审计移送处理书范文如何撰写审计移送处理书Word格式文档下载.docx

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前者是审计机关直接进行的处理、处罚，而后者审计机关不能直接进行处理，必须通过移送才能得到处理。

审计移送处理事项是指审计发现的被审计（调查）单位和有关人员违法违规行为，依法需要移送有关主管机关、单位追究刑事、党纪政纪责任和行政处罚的案件线索或者处理处罚的事项。

在审计业务实践中，如何规范管理审计移送处理事项要准确把握如下几点：

一、准确把握“移送什么”

（一）审计移送处理规定

1.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条规定，行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定和最高___、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关移送。

2.《审计法实施条例》第四十条第二款、第三款规定，对违___规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定；

对依法应当追究有关人员责任的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；

对依法应当由有关主管机关处理、处罚的，移送有关主管机关；

涉嫌犯罪的，移送司法机关。

（二）审计移送处理事项内容

根据有关审计移送处理规定，笔者认为审计移送处理事项包括案件线索移送处理事项和非案件线索移送处理事项。

具体有以下内容：

1.涉嫌经济犯罪案件线索的事项。

主要包括涉嫌刑法有关破坏社会主义市场经济秩序犯罪、侵犯财产犯罪以及其他应当由公安机关侦查处理的案件线索；

涉嫌刑法有关贪污贿赂、挪用公款犯罪和渎职犯罪等案件线索。

2.违___纪政纪规定需要追究责任的事项。

对有关人员违___财政财务收支和审计法及其实施条例等规定，需要依据《中国共产党纪律处分条例》、《财政违法行为处罚处分条例》、《行政机关公务员处分条例》等法律法规追究党纪、政纪责任的事项。

3.审计发现的被审计单位违规问题，审计法定职权范围不能处理处罚的，必须移送有关主管部门（单位）、监管部门或各级政府处理的事项。

如：

被审计单位违反招标投标法、土地管理法、税收征收管理法等规定，相应的法律法规没有赋予审计机关行政处罚权限，已经明确由具有执法主体资格的有关主管机关（部门）进行通报批评、警告、没收违法所得、罚款等行政处罚的事项。

4.审计手段有限，作为线索移送有关部门进一步查证的事项。

相关的违法违规违纪案件线索中，存在的资金去向不明、投资领域工程管理及相关人员违纪违法的问题等，均因审计手段有限，需要一并移送办理。

二、准确把握“向谁移送”

审计移送处理作为审计机关的一种处理手段，应按照移送处理事项内容，准确把握移送受理机关。

（一）认定有关单位或者人员涉嫌构成犯罪的，应当依据刑法、最高人民检察院关于人民检察院直接受理___案件立案标准的规定以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等相关司法解释进行确认；

对涉嫌刑法有关破坏社会主义市场经济秩序犯罪、侵犯财产犯罪以及其他应当由公安机关侦查处理的案件线索，应当移送公安机关处理；

涉嫌刑法有关贪污贿赂、挪用公款犯罪和渎职犯罪等案件线索，应当移送检察机关处理；

同一案件既涉嫌职务犯罪又涉嫌其他犯罪，检察机关与公安机关分别具有管辖权的，向犯罪案件所涉嫌主罪的管辖机关移送。

（二）对有关人员应追究党纪、政纪责任的，区别情况，分别采取以下方式办理：

在现场审计期间，发现的重大问题线索，认为需要尽快依法移送的，按照干部管理权限，移送相应纪检监察机关或干部监督管理部门处理，即时办理审计移送处理书。

在审计机关审计报告形成阶段，需要依法追究有关人员责任，且有关责任人属于被审计单位干部管理权限内的人员，直接在审计机关审计报告中提出对有关责任人问题进一步调查核实，由被审计单位依纪依规作出相应处理的审计意见，不再另行办理审计移送处理书；

或者制作移送处理书移送被审计单位纪检监察部门处理。

若有关责任人不属于被审计单位干部管理权限内的人员，按照干部管理权限，制作审计移送处理书移送相应纪检监察机关或干部监督管理部门处理。

（三）对被审计单位或个人违反财政财务收支、招标投标等法律法规的规定，相应法律法规没有赋予审计机关行政处罚权限，已经明确由具有执法主体资格的有关主管机关（部门）处理处罚的，区别情况，可采取以下方式办理：

审计对象为地方政府、地方党政___干部的，且为所属单位或个人的问题，可在审计机关审计报告中直接提出要求地方党委政府责成所属主管部门进一步调查核实，依法依规进行处罚的审计意见。

一般情况下不再单独办理审计移送处理书；

审计对象非地方政府、地方党政___干部的，应当依法移送税务、发展改革、财政、住房城乡建设、国土资源管理、国有资产监督管理、税务、金融监管、工商行政管理等部门处罚，需单独办理审计移送处理书；

需要移送有关主管机关（部门）行政处罚的事项，一般在出具审计机关审计报告时一并办理。

三、准确把握“怎么移送”

审计移送处理应当规范进行，要有效防范风险，并及时跟踪处理结果。

1.制定制度、规范管理。

xx年国家___针对署机关各业务司、各特派员办事处及各派出审计局制定了《___关于进一步规范审计移送工作___》，地方审计机关应根据有关法律法规、结合实际，制定审计移送事项管理办法，明确移送事项分类、受理机关、办理流程、职责分工及质量责任等问题，规范审计移送行为，提高审计移送工作的质量和水平。

2.依法依规、防范风险。

审计移送处理是审计机关作出的一种处理决定，是一种慎重的行政行为，关系审计机关的执业水平和信誉。

因此审计机关移送案件线索的查证要有一定的深度，对于需追究行政、刑事责任的案件要符合立案标准，对于责成其他部门处理处罚的事项要有一定的法规依据，定性的证据要充分、移送处理的依据要适当。

目前有的案件线索在未充分掌握违规证据的情况下就作出移送处理，有的将本应由审计机关处理处罚的事项进行移送处理，有的不掌握司法机关的管辖范围，搞错受理移送机关，这些盲目的移送处理都会给审计机关的信誉造成影响，使客观公正、实事求是的原则大打折扣，同时也会扩大打击面，给被移送的单位和个人造成影响，这些都是审计机关在进行移送处理时需要注意和防范的风险。

3.严格保密纪律及责任追究。

相关人员对知悉的案件线索应当遵守保密纪律，符合《审计工作国家秘密范围的规定》条件的，应当按规定确定密级，依据有关保密规定办理；

对审计组及审计人员故意隐瞒案件线索应当移送而不移送，情节轻微的，对责任人给予批评教育。

造成严重后果的，按照审计法及其实施条例、《行政机关公务员处分条例》等法律法规追究行政和纪律责任；

构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

4.及时跟踪。

审计机关作出移送处理决定之后，要及时跟踪了解移送案件的查处情况，提供必要的专业支持，补充移送证据的缺欠。

同时对于司法机关不及时立案查处的案件，要及时与司法部门沟通情况、查找原因，对于审计机关自身原因造成的，要在今后减少移送处理的随意性，提高结案率，力争将移送的案件都办成“铁案”；

对于受案机关原因造成的，要及时向其上级部门反映，促进案件的查处，使审计移送处理的效果性得到体现，并能充分体现审计机关依法行政的成果。

审计移送处理实施办法为了加大审计移送处理力度，加强移送处理管理，明确移送处理的依据和内容，规范移送处理程序，跟踪移送处理结果，促进廉政建设，充分发挥审计监督职能作用，依据《审计法》，特制定本办法。

一、移送处理的依据《审计法》规定，“被审计单位的财政收支，财务收支违___规定，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

被审计单位犯罪的，依法追究刑事责任”。

具体移送处理依据如下：

1、审计机关发现被审计单位存在违___规定的财政收支、财务收支行为，对其负有直接责任的主管人员、其他直接责任人员，按照《财政违法行为处罚处分条例》、《党纪处分条例》、《行政监察条例》的规定，已构成违纪的，依据《___、监察部、___关于纪检监察机关和审计机关在查处案件中加强协作配合___》要求，及时移送纪检监察机关处理。

2、审计机关发现被审计单位及有关人员存在违法行为，按照人民检察院直接受理___案件标准的规定，涉嫌犯罪，需要追究刑事责任的，依据《最高人民检察院、___关于建立案件移送和加强协作配合制度___》要求，及时移送检察机关处理。

3、审计机关发现被审计单位及有关人员有犯罪嫌疑，按照《___、公安部关于建立案件移送制度和加强工作协作配合___》规定，属于公安机关管辖刑事案件范围的，及时移送公安机关处理。

4、审计机关发现被审计单位及有关人员存在违纪违规问题，应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究行政责任的，依据《审计机关审计项目质量控制办法》的规定，及时移送有关部门处理。

二、移送处理的程序审计机关发现被审计单位或者责任人存在违法违纪问题，依照法律、法规的规定，需要移送有关部门处理的，应当由发现问题的审计人员代拟审计移送处理书，并将移送处理书及相关证据材料一并送交法制负责人复核；

复核无误后，报主管局长审阅并提出具体意见，提交审计业务会议审定，局长签批；

移送处理书由法制负责人送达受理机关，并及时索取送达回证和跟踪落实移送处理结果。

在移送处理审批过程中，要按要求填写移送处理审批单，办公室存档备案。

一、移送处理书的主要内容及要求1、按照上级审计机关统一格式要求，撰写移送处理书；

2、移送处理书的正文要写明审计机关发现的问题，移送依据和对受理机关反馈处理结果的要求；

3、对移交的问题，要保证做到事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法；

移送处理书要符合文字清晰、言简意赅的写作要求；

4、所附证明材料要在移送处理书上逐项列清，一并移送到受理机关。

依据审计法及其实施条例的相关规定，每一个审计项目结束后，审计机关要向被审计单位出具审计报告，并针对发现的问题区分情况、进行处理。

对于审计查出的违法违纪违规问题，属于审计职权范围的，审计机关直接下达审计决定，提出处理处罚意见，并在规定的时间内对整改情况进行检查和督导；

不属于审计职权范围的，审计机关出具移送处理书，移送其他部门进行处理处罚，接受移送的部门应将处理结果及时函复审计机关。

对于审计发现的管理不规范、体制机制制度方面的问题，审计机关会提出具体的审计建议，提请有关主管部门或被审计单位研究采取措施，促进完善制度、加强管理和深化改革。

近年来，审计机关主要采取以下措施督促整改：

——坚持边审计边督促整改。

在审计过程中，根据审计发现的情况和问题及时向被审计单位提出整改规范的建议，促进被审计单位“边审边改”。

——建立健全整改跟踪检查机制。

根据被审计单位和事项的具体情况，要求其在法定期限内落实审计报告要求、执行审计决定，同时认真开展审计回访和整改跟踪工作，并注重与财政、税务、工商、纪检监察、公安、人事等多部门加强协作，形成整改合力。

——实行整改情况公告制度，将审计结果与整改情况一并公告，通过___促进加强整改。

从xx年起，对每年向全国人大常委会报告的年度中央预算执行和其他财政收支审计工作报告反映问题的整改情况，都在报全国人大常委会审议后，向社会公告。

地方各级审计机关也大都实行了这两个方面的公告。

一、审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。

公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。

二、经济活动和经济现象的认定

经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。

经济活动和经济现象的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象（如会计资料）的真实公允性的一种看法。

本书第四章将深入探讨这一问题。

三、收集和评估证据

证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规性或有效性及经济现象真实公允性的各种形式的凭据。

收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。

从一定意义上说，审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。

四、客观性

客观性是指不偏不倚，实事求是，这是对审计人员的职业道德要求。

审计人员只有客观地收集和评估证据、作出审计结论、报告审计结果，才能达到审计目标，也才能使审计工作令审计意见的利害关系人信服。

五、所制定的标准

所制定的标准是审计的依据，即判断被审单位的经济活动合法合规与否、经济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度，如国家颁布的法律、规章和标准，职业团体制定的会计准则（如美国财务会计准则委员会FASB发布的《财务会计准则公告》），企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。

六、传递结果

向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。

编制审计报告是审计工作的最后步骤。

审计报告的格式有些是标准化的，如年度会计报表审计报告；

有些则是非标准化的，如职员舞弊专项审计报告。

在有些情况下，审计人员甚至还可以采取口头的非正式形式报告审计结果。

七、系统过程

审计须按照公认的规范（如美国注册会计师协会AICPA颁布的十条公认审计准则及审计准则公告，统称为“GAAP（GeneralAeptedAountingPrinciples）”）要求，遵循一定的程序进行，以保证审计的质量，提高审计的效率。

参考：

错误

审计监督条例

第三十条审计机关在进行专项审计调查时，发现被调查单位存在违___财政收支、财务收支规定的问题需要处理的，审计机关应当依照本条例有关审计程序出具审计报告、审计决定书或者审计移送处理书。

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