社会保险基金会计制度.docx
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社会保险基金会计制度
附件：
社会保险基金会计制度
第一部分总说明
第二部分会计科目名称和编号
第三部分会计科目使用说明
第四部分财务报表格式
第五部分财务报表编制说明
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第一部分总说明
一、为了规范社会保险经办机构经办的社会保险基金的会计
核算，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国社会保
险法》，结合《社会保险基金财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于社会保险经办机构（以下简称经办机构）
负责经办的社会保险基金，包括在中华人民共和国境内依据《中
华人民共和国社会保险法》建立的企业职工基本养老保险基金、
城乡居民基本养老保险基金、机关事业单位基本养老保险基金、
职工基本医疗保险基金、城乡居民基本医疗保险基金（包括城镇
居民基本医疗保险基金、新型农村合作医疗基金、合并实施的城
乡居民基本医疗保险基金）、工伤保险基金、失业保险基金、生
育保险基金（生育保险与职工基本医疗保险合并实施的统筹地区，
不再单列生育保险基金）等基金。
经办机构经办的其他各类社会保险基金的会计核算，参照本
制度执行。
本制度所称社会保险基金是指为了保障参保对象的权益和
社会保险待遇，根据国家法律法规规定，由单位和个人缴纳、政
府补助以及通过其他合法方式筹集的专项资金。
三、社会保险基金应当作为独立的会计主体进行核算。
四、经办机构应当将经办的各类社会保险基金按照险种及不
同制度分别建账、分别核算。
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五、社会保险基金的会计核算一般采用收付实现制，基本养
老保险基金委托投资等部分业务或者事项的会计核算应当采用
权责发生制。
六、社会保险基金的会计要素包括资产、负债、净资产、收
入和支出。
七、社会保险基金的会计记账采用借贷记账法。
八、社会保险基金的会计核算应当划分会计期间，分期结算
账目和编制财务报表。
会计期间的起讫日期采用公历制。
九、社会保险基金的会计核算应当遵循以下基本原则：
（一）社会保险基金的会计核算应当以实际发生的业务为依
据，如实反映社会保险基金的财务状况和收支情况等信息，保证
会计信息真实可靠、内容完整。
（二）社会保险基金的会计核算应当采用规定的会计政策，
确保会计信息口径一致、相互可比。
（三）社会保险基金的会计核算应当及时进行，不得提前或
者延后。
十、经办机构应当按照下列规定运用会计科目对社会保险基
金进行会计核算：
（一）经办机构应当区分险种及不同制度，按照本制度的规
定设置和使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿。
（二）经办机构应当执行本制度统一规定的会计科目编号，
以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目。
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（三）在填制会计凭证、登记账簿时，经办机构应当填列会
计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填
列科目编号而不填列科目名称。
（四）在不违反本制度的前提下，经办机构可以根据核算和
管理工作需要对明细科目的设置作必要的补充。
十一、经办机构应当按照下列规定编制社会保险基金财务报
表：
（一）经办机构应当按照本制度的规定，区分基金险种及不
同制度分别编制社会保险基金财务报表。
（二）社会保险基金财务报表包括资产负债表、收支表及附
注。
（三）社会保险基金财务报表应当按照月度和年度编制。
（四）社会保险基金财务报表应当根据登记完整、核对无误
的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内
容完整、编报及时。
十二、社会保险基金相关会计基础工作、会计档案管理以及
内部控制等，应当遵循《中华人民共和国会计法》《会计基础工
作规范》《会计档案管理办法》及国家有关内部控制规范等相关
法律、规章和制度规定。
社会保险基金相关会计信息化工作，应当符合财政部制定的
相关会计信息化工作规范和标准，确保利用现代信息技术手段开
展会计核算及生成的会计信息符合本制度的规定。
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十三、本制度自2018年1月1日起施行。
《财政部关于印发
<社会保险基金会计制度>的通知》（财会〔1999〕20号）、《财政
部关于印发<社会保险基金会计核算若干问题补充规定>的通知》
（财会〔2003〕19号）、《财政部关于印发<新型农村合作医疗基
金会计制度>的通知》（财会〔2008〕1号）、《财政部关于印发<
新型农村社会养老保险基金会计核算暂行办法>的通知》（财会
〔2011〕3号）、《财政部关于印发<利用基本医疗保险基金向商
业保险机构购买城乡居民大病保险会计核算补充规定>的通知》
（财会〔2013〕21号）、《财政部关于做实企业职工基本养老保
险个人账户中央补助资金投资会计核算有关问题的通知》（财会
〔2014〕19号）同时废止。
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第二部分会计科目名称和编号
序号科目编号科目名称备注
一、资产类
11001库存现金
21002收入户存款
31003财政专户存款
41004支出户存款
51005国库存款
61101暂付款
71201债券投资
81202委托投资企业职工、城乡居民、机关
事业单位基本养老保险基
金（省级）专用科目
二、负债类
92001暂收款
102101借入款项
三、净资产类
113001一般基金结余
123101风险基金结余提取风险基金的新型农村
合作医疗基金专用科目
133201储备金结余工伤保险基金专用科目
四、收入类
144001社会保险费收入
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序号科目编号科目名称备注
154101财政补贴收入
164102集体补助收入城乡居民基本养老保险基
金专用科目
174201利息收入
184202委托投资收益企业职工、城乡居民、机关
事业单位基本养老保险基
金专用科目
194301转移收入
204401上级补助收入
214402下级上解收入
224501其他收入
234601待转社会保险费收入职工基本医疗保险基金专
用科目
244602待转利息收入职工基本医疗保险基金专
用科目
五、支出类
255001社会保险待遇支出
265101大病保险支出职工、城乡居民基本医疗保
险基金专用科目
275102劳动能力鉴定支出工伤保险基金专用科目
285103工伤预防费用支出工伤保险基金专用科目
295104稳定岗位补贴支出失业保险基金专用科目
305105技能提升补贴支出失业保险基金专用科目
315201转移支出
325301上解上级支出
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序号科目编号科目名称备注
335302补助下级支出
345401其他支出
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第三部分会计科目使用说明
一、资产类
1001库存现金
一、本科目核算社会保险基金的库存现金。
二、经办机构应当严格按照国家有关现金管理的规定以及社
会保险基金相关管理和财务制度规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：
（一）提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记
“支出户存款”等科目。
（二）支出现金，按照实际支出的金额，借记“社会保险待
遇支出”等科目，贷记本科目。
四、本科目应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收
付款凭证，逐笔顺序登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入
合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进
行核对，做到账款相符。
五、本科目期末借方余额，反映社会保险基金的库存现金余
额。
1002收入户存款
一、本科目核算社会保险基金按规定存入收入户的款项。
二、经办机构应当严格按照社会保险基金相关管理和财务制
度规定设置基金收入户并办理收入户相关业务。
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三、收入户存款的主要账务处理如下：
（一）按规定接收经办机构征收的社会保险费收入、接收上
级经办机构下拨或下级经办机构上解的基金收入、接收收入户利
息收入、接收社会保险基金转移收入以及其他收入等时，按照实
际收到的金额，借记本科目，贷记相关科目。
（二）按规定从收入户向财政专户划转基金、向上级基金缴
拨基金等时，按照实际划转或缴拨金额，借记相关科目，贷记本
科目；原渠道退回社会保险费收入、转移收入时，按照实际退回
金额，借记相关科目，贷记本科目。
四、本科目应当按照开户银行设置“收入户存款日记账”，由
出纳人员根据收付款凭证，逐笔顺序登记。
每日终了，应当结出
余额。
“收入户存款日记账”应当定期与“银行对账单”核对，至少每
月核对一次。
月度终了，收入户存款账面余额与银行对账单余额
之间如有差额，应当逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行
收入户存款余额调节表”，调节相符。
五、收入户存款应当按规定定期划转财政专户。
划转后，本
科目期末一般应无余额。
1003财政专户存款
一、本科目核算社会保险基金按规定存入财政专户的款项。
二、经办机构应当严格按照社会保险基金相关管理和财务制
度规定办理财政专户相关业务。
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三、本科目可以根据实际情况按照开户银行、活期定期存款、
存储期限等进行明细核算。
四、财政专户存款的主要账务处理如下：
（一）按规定财政专户接收税务机关或经办机构缴入的社会
保险费收入、接收税务机关、收入户及支出户缴入的利息收入、
接收委托投资运营资金、接收委托投资收益、接收财政补贴收入、
接收转移收入、接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解基金、
接收跨省异地就医资金等时，按照实际收到金额，借记本科目，
贷记相关科目。
（二）按规定从财政专户向上级或下级财政专户上缴或划拨
基金、根据经办机构用款计划和预算向支出户拨付基金、拨付委
托投资运营资金、支付跨省异地就医资金等时，按照实际上缴、
划拨或支付金额，借记相关科目，贷记本科目。
五、本科目应当按照开户银行设置“财政专户存款日记账”，
由出纳人员根据收付款凭证，逐笔顺序登记。
每日终了，应当结
出余额。
“财政专户存款日记账”应当定期与财政部门核对，至少每月
核对一次。
月度终了，财政专户存款账面余额与财政部门提供的
对账凭证余额之间如有差额，应当逐笔查明原因进行处理，并按
月编制“财政专户存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映社会保险基金财政专户存款
余额。
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1004支出户存款
一、本科目核算社会保险基金按规定存入支出户的款项。
二、经办机构应当严格按照社会保险基金相关管理和财务制
度规定设置基金支出户并办理支出户相关业务。
三、支出户存款的主要账务处理如下：
（一）按规定支出户接收财政专户拨入基金、接收上级经办
机构拨付基金、接收支出户利息收入等时，按照实际收到的金额，
借记本科目，贷记相关科目。
接收原渠道退回支付资金时，按照
实际收到的金额，借记本科目，贷记相关科目。
（二）按规定从支出户支付基金支出款项、向财政专户缴入
该账户利息收入、上解上级经办机构基金或下拨下级经办机构基
金等时，按照实际支付金额，借记相关科目，贷记本科目。
四、本科目应当按照开户银行设置“支出户存款日记账”，由
出纳人员根据收付款凭证，逐笔顺序登记。
每日终了，应当结出
余额。
“支出户存款日记账”应当定期与“银行对账单”核对，至少每
月核对一次。
月度终了，支出户存款账面余额与银行对账单余额
之间如有差额，应当逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行
支出户存款余额调节表”，调节相符。
五、本科目期末借方余额，反映社会保险基金支出户存款余
额。
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1005国库存款
一、本科目核算税务机关征收的存入国库、尚未转入财政专
户的社会保险费款项。
二、国库存款的主要账务处理如下：
（一）税务机关将征收的社会保险费存入国库，经
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