在整理纳税人税务登记事项的变更记录以及不同年度各类报表等相关纳税数据的对比时，可及时掌握纳税人的涉税事宜，在税收征管、税务稽查活动中依法界定纳税人的信誉度。
（二）征管档案对于规范税收执法程序、提高税收执法水平和考核税收征管队伍具有重要考证作用
税收征管工作对连续性要求很高，但税收工作征查分离，特别是碰到专管员岗位轮换时，会影响税收征管档案材料的交接，建立征管档案能有效地解决这一问题。
碰到检查员检查后发现问题，也可及时从档案室查找，解决了征查分设后，若专管员不在，税收征管执法检查就不能进行的弊病。
而且，税收征管档案是税务机关业务过程和执法人员行使税收征管执法的原始记录和完整再现，完整齐全的档案完全可以保证业务的连续性，并用于严格规范税务机关的执法行为。
税收征管档案资料的建立健全情况，从某种程度上极大反映了税务人员的政治素质和业务能力，在考核其工作绩效时，可以通过征管档案资料记载的各项数据，针对不同经济性质、工商企业的特点、税种的繁简和环节的多少，按照处境难易，合理设置考核标准，进而促进税收征管队伍建设。
2.税收征管档案管理
2.1税收征管档案管理原则
为确保税收征管档案的规范化管理，税务部门必须根据税收征管工作的有关规定及税收档案的形成特点、内在有机联系，建立起与税收征管改革、税收会计核算改革等相配套的税收档案规范化管理体系，这是确保税收征管档案管理规范化的重要基础。
由于税收征管档案与其他类型档案例如文书档案在管理流程上是特殊与一般的关系，因此在税收档案分类、归档范围、组卷方法、编目排架以及保管利用等方面也有继承与发展的关系，其管理还要遵循以下三项特殊原则。
（一）规范统一原则
针对各纳税人的档案内容种类基本相似，形成的文件资料只是数量不同等客观情况，应遵循统一规范的原则，不同纳税人的档案其管理方式上要尽可能地规范一致。
（二）科学简便原则
在税收征管档案的管理方式、方法上要从税收工作实际出发，简化工作规范和工作流程，通过加强税收征管档案管理人员培训、典型引路、监督指导，使税收征管档案经过系统整理后，达到分类清楚、存放有序、查找方便的要求。
（三）以分类管理为主、分户管理为辅的原则
在税收档案日常管理中，按照客观性、逻辑性、实用性、讲究实效的原则，分类归档，将涉税档案分为税务登记档案、发票管理档案、纳税申报及财务报表档案、税收管理档案、税务稽查档案、税收行政复议档案和应诉档案、特殊载体档案等。
同时，为便于了解每一纳税户的基本情况，可将纳税户的有关基础资料集中保管，建立户管档案，详见本节最后一部分。
2.2税收征管档案的归集与整理
税收征管档案的归集、整理业务是按期限、类别将分散的各类税收征管档案采用一定集中方式并依照税后业务的发生时间进行归集、整理的过程。
2.2.1归集
1.归集方式
税收征管档案按照条件许可情况，采用人工归集（纸质）和数字归集（人工录人、光电录人、"
点对点"
通信传输、电子信箱、网络传输）两种方式进行归集。
2.归集时限
税收相关业务部门形成的征管资料应在该项业务结束后两天内传递或备份到磁带、光盘、胶片并送交本机关档案归集部门。
主管税务机关负责归集资料部门在每月10日前将上月或本月发生的有关征管资料收集齐全。
3.归集要求
各基层税务局业务股（所）在归集税收征管档案材料时，必须仔细审核，对不符合审核要求的资料要及时补充改正。
审核要求为：
应申报资料种类要齐全；
资料凭证适用格式要正确；
表格中填写的有关代码字段要正确；
表格内应填项目、印鉴要完整；
表格项目间逻辑关系要平衡；
所有材料分类标准统一；
材料装订、入盒（袋）放置有序，方便使用。
对符合要求的资料必须加盖受理戳记，受理人员和受理股（所）要签章，受理时间要标明，以便明确责任。
2.2.2整理
1.整理原则
税收征管档案实行分户管理与汇总管理相结合的原则进行整理排列。
企业类的纳税人一户一档，个体工商户一户一档；
代征单位一户一档；
个人所得税重点收入行业和个人建立专项档案，一户一档；
属于主管税务机关内部使用或不能分页拆本的资料，归入汇总档案。
2.整理要求
在整理装订税收征管档案时，应按案卷封面、卷内目录、卷内税务文书、备考表、封底顺序整理装订。
税收征管档案的种类、份数以及每份征管档案的内容应该完整。
需按类划分的税收业务档案按税收业务种类使用"
税收征管档案卷宗"
进行装订，同时按每种业务档案的保管期限顺序排列存放。
需按户划分的档案使用"
纳税人税收征管档案封皮"
装订或存放在"
纳税人税收征管档案专用袋"
内，每年一袋。
（1）案卷封面或者资料袋封面应逐项按规定填写清楚，包括目录号、档案卷号、分册号、纳税人名称、保管期限、形成年度、形成单位。
（2）卷内目录包括顺序号、资料名称、页号、备注，归档时要按顺序填写。
（3）卷内税务文书应按《税收征管资料归档内容及保管年限》中的排列顺序进行科学排列，并依次编写页码。
对密不可分的税务文书要排在一起，即批复、批示在前，请示在后；
正文在前，附件在后；
印件在前，定稿在后；
案件材料、结论性材料在前，依据性材料在后。
（4）卷内备考表包括本卷情况说明、立卷人、检查人、立卷时间。
有关备考表中的内容，.都应逐项填写在备考表内。
若无情况说明，也应将立卷人、检查人的姓名和立卷、检查时间填上，明确责任。
（5）卷内文件材料要去掉金属物，破损的文件应当棱糊，字迹扩散的应当复制原件一并立卷；
税收征管资料立卷时，一律用碳素墨水或黑色签字笔书写，字迹工整、清晰；
装订的卷宗或纳税资料袋内的资料应统一在有文字的每页材料正面的右上角、背面的左上角填写页号。
3.整理步骤
第一步：
检查。
检查资料收集是否齐全，有无重份。
第二步：
编页号。
按顺序排列的资料应逐件编号，用压码机压上顺序号码，正页在右上角，反页在左上角。
第三步：
编制目录。
税收征管档案按电脑档案管理软件的要求输入计算机，打印出卷内目录。
第四步：
填写封面。
用毛笔、黑色硬笔填写或打印机打印。
主要项目有：
卷宗名称（字迹一般为红色）、类自名称、案卷标题、卷内资料起止时间、目录号、档案卷号、分册号、纳税人名称、保管期限、形成年度、形成单位。
第五步：
装订。
装订时去掉案卷内所有金属物，破损的文件应当棱糊，字迹扩散的应当复制原件一并立卷；
加上案卷封面、封底，在左边打三孔成一线，右下角对齐，装订好后并填写整理人姓名。
案卷各部分的排列顺序是：
案卷封面、卷内目录、封底。
税收征管资料立卷时，一律用碳素墨水或黑色签字笔书写，字迹工整、清晰。
第六步：
移交。
负责归集、整理征管资料的部门把装订好的案卷，逐一填写《税收征管档案移交清册》一式二份，向本局档案室移交案卷。
2.3税收征管档案的归档与移送
2.3.1归档
1.税收征管档案归档的原则
出于对归集和整理步骤的继承，税收征管档案的归档依然采取分户和分类相结合的办法。
总的原则是纳税申报资料、财务会计报表资料按户归档；
各种税务事项审批资料、税收统计资料、税收征管报表、税收缴款书、税收完税凭证、税收会计资料、欠税明细账以及计算机数据备份资料均按类归档。
与纳税人有关的税收征管资料凡属税务机关留存一式两份以上的，先按类别由主管业务科归档，其余的可按户归集到纳税人当年的征管档案中。
2.税收征管档案归档的基本要求
（1）各业务股（所）移送的征管资料进行季度内整理归档，即后一个季度对前一个季度的资料整理归档完毕，跨年度的在一季度内对上年资料整理归档完毕，检查案卷年度终了后三十日内一次归档。
（2）企业纳税档案原则上按户分册立卷，个体户纳税档案可按行业分类按月立卷；
局内综合征管档案按表式、种类装订。
（3）对税收征管档案的案卷，以主管税务机关为单位编制案卷目录，以归档范围的排列顺序编制流水号。
3.税收征管档案归档的时间选择
（1）年度归档：
税务所负责税务登记、税款征收档案的管理，每年一月份税务部门将征管档案原始资料整理归档。
（2）阶段归档：
凡专项工作，有关部门应在任务完成后，将归档材料整理移交档案室归档。
（3）随时归档：
代管（监开）发票存根及附件、纳税人户籍资料、已结案的人民来信来访及其他税务违章案件卷宗和各业务股（所）随时形成的税收征管资料，应及时归档。
4.税收征管档案的归档范围
要搞好征管档案工作，首先要明确哪些属征管档案，才能有的放矢地进行收集。
根据税收征管档案的形成规律和税收工作实践，可以确定税收征管资料的归档范围包括：
税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、减免缓退、税务稽查、违法处理、税收保全、强制执行、税务行政复议、应诉等税收征管工作各方面形成的资料以及与税收征管有关的其他资料。
税收征管档案可以分为户管、报表和税务案件等三大类，其中后两类具体有以下几方面的文件材料需要收集归档。
报表包括：
（1）纳税户基本情况年度汇算表；
（2）查处税务违章案件情况半年汇报表；
（3）发票管理情况年度汇报表；
（4）查处暴力抗税案件情况半年汇报表；
（5）征管机构人员情况年度汇报表；
（6）税务部门促产效益情况半年汇报表；
（7）国有、集体企业所得税汇算清交统计表；
（8）奖金税、工资调节税结算汇总表；
（9）出口产品退税季度、年度结算表；
（10）集体企业财产清查、财务清理情况表；
（11）集体企业工效挂钩结算表，工效挂工资、税利基数分户汇总表。
税务案件包括：
（1）人民来信、上级机关或本单位领导的批示；
（2）税务案件处理签报单、各种谈话笔录、检举或旁证材料；
（3）税务案件处理通知书和送达回单联；
（4）补税、罚款的缴款书存根；
（5）税务行政复议申请书、答辩书、决定；
（6）税务行政诉讼申请书、答辩书、判决本。
上述归档范围是一个总体要求，就每户企业而言，材料情况略有不同。
有些材料需经较长时间才能收集齐全，各征管机构的专管员可根据需要再建立副本。
2.3.2移送
下列情况，税收征管档案必须移送。
移送时必须填写《纳税人税收征管档案资料移交清单》，并办理交接于续。
（1）纳税人改变主管税务机关的，由原主管税务机关向迁入税务机关移送；
（2）国、地税局之间移送；
（3）基层税务机关向上级税务机关移送；
（4）各级稽查机构，向纳税人的主管税务机关移送《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等文书复印件；
（5）宣告撤销、合并单位的税收征管档案应将全部档案一并移交给具有继承权的单位；
（6）向其他环节移送的有关档案资料。
2.4税收征管档案的保管要求、保管期限划分
2.4.1税收征管档案的保管要求
税收征管档案的保管必须由税务部门各业务股及综合岗专门负责管理，基层税务所可根据实际情况由专管员分别保管、统一存放。
保管人员变动的，应对其保管的税收征管档案资料办理移交于续。
税收征管资料归档后，必须妥善保管，严格执行安全和保密制度。
税收征管档案要专库存放，有专用的档案柜架。
档案库房要有防火、防盗、防潮、防虫等设施；
库房内的温、湿度要适宜，干净整洁。
2.4.2税收征管档案的保管期限划分
税收征管档案归档保管期限可分为永久、长期、短期三种期限保管，永久为无限期保存，长期为15年，短期为10年，具体规定如下：
（1）永久卷宗。
凡定性为偷税，逃避追缴欠税，骗取出口退税，抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私印、伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其档案保管期限为永久。
（2）长期卷宗。
对一般性的税务行政处罚（税务管理方面）案件和纳税人基本档案保存期限为15年。
（3）短期卷宗。
税务管理、税款征收等其他档案保存期限为10年。
以上税收征管档案的保管期限，从档案所属年度的次年1月1日起计算。
2.5税收征管档案的借阅利用
2.5.1税收征管档案借阅利用的原则
档案室档案调阅使用原则上不能离开档案室，确需调出档案室使用的，应按密级经审批程序报批。
税务部门各业务股（所）采集或形成的税收征管档案原则上只限本局、本系统内调阅和使用，未经档案保管部门的主管领导批准不得对外提供。
系统内各有关单位需调阅税收征管档案并需带走的，须经档案保管部门的主管领导批准。
系统外其他单位（必须为执法部门）需调阅或利用税收征管档案的，须两人以上持本单位介绍信或证明信，经档案保管部门的主管领导批准，方可接待。
2.5.2税收征管档案借阅利用的目标
围绕税收征管工作，充分发挥税收档案的作用，是税收征管档案工作的原动力和根本出发点。
在税收征管档案的服务对象上主要体现为以下3点。
（1）为领导决策服务。
税收征管档案管理人员务必立足于税收征管档案实体，加强税收征管档案信息的编研工作，定期编撰税收政策、涉税典型案例汇编，提高为领导决策服务的水平和质量。
（2）为税收征管服务。
税务部门要充分利用税收征管档案信息库信息，根据纳税人纳税记录，开展重点管理和跟踪，预防和打击偷税漏税行为。
（3）为纳税人服务。
税收征管档案记载的是原始的第一手有关税务信息的数据，具有税务法律方面的权威性和凭证性。
纳税人在经济交往、经济合作或经济纠纷中，利用税收档案可以维护自身的正当权益，促进纳税人的合资合作，还可为纳税人的发展壮大提供帮助。
2.5.3税收征管档案借阅利用的程序
税收征管档案的借阅利用必须经过批准和履行严格的手续，在规定的场所和利用方式下利用，不允许出现更改、损害档案的情况发生，而且利用者负有保密和维护档案安全的义务。
其借阅利用的程序如下：
（1）审批。
因工作需要调阅、使用征管档案的单位或个人，应填写《税收征管档案调阅使用证明单》，并经档案室经办人和负责人签名同意。
调阅使用档案的期限原则上不超过1天，需延长调阅使用期限的，应经档案室负责人签名批准。
（2）办理调取手续。
档案室管理人员根据手续齐全的证明单调取档案，输入要查阅档案编码，计算机提示档案的编号、位置，将档案调出核对后，交需调阅单位、人员使用。
（3）明确责任归属。
档案调阅、使用应注意清洁、完整。
如有损坏要及时与档案室联系，明确责任归属，并由档案室对损坏的档案进行修补。
（4）按期限归还。
档案调阅使用完毕后，应按时将档案退回档案室，档案管理人员应检查核对，经核无误后，在证明单上相互签名确认。
（5）监督检查。
档案室管理人员要加强对档案调阅使用的监督、核查和管理工作，对不按时归还档案的部门人员，要及时催促归还。
2.5.4税收征管档案借阅注意事项
（1）归还时限一般为5日，归还时，档案管理人员要进行查验。
（2）借阅利用税收征管档案时，不得擅自摘抄、追记、画线、涂抹等。
财会档案不准抽换会计凭证和账页等。
声像档案不得随意翻录。
违者将视情节轻重，按照《档案法》有关条款进行严肃处理。
（3）对有关档案进行复制时，必须经档案管理人员审查后方可进行，对需要保密的档案原则上不许复制，如有特殊需要，要经有关领导批准后方可复制。
2.5.5税收征管档案的编研利用
制定宏观、微观税收计划是一项连续性很强的工作，在开展税收收入的分析预测、实施监控过程中，都需要掌握和对比以前年度的税收统计数据。
税务部门的档案室可利用室藏条件，将分散在各年档案中的税收汇总数据集中起来，作出有针对性的统计和分析，将对税收征管业务的开展提供极大帮助。
在编制税收征管专题性统计分析材料时，要注意下列几个方面：
（1）积极获取税收业务部门的支持和配合。
税收征管档案编研选题以室藏为基础，完成对各年度相关数据的统计后，可交予业务科室，由专业人员作出分析性报告。
（2）适当加大统计分析时间跨度。
税收征管档案的时间跨度越大，越能解释出规律性、本质性的信息，越能有助于业务人员认识和总结税收收入的发展趋势。
（3）严格以税收征管档案材料为依据，保证统计数据真实、准确和完整。
如实采用档案数据，是决定编研质量及可靠程度的前提。
如果所需课题不能从档案上直接获取，必须根据数据间的有机联系进行分类、计算。
2.6税收征管档案管理的形式
国家税务总局局长谢旭人曾经指出，要充分利用信息化手段，建立统一的电子税源档案库，对纳税人的相关资料实行"
一户式"
存储，实现信息共享，这样既可以方便查询，减轻纳税人负担，又可以加强税源管理。
2.6.1税收征管档案"
管理概念
税收征管档案"
管理就是以现代信息技术为支撑，结合纸质载体与数字形式，把纳税人报送的基础资料、散存于征、管、查各个环节的
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