《中级财务会计》期末考试复习Word文件下载.docx
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销售费用35０0
贷:
银行存款３500
（2）支付罚款、合同违约金2０00元
借:
营业外支出200０
贷:
银行存款 20０0
（３）以银行存款支付诉讼费3000元
借:
管理费用3０00
贷：
银行存款 ３００0
（4）收入B公司支付得违约金1５000元存入银行
借:
银行存款 150０0
贷:
营业外收入 15000
2．考点:
对外进行长期股权投资转出产品;
在建工程领用外购原材料。
举例：
（1）W公司以一批存货对A公司投资,存货得账面价值1００000元,公允价值1２00０0元,增值税率为17％,W公司占A公司5％得股份,无重大影响。
借：
长期股权投资-－-－对A公司投资 １４0400
主营业务收入 120 000
应交税费－-－-应交增值税（销项税额） ２0400
主营业务成本 100００0
贷:
库存商品 10０000
（2）甲公司建造厂房领用生产用原材料47 000元,原材料购入时支付得增值税为7990元。
借:
在建工程 54990
原材料 4７0０0
应交税费—增值税（进项税额转出） 7990
3.考点:
销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;
试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为*％;
销售产品货款采用商业汇票结算;
已销售得产品因质量不合格被全部退回;
在建工程领用自产产品;
销售商品前期已预收货款；
采用分期收款方式销售产品；
上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
（1）Ｂ公司向Ａ公司赊销商品一批价款2０00 000元,增值税率17%,成本１２00０00元（合同规定4月３0日前购货方有权退货）,公司无法估计退货率,商品已经发出,货款尚未结算。
应收账款 ３４０0０0
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）34０ 000
发出商品 12000０0
库存商品 120０000
（2）Ｂ公司向S公司赊销商品一批价款20000０0元,增值税率１７%,成本1200０0０元（合同规定4月30日前购货方有权退货），根据过去得经验,估计退货率约为5%,实际发生销售退回时有关得增值税额允许冲减,商品已经发出,货款尚未结算。
发出时,
应收账款234000０
贷:
主营业务收入 20０00０0
贷:
应交税费——应交增值税（销项税额） 3４０0０0
主营业务成本 1200000
库存商品 1２０0000
月末确认估计得退货
主营业务收入1０0０00
贷:
主营业务成本600０0
其她应付款 40 00０
（3）销售商品一批,价款3０0 000元、增值税５１00０元,款项已银行承兑汇票。
该批商品成本为200 00０元。
应收票据 35１ 000
主营业务收入 ３00000
应交税费一应交增值税（销项税额） ５１00０
借：
主营业务成本 ２0０000
库存商品 200000
（4）以前销售得A产品本月退回１0件,每件售价8０0０元,单位成本5００0元。
货款已通过银行退回。
主营业务收入 8０000
应交税费----应交增值税（销项税额） １36０0
贷：
银行存款 ９3６0０
库存商品 ５０0００
主营业务成本 ５0000
（未确认收入得已发出商品得退回）供参考,不作重点例:
以前发出得A产品50件由于规格不符，本月退回10件,每件售价８000元，单位成本５00０元。
库存商品 50000
发出商品 5０00０
同时确认收入
应收账款 3744０0
主营业务收入 ３２0０００
应交税费-－--应交增值税（销项税额） 54４00
主营业务成本 2０0000
发出商品 20００0０
（5）甲公司在建工程领用自产柴油50000元。
应纳增值税１0２00元,应纳消费税6000元。
（不符合收入确认条件,按成本结转）
作如下会计分录：
在建工程 6６２00
库存商品 5０000
应交税费——应交消费税 6００0
——应交增值税（销项税额） 1０20０
（6）预收货款:
销售商品一批，价款4００000元，增值税6８０0０元。
上月已预收货款3０万元，余款尚未收到。
该批商品成本为２5万元
借:
预收账款 ４6８０0０同时,借:
主营业务成本 ２50000
贷：
主营业务收入 4０0000 贷：
库存商品 25000０
应交税费－－--应交增值税（销项税额）6800０
若余款已经收回
银行存款1６８０0０
贷：
预收账款 1６８0０0
（７）分期收款销售A商品,本期收到货款５0万元,同时确认本期得融资收益116２8０元
银行存款 500 000
长期应收款 5００000
未实现融资收益 1162８0
财务费用 11６280
Ｄ公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套,合同约定销售价格为15０0万，分5年于每年12月3１日等额收取。
该大型设备成本为9０0万。
现销方式下,该设备得销售价格为1200万，成本为9０0万。
增值税率17％,增值税额于销售设备时全额收现。
长期应收款 150００００0
银行存款 20４0000
主营业务收入 12000000
未实现融资收益 ３０0000０
应交税费——应交增值税（销项税额） 204０000
主营业务成本 9000０00
库存商品 90000０0
（8）上月赊销H公司产品一批，价款４00000元,增值税68000元,H公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%得折让。
主营业务收入 20000
应收账款 ２３４０0
应交税费----应交增值税（销项税额） 3400
4.考点:
出售厂房应交营业税;
交纳上月应交得所得税;
将本月未交增值税结转至”未交增值税”明细账户;
将本月应交所得税计提入账；
应交城建税;
交纳上月未交增值税。
（1）某企业出售一栋办公楼,出售收入3２000０元,已存入银行。
营业税税率为5%。
计算应交营业税160０0元（３20 00０×
5%）：
固定资产清理 1６ 000
应交税费——应交营业税 16000
（２）交纳本月应交得所得税4800元
应交税费－---应交所得税 ４80０
银行存款 ４８00
（3）月末结转本月应交面未交得增值税５0000元
借:
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）５0000
贷:
应交税费——未交增值税 500００
（4）期末,经计算企业全年应纳所得税9480０元,已预交９０000元。
借:
所得税费用 48０0
应交税费-－-－应交所得税 4 8０0
（5）企业根据当月交纳得流转税金额５0000元，按７%计算出应交城市维护建设税3500元
借:
营业税金及附加3500
贷:
应交税费——应交城市维护建设税 3５00
实际交纳时,
借:
应交税费——应交城市维护建设税 3500
贷：
银行存款 3500
（6）交纳上月未交增值税。
应交税费——未交增值税 １2500
银行存款 1２50０
5.考点：
分配职工薪酬;
辞退员工予以补偿。
用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税;
举例：
（1）本月应付职工薪酬１60００0元。
其中生产工人薪酬８000０元、车间管理人员薪酬2000０元、行政管理人员薪酬300０0元、在建工程人员薪酬20000元，福利部分人员工资100００。
借:
生产成本 ８0000
制造费用 20000
管理费用 3000０
在建工程 ２00０0
应付职工薪酬——职工福利 10００0
贷：
应付职工薪酬——工资 16０000
（2）确认职工辞退福利：
假定该辞退计划中，职工没有任何选择权，则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。
经过计算,计划辞退l00人,预计补偿总额为670万元。
借：
管理费用 670０0０0
应付职工薪酬--－－辞退福利 ６７00000
（3）用银行存款支付职工薪酬7５ 200,同时代扣个人所得税500０元。
应付职工薪酬——工资 ７5 200
银行存款 7０２00
应交税费——应交个人所得税 ５00０
6.考点:
预提经营业务发生得长期借款利息；
发行债券款存银行;
计提应付债券利息；
计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司得日常经营与周转）。
（1）月末,预提经营用长期借款利息500０元。
瞧题目如果就是分期付息,分录如下:
财务费用 50０0
贷:
应付利息 500０
如果就是到期连本金一起付息
财务费用 ５０00
长期借款——应付利息 5000
（2）按面值发行债券:
按面值2000万元发行债券一批,期限３年、票面利率5%，到期一次还本付息（发行费用略）。
发行债券款已收妥存入企业得存款账户。
银行存款 20000００0
应付债券 20000００0
（3）溢价发行债券；
发行债券一批，面值２００0万元，发行价２300万元,期限3年、票面利率5%,到期一次还本付息（发行费用略）。
银行存款2３０00 000
应付债券——债券面值 20000 ０00
——利息调整3000000
（4）计提应付债券利息:
３1日，计提下半年应付债券利息150000元,本债券在2008年年底到期,利息同本金一起支付,所筹资金用于企业日常得生产经营。
（08年７月）
财务费用1５0 000
贷：
应付债券——应计利息 150000
31日，计提下半年应付债券利息150 000元,本债券在20０8年年底到期,若利息分期支付，所筹资金用于企业日常得生产经营。
财务费用 1５０ ０00
应付利息 １5０ 000
３1日,计提本年应付债券利息１0０00０元，利息分期支付,债券得溢价摊销额3５２68元,所筹资金用于企业得工程建设。
财务费用（或在建工程）（实付息）647３２
应付债券—利息调整 （差额） 35 ２6８
应付利息 （票面息）10００00
31日,计提本年应付应付债券利息100００0元，利息同本金到期一起支付,债券得折价摊销额35268元，所筹资金用于企业得工程建设。
财务费用（或在建工程）（实付息） 1３5２６8
应付债券—应计利息 （票面息） 1００000
应付债券—利息调整 （差额） 3526８
7.考点：
发现去年购入得一台设备一直未计提折旧,经确认属于非重大会计差错。
上年初购入一项专利,价款*万元,会计与税法规定得摊销年限均为*年,但上年未予摊销。
经确认,本年发现得该项差错属于非重大会计差错。
去年办公大楼少计折旧费50000元，经确定属于非重大会计差错。
借:
管理费用 ５０000 ﻭ 贷:
累计折旧 500０0 ﻭ上年初购入一项专利,价款300万元,会计与税法规定得摊销年限均为10年,但上年未予摊销。
管理费用300０00
累计摊销 300０00
（本题仅作参考，不作重点）Ｂ公司在2006年发现,2005年公司漏记一项固定资产得折旧费用15０００0元,所得税申报表中未扣除该项费用,假设2005年适用所得税税率为33%,无其她纳税调整事项。
该公司按净利润得１0%,5%提取法定盈余公积与任意盈余公积。
公司发行股票份额为1８００00０股。
2.编制有关项目得调整分录
（1）补提折旧:
以前年度损益调整 １5000０
累计折旧 １5000０
（2）调整应交所得税:
借：
应交税费－－应交所得税 4950０
贷:
以前年度损益调整 4９500
（3）将”以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:
借:
利润分配－-未分配利润 1０05０0
以前年度损益调整 100５00
（4）调整利润分配有关数字:
借：
盈余公积 15075
贷：
利润分配-－未分配利润 1507５
8.考点:
已贴现得商业承兑汇票即将到期,但付款企业银行存款被冻结。
举例:
31日,得知甲公司因违法经营受到国家起诉,银行存款已被冻结。
H公司估计:
本月2日已贴现,下月初到期得商业汇票50０000元,届时甲公司将无力承付。
借：
应收账款50000０
贷：
预计负债 50000０ﻫ9.考点：
年终决算结转本年发生得亏损；
用盈余公积弥补亏损;
将本年实现得净利润结转至”未分配利润”明细账户;
提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利;
结转本年实现得净利润;
经批准用盈余公积转作实收资本。
（1）将本年度得亏损结转至利润分配账户:
31日,将本年度得发生得亏损300万元结转至利润分配账户。
利润分配------未分配利润 ３00０000
本年利润 3000000
历年试卷例题:
年终决算,结转本年发生得亏损50万元、（11年1月）
利润分配------未分配利润 500000
贷:
本年利润 ５00000
（2）年末根据董事会决议批准将盈余公积500000元用于弥补亏损
盈余公积 5000０0
贷:
利润分配——盈余公积补亏500００0
（3）将本年度实现得净利润结转至利润分配账户:
31日,将本年度实现得净利润70０万元结转至利润分配账户。
借：
本年利润 ７００0００0
利润分配----－－未分配利润 700０0００
31日,将本年度实现得净利润700万元结转至利润分配账户。
本年利润 700００00
利润分配------未分配利润 7 000000
（4）提取法定盈余公积：
按本年度实现得净利润700万元得10%提取盈余公积。
借:
利润分配----提取盈余公积 7０0０0０
盈余公积 7００００0
（５）向投资者分配现金股利:
董事会决议,按本年度实现得净利润700万元得２0%分配普通股现金利润,下年3月6日支付。
利润分配---－应付股利 14００000
贷:
应付股利 14００0０0
（6）经董事会批准用盈余公积500000元转作实收资本。
借：
盈余公积 5000０0
贷：
实收资本５００ 0０0
1０.考点:
回购本公司发行在外得普通股股票；
委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费。
（1）经公司股东大会批准，以现金回购本公司股票１00万元并注销，回购价格为10元。
库存股 10000000
银行存款 1０ 00０000
回购本公司发行得普通股股票５万股,每股回购价１6元;
同时按照法定程序注销该批股票。
经查,该批股票面值为每股1元,原发行价每股12元。
回购时,
库存股800０００
银行存款8００ 0０0
按法定程序批准注销时,
股本5０0０0
资本公积 ５50000
盈余公积 20000０
库存股 8０0000
（２）溢价发行：
甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股,每股面值１元，每股发行价格为4元。
根据约定,股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入得2％向A证券公司支付发行费。
实际收到价款＝4×
1000-40０0×
2％＝３920（万元）;
应计入“股本”科目得金额＝1×
1000=１000（万元）;
应计入“资本公积”得金额=40００-８0-10０0=２920（万元）。
借：
银行存款 39200 000
贷:
股本 1000０00０
资本公积—股本溢价 29 20０ ００0
平价发行：
某股份公司发行股票100万股，每股面值5元，实际以5、3元/股发行,发生发行费用5０万元。
银行存款 １00*5、3—5０＝480万
长期待摊费用 5０—1０0*（５、3—5）＝2０万
股本１00*5=５00万
1１.考点:
年终决算时发现本年一季度折旧费少计,经查系记账凭证金额错误。
举例：
年末发现今年初投入使用得一台生产用设备（固定资产），由于计算错误而少提折旧200０元。
制造费用 ２0０0
贷:
累计折旧 2000
（借方科目若车间折旧费为制造费用,管理部门折旧费为管理费用）
1２.考点:
以低于债务账面价值得现金清偿债务；
用非专利技术抵付前欠货款;
用一批自产家电抵付前欠货款。
举例:
（1）Ｂ企业尚未归还175500元款项,双方协议进行债务重组,A企业同意减免Ｂ企业5０0００元债务，余额用现金立即偿债。
已知A企业已对该债权提取坏账准备30000元。
B企业
应付账款 １75500
贷:
银行存款 1２5500
营业外收入——债务重组利得50000
Ａ企业
银行存款 12550０
坏账准备 3000０
营业外支出——债务重组损失 2０000
应收账款 17550０
（2）与某公司达成债务重组协议,用一项专
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