审计练习题Word格式.docx
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B.鉴证和非鉴证业务
C.审计和会计咨询及会计服务
D.审计及管理咨询服务
8、 【多选题】不予注册的情形有（
A．不具有完全民事行为能力的
B．因受刑事处罚的
C．因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的
D．自行停止执行注册会计师业务满1年的
第二讲——第三讲:
1.
注册会计师如果未尽到应有的职业谨慎通常由（
）承担责任。
A、
注册会计师
B、
会计师事务所
C、
注册会计师和会计师事务所
D、
被审计单位的管理层
2.
注册会计师在审计过程中，对固定资产符合性测试和实质性测试都合格，但有一笔20000元错误未能查出，从而影响个别财务报表使用者的决策，而其重要性水平是200000元，则注册会计师对此（
没有过失
普通过失
重大过失
欺诈
3.
下列会计师事务所在报告中注明，能作为免责的事由是（
本报告仅供工商登记使用
本报告仅供工商年检使用
本报告仅供税务局使用
除了前段所述事项可能造成的影响外
4.
某会计师事务所的A和B注册会计师提供虚假审计报告，可以由财政主管部门对A和B注册会计师依法进行（
）处罚。
责令A和B注册会计师停业
吊销A和B注册会计师的资格证书
吊销A和B注册会计师执照
处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款
5.
由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
导致固有限制的因素不包括（
选择性测试方法的运用
内部控制的固有局限性
为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断
内部审计的固有局限性
6.ACPA负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×
8年度财务报表进行审阅。
在承接和执行业务时，ACPA遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。
A．甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B．甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C．K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D．K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
7.
（
）是CPA开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。
接受具体业务
接受与保持客户关系
接受与保持客户关系和具体业务
接受与保持具体业务
8.
如果CPA与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，同时为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对（
）原则产生威胁。
客观和独立
客观和专业胜任能力
客观和保密
客观和诚信
二、多项选择题
下列属于注册会计师侵权责任的法律构成要件的有（
存在不实报告
注册会计师存在过失
利害关系人遭受了损失
会计师事务所的过失与损害事实之间存在因果关系
注册会计师王衡审计W公司2006年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。
其后，W公司发现200元现金被贪污，因而控告王衡工作有过失。
对此，王衡提出下列申诉，有效的申诉包括（
按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王衡并无过失
王衡所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专项审计
王衡未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制的，王衡本人并无过失
防止发生和及时发现错误与舞弊，是W公司管理层的责任
在项目组的委派中，对于大型事务所，由于项目数量众多，往往会产生人员和项目的矛盾。
对于复杂或规模大、风险高的项目，应当在人员安排上保证这些项目有足够的人员；
对于高风险的审计项目，事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任（
），加强风险控制。
第二项目负责人
助理人员
质量控制复核负责人
项目负责合伙人
4
如果应邀或考虑以投标的方式接替其他CPA提供专业服务，CPA应当确定是否存在不能承接该项业务的专业理由或其他理由，包括对遵循职业道德基本原则产生的、通过采取防范措施不能消除或将其降至可接受水平的威胁的情形。
如果CPA不了解所有相关事实就承接业务，可能对（
）产生威胁。
应有的关注
业务质量
其他CPA
专业胜任能力
三、简答题
1、ABC事务所承接了戊公司20×
7年度财务报表审计业务。
项目负责人是CCPA，其妻子是戊公司财务负责人。
在制定审计计划时，CCPA认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。
审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。
项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。
CCPA认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。
CCPA坚持自己的主张，对戊公司20×
7年财务报表出具了审计报告。
要求：
根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
2.【简答题】ABC事务所承办了T公司2008年度会计报表审计业务。
2009年8月，T公司之股东U公司以T公司2008年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC事务所承担民事赔偿责任。
【要求】
ABC事务所所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
（1）何谓重要性？
（2）CPA运用重要性概念的目的是什么？
（3）何谓普通过失和重大过失？
（4）重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？
第三讲——第四讲
一、单选题
新新公司2008年12月31日的资产负债表报告存货如下：
流动资产：
存货1000000元这意味着新新公司的管理层没有明确告诉你（
存货的账面余额为1000000元
存货的使用不受任何限制
列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日
在财务报表附注中列报的存货是恰当的
CPA在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：
应收账款－A公司800000，贷：
主营业务收入800000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实A公司实际欠款50万元。
那么，CPA首先认为管理层对营业收入账户的（
）认定存在问题。
发生
完整性
准确性
权利和义务
管理层对财务报表的下列认定中，CPA通过分析存货周转率最有可能证实的是（
存在或发生
列报
计价和分摊
甲公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则其2007年度财务报表存在错误的认定是（
存在
审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，CPA通过往来函件发现Ｕ的客户Ｖ公司实际上是其重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。
CPA认为，虽然Ｕ公司记录的其与Ｖ公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑Ｕ公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。
其中，你认可的是（ ）。
与交易和事项相关的完整性认定
与交易和事项相关的分类认定
与期末账户余额相关的完整性认定
与列报相关的完整性认定
6.
虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其它审计工作（
），以确保CPA已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿等情况。
之前
之中
之后
全过程
应收账款年末余额为5000万元，CPA抽查15%的样本发现金额有200万元的高估，高估部分为账面金额的10%，据此CPA推断误差是（
200万元
300万元
400万元
500万元
二、多选题
下列各项中，不属于CPA对财务报表审计责任的有（
协助被审计单位选择和运用恰当的会计政策
对财务报表是否符合企业会计准则的规定，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见
代被审计单位编制合并财务报表
对被审计单位内控的有效性发表意见
CPA计划测试M公司2007年度营业收入的完整性。
以下各项审计程序中，通常能够实现上述目标的是（
抽取2007年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
抽取2007年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
从营业收入明细账中抽取2007年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
从营业收入明细账中抽取2008年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
CPA在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（
不能假设管理层是完全诚信的
完全不能相信获得的证据
不能完全相信管理层所作的认定
不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
下列情形能体现注册会计的职业怀疑态度的有（
CPA将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此CPA应追加必要的审计程序
如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，CPA应调查这种情况。
必要时，CPA应重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性
如果CPA在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则自己进行评价文件记录的真伪
在评价财务报表是否作出公允反映时，CPA应考虑（
）内容。
经管理层调整后的财务报表是否与CPA对被审计单位及其环境的了解一致
财务报表的列报、结构和内容是否合理
财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
总体审计策略的作用有（
用以确定审计范围、时间和方向
指导制定具体审计计划
计划风险评估程序
计划实施的进一步审计程序
进一步审计程序的总体方案主要是指CPA针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案，包括（
控制测试
实质性方案
综合性方案
实质性程序
CPA为审计工作制定具体审计计划时，计划的其他审计程序可以包括（
阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息
风险评估程序
与被审单位律师直接沟通
试比较初步业务活动与初步了解业务环境、初步了解被审单位的基本情况的具体内容有何不同。
题目解析：
参见教材第4、7、8章节。
四、综合题
XYZ公司是一家大型家电上市公司。
ABC事务所在接受其审计委托后，委派LCPA担任2006年度财务报告审计项目负责人。
经过审计，LCPA发现了下列事项：
1．XYZ公司2006年12月31日没有销售A商品给B公司，但在销售日记账中却记录了一笔销售A商品8000万元；
2．XYZ公司2006年12月31日实际销售给C公司商品4000万元，但在销售明细账和总账中未发现有此记录；
3．在销售明细账中，发出商品的数量与账单上的数量不符，查明是开账单时使用了错误的销售价格，比实际少计300万元；
4．XYZ公司2006年12月31日实际销售给D公司商品6000万元，入账时间是2007年1月8日；
5．XYZ公司2006年12月30日实际销售给E公司商品10万元，采取现金交易，由于该企业是XYZ公司的老客户，会计记录为赊销；
6．在XYZ公司应收账款明细表中发现应收F公司的账款2000万元，经函证和实施相应的替代程序，F公司根本没有购买过XYZ公司商品；
7．XYZ公司将G公司寄售商品列入其存货盘点范围内；
8．在XYZ公司销售发运单中发现应收H公司的账款500万元，但在应收账款明细表中却没有发现对H公司应收账款的记录；
9．CPA发现的错报要求XYZ公司调整，财务总监同意在审计后调整；
10．复核董事会会议记录中时发现了固定资产抵押，但财务报表附注没有披露；
11．检查关联方和关联交易时，发现XYZ公司销售给子公司9000万元，但在财务报表中反映的数据只有2000万元；
12．XYZ公司未将一年内到期的长期负债1000万元列为流动负债；
13．XYZ公司的财务报表附注中说明家电存货成本核算方法是个别计价法，但经查明实际运用的是加权平均法。
要求：
请代LCPA分析判断公司这些交易、事项、账户余额和列报违反了哪些管理层在财务报表上的认定？
同时说明这些认定的含义是什么？
其中，涉及到的资产负债表和利润表项目的审计目标与认定的对应关系是怎样的？
并将判断结果用“√”填列在下表中。
事项
发
生
完
整
性
准
确
截
止
分
类
准确
性和
计价
存
在
发生及权利和义务
分类和
可理解性
1
2
3
5
6
7
8
9
10
11
12
13
审计证据习题
CPA实施的下列审计程序中，（
）是重新执行。
CPA利用被审单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审单位编制的银行存款余额调节表进行比较
对应收账款余额或银行存款的函证
以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对
对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察
有关证据可靠性的下列表述中，CPA认同的是（
书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
被审单位管理层声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
【单选题】
（一）ACPA负责对甲公司20×
7年度财务报表进行审计。
在获取和评价审计证据时，ACPA遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（
甲公司连续编号的采购订单
甲公司编制的成本分配计算表
甲公司提供的银行对账单
甲公司管理层提供的声明书
在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（
）。
函证很可能无效的应收款项
交易频繁但期末余额较小的应收款项
执行其他审计程序可以确认的应收款项
应收纳入审计范围内子公司的款项
以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（
对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
如果小型被审单位会计记录不完整、内控不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的证据，CPA不应考虑（
主要采取实质性程序
拒绝接受委托或解除业务约定
根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
在审计业务约定书中载明CPA和业主各自的责任
下列关于证据的充分性和适当性的说法中正确的是（
证据的充分性是对证据数量的衡量
证据的适当性是对证据质量的衡量
错报风险越大，需要的证据可能越多；
证据质量越高，需要的证据可能越少
CPA可以依靠获取更多的证据来弥补其质量上的缺陷
在确定函证对象后，如果被审单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（
如果J公司的要求合理，则应实施替代审计程序
如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
LCPA在对F公司2007年度会计报表进行审计时，收集到以下六组证据：
（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函回函与银行对账单
请分别说明每组证据中哪项证据较为可靠，并简要说明理由。
审计工作底稿习题
甲事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应保存（
至少至2003年2月15日
至少至2007年2月15日
至少至2012年2月15日
长期保存
事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的底稿，其所有权应归属于（
事务所
被审单位
进行审计的CPA
委托单位
CPA在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改原底稿中列明的存货余额为100万元，现改为120万元，其正确的做法是（
对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以涂改
对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以覆盖
对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以替换
BCPA对乙公司20×
7年度财务报表出具审计报告的日期为20×
8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×
8年2月20日。
在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（
）。
20×
8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。
7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×
7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
8年5月15日，BCPA知悉乙公司20×
7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
8年5月20日，乙公司收回一笔20×
6年已经注销的应收账款，金额为1000万元
在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，CPA应记录测试的特定项目或事项的识别特征。
如在对被审单位生成的订购单进行细节测试时，CPA一般不可能以（
）作为测试订购单的识别特征。
订购单中记录的采购项目
订购单中记录的采购金额
订购单的编号
订购单的供货商
下列哪些文件通常应作为底稿保存（
重大事项概要
财务报表草表
有关重大事项的往来信件
对被审单位文件记录的复印件
注册会计师应当考虑编制重大事项概要，将其作为审计工作底稿的组成部分，以有效地复核和检查审计工作底稿，并评价重大事项的影响。
重大事项概要包括（
升级会员 