注册会计师《审计》全真模拟试题及解析第五套Word格式.docx
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D.书面确认函不能够是电子形式的
无论是否首次接受委托，会计师事务所理应每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，以避免影响独立性的因素有所变化，选项B错误;
会计师事务所理应每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项C错误;
书面确认函能够是纸质的，也能够是电子形式的，选项D错误。
4丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时。
D注册会计师注意到以下事项：
（1）丁公司已收，银行未人账的销货款10000元;
（2）丁公司已付，银行未人账的材料应付款50000元;
（3）丁公司未入账，银行已收的委托该银行实行贷款的利息收入150000元;
（4）丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。
假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是（ ）。
A.360000元
B.407500元
C.350000元
D.307500元
针对未达账项如果超过了重要性水平的，应该建议实行审计调整，之后按照调整后的金额在报表中反映;
如果金额较小，能够不用建议调整。
在本题中不考虑重要性水平，所以有不一致的都应该建议调整，则注册会计师应确认的金额=400000+10000-50000=360000（元）。
5下列关于会计师事务所项目组委派的说法中，错误的是（）。
A.会计师事务所承接的每项业务都是委派给项目组办理的
B.会计师事务所理应对每项业务委派至少一名项目合伙人
C.对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人
D.会计师事务所理应根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人
C
会计师事务所理应制定政策和程序，监控项目合伙人连续服务同一一客户的期限及胜任情况。
不能长时间内连续由同一项目合伙人负责审计同一客户，否则可能对独立性产生不利影响。
6关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。
A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别
B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序
C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施
D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施
D
在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师理应考虑是否需要修改财务报表并与管理层实行讨论，即知悉了就有责任采取措施。
7下列与舞弊相关的表述中不准确的是（ ）。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存有重大错报的合理保证
B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
C.因为审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存有重大错报获取绝对保证
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存有重大错报的合理保证。
8M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任2007～2021年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2021年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是（）。
A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目相关的管理工作
B.因为对M公司有一定水准的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员
C.因为A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作
D.因为对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意
执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。
在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。
该人员不应参与对该实体的审计，不应为该项审计业务实施质量控制，也不应向项目组或客户提供技术或行业具体问题、交易或事项的咨询，或者以其他方式直接影响业务结果。
9注册会计师执行的下列实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（ ）。
A.对库存现金执行监盘程序
B.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账簿记录
C.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证实行审计，以确定是否存有应记入下期的事项
D.检查现金收入的日记账、总账并追查至相关原始凭证
选项A可实现存有、权利和义务的目标;
选项B可实现完整性的目标;
选项C是针对截止目标;
选项D可实现存有的目标。
10下列各项中，最有可能预防员工挪用现金收入的控制措施是（ ）。
A.现金收取与应收账款过账之间的职责分离
B.坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权
C.监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对
D.对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核
现金收取与应收账款过账之间的职责分
11注册会计师在审计中发现被审计单位对某类业务所采用的收入确认政策不符合现行会计准则的规定，可能导致夸大当年营业收入，从而虚增当年利润时，注册会计师首先理应采取的措施是（ ）。
A.与管理层实行沟通
B.与治理层实行沟通
C.向监管机构报告
D.出具否定意见的审计报告
在审计中发现错报，注册会计师理应首先与管理层实行沟通，说明理由并提请更正。
如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师理应考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。
12在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据实行全面的权限控制检查，注册会计师理应（ ）。
A.拒绝接受委托
B.同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中
C.在接受委托前与管理层沟通
D.在接受委托前与审计委员会沟通
从题目情形来看，审计客户治理层是在正常的审计业务之外要求注册会计师提供一项特定的审计程序，在这种情况下注册会计师不需要拒绝业务约定，而是理应同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中。
13如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（ ）。
A.相关事项的错报金额和性质强弱
B.前任确定的财务报表重要性水平
C.相关事项是否影响本期财务报表
D.后任所发表报告的具体意见类型
选项C具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期财务报表为出发点。
14甲公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师理应执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是因为未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审汁程序。
15在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师理应考虑的因素的是（ ）。
A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围
B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险
C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观水准
D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大水准上采取行动，以及如何采取行动
选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。
16在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不准确的是（）。
A.如果某一单项错报重大，能够与其他错报抵销处理
B.如果某一单项错报重大，不应与其他错报抵销处理
C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大
D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报
如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不能被其他错报抵销
17ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。
A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见
B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开
C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规
D.仅按照预定用途使用这些资产
如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应向法律顾问征询进一步的意见。
18下列关于票据及相关印章的管理的说法中，错误的是（ ）。
A.个人名章必须由本人保管
B.财务专用章应由财务经理保管
C.严禁一人保管支付款项所需的全部印章
D.按规定需要相关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续
个人名章由本人或其授权人员保管。
19注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不理应采取的措施是（ ）。
A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据
B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解
C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度
D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用
改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故选项A不准确。
其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。
20如果某项错报可能是因为舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也理应（ ）。
A.与治理层沟通
B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
C.认为必要时征求律师意见
D.向监管机构报告
如果某项错报可能是因为舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也理应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。
21ABC会计师事务所承接了B公司（上市公司）自2007年至201年度财务报表审计业务，2021年2月14日展开2021年度财务报表审计工作，原鉴证小组成员李某此时离开会计师事务所加入了B公司，成为B公司的会计。
该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素可能不会是（）。
A.自身利益
B.自我评价
C.密切关系
D.外在压力
该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会产生自我评价不利影响。
22治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。
在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师无需在书面沟通文件中声明的内容是（ ）。
A.书面沟通文件是为治理层的使用而编制
B.注册会计师对治理层和第三方承担责任
C.书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制
D.书面沟通文件不应被第三方依赖
注册会计师的书面沟通文件仅为治理层的使用，对第三方不承担责任。
23下列相关项目质量控制复核的说法，不准确的是（）。
A.为保证执业质量，会计师事务所理应对其承接的所有业务均实施质量控制复核
B.如果没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告
C.项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任
D.如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不理应出具报告
会计师事务所并不是对所有的业务均实施质量控制复核，对于上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核，对于其他的业务，会计师事务所能够自行建立判断标准，确定是否实施项目质量控制复核。
24注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不准确的是（ ）。
A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见
B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及
C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露
D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增增强调事项段予以说明
对于被审计单位来说，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营水平的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。
对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定发表审计意见。
25针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
A.库存现金超出限额即时送存银行
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对
担任现金出纳的人员不能同时负责总账登记工作，但是能够担任登记现金日记账的工作，所以选项B不当，审计人员理应提出改进
二、多项选择题，每小题2分，共20分。
26在下列情况下，注册会计师理应与被审计单位治理层沟通的有（ ）。
A.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险
B.实施实质性程序发现被审计单位没有识别出重大错报
C.怀疑被审计单位存有故意和重大的违反法律法规行为
D.发现的与关联方相关的重大事项
A,B,C,D
如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师理应认为内部控制存有重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。
注册会计师理应就此类事项与治理层沟通。
如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存有重大缺陷，注册会计师理应就这些缺陷与管理层和治理层实行沟通。
如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师理应就此尽快向治理层通报。
如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师理应向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。
除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师理应与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。
27当注册会计师识别出或怀疑存有违反法律法规行为时，在分别存有下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（ ）。
A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层
B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层
C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层实行了沟通
D.识别出的或怀疑存有的违反法律法规行为明显不重要
C,D
除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存有的违反法律法规行为的事项。
注册会计师理应与治理层沟通审计过程中注意到的相关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。
28下列关于重大不一致的说法中，注册会计师认为错误的有（ ）。
A.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增增强调事项段说明该重大不一致
B.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师理应确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改
C.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师理应根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告
D.重大不一致是在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不准确陈述或列报
A,D
选项A，审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，说明该事项的存有使得注册会计师发表无保留意见审计报告的条件不具备，所以注册会计师理应根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告，而不是增增强调事项段予以说明。
选项D，重大不一致，是指其他信息与已审计财务报表中的信息相矛盾;
对事实的错报，是指在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不准确陈述或列报。
29在财务报表报出后，如果知悉M公司在审计报告日已存有的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师理应考虑是否需要修改财务报表，并与管理层实行讨论，然后根据具体情况采取相对应的措施。
下列措施中适当的有（）。
A.如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这个情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B.要求M公司在其注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况
C.在选项A的前提下，在新的审计报告中增增强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告
D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这个情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应设法防止财务报表使用者信赖该审计报告
A,C,D
对相关信息作出公布时，应该通过中国证券监督管理委员会指定的媒体，若仅刊登在其注册地的媒体则异地的使用者可能无法了解这个情况。
30会计师事务所建立相对应机制，以确保在项目的适当阶段即时实施项目质量控制复核，以实现项目质量控制复核的预期目标。
下列各项中，能够建立的机制有（）。
A.对审计工作所需项目质量控制复核的性质、时间安排和范围有清晰的理解
B.项目合伙人理解到要对项目质量控制复核人员在整个业务过程中的必要参与予以适当提醒
C.建立包含项目质量控制复核的目的和价值的审计质量政策
D.培育重视和乐于接受项目质量控制复核的文化
参考《中国注册会计师审计准则问题解答第9号一项目质量控制复核（征求意见稿）》。
31如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中属于会计师事务所接下来要做的事项的有（）。
A.与客户就相关问题达成一致理解
B.与客户形成书面的业务约定书
C.考虑是否具备执行业务的必要素质
D.与客户的管理层、治理层沟通
A,B,D
考虑是否具备执行业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项。
如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所理应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。
32在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（ ）。
A.当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因
B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师理应在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任
C.如果拟在审计报告中增增强调事项段或其他事项段，注册会计师理应就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
D.按照准则的规定，如果注册会计师对ABC公司财务报表审计后决定发表无保留意见，则审计报告的意见段应表述为“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量”
A,C
如果上期财务报表未经审计，注册会计师理应在审计报告的其他事项段中予以说明。
但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
33下列相注重册会计师利用专家工作的说法中准确的有（ ）。
A.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作
B.如果所涉及事项性质特殊、复杂水准高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨
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