财务科制度.docx

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财务科制度

财务科内部管理制度

一、为加强财务管理，根据《中华人民共和国会计法》和国家有关法律、法规及财务制度，结合本矿具体情况，制定本制度。

二、财务内部管理制度遵循的基本原则是：

贯彻国家有关法律、法规和国家统一的财务会计制度，保障工作需要，量入为出。

实行“统一领导、分级审批、集中管理、加强监督”的财务管理体制。

三、本单位实行“统一领导、归口分级管理”内部财务控制制度。

1、矿长是全公司财务管理的第一责任人，实行一支笔审批制度，对单位财务工作全面负责。

2、财务科长是财务管理的直接责任人，对矿长负责。

财务科内部实行科长负责制，科长对单位财务管理、会计核算和会计资料的真实性、完整性负全面责任，同时负责本单位的财务审核工作。

重大的财务支出等事项实行领导班子集体研究决定。

四、坚持会计人员持证上岗制度，会计人员要坚持四项基本原则，遵守国家财经和会计法律、法规，遵守职业道德，廉洁自律，爱岗敬业。

五、依法建账，按国家统一会计制度的要求，根据我公司实际情况设置和使用会计科目，提供准确的会计资料和财务成果。

六、明确会计人员的分工和各个岗位的职责，严密内部牵制手续，实行印鉴与空白支票分开保管，严禁由一人全程包办会计事项的支付业务；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

七、严格遵守现金管理制度，通过银行收支款项，不得坐支现金。

严格按照现金使用范围支取现金，严格控制库存现金数额，不得“白条抵库”，定期盘点库存现金，做到日清月结，确保账实相符。

八、严格遵守银行存款管理制度，建立健全银行存款日记账和银行对账单核对制度，按月核对银行存款，空白支票实行专人保管，不准转让或转借，对作废支票要加盖作废章封存。

九、单位财务支出实行分类审批制度。

日常的财务支出事项必须先申请，经同意后再办理，报销的原始凭证必须具有经办人、物品验收人或证明人签名，经财务科长审批后，方可报销；重要、大额的财务支出事项经领导班子集体研究同意后，财务科长对其单据的合法性，合规性进行审核后，方可办理。

十、专项经费的管理。

坚持专款专用的原则，严格分清专项经费与日常公用经费的支出界限，不得相互挤占挪用，不得在专项经费中发放奖金福利。

对专项经费用的核算，按项目分别进行明细核算。

十一、严格规范资产的核算，定期开展财产清查，每年由财务科、归口管理单位和使用部门联合对全公司的资产进行一次全面实地盘点，保证账实相符。

十二、资产的调拨、转让、报废等要履行审批手续，未经批准不得擅自处理；加强非经营性资产转经营性资产的管理，出租资产要面向社会公开竞价招租或竞争性谈判，并及时、足额收取租金，按规定上缴；按规定上缴固定资产占用费。

十三、加强成本和费用的管理，控制不必要的各项耗费和支出，严禁虚列支出和乱挤乱摊成本、费用等。

十四、加强往来款项的管理，及时清理应收、应付款项，往来款项不得长期挂账，每年年末，按应收账款余额的3‰计提坏账准备金，计入管理费用。

十五、加强销售货款结算的管理，由财务科统一办理收款开票结算事宜，严格按公司有关规定执行预收货款到账方可开具销售通知单的原则，财务科、销售科、统计科、保卫科要密切配合，防止货款的拖欠。

会计核算基础工作规定

一、为适应企业发展，特制定本规定。

二、会计科目的运用及账户的设置、按《新企业会计准则》执行，不得任意更改或自行设置。

三、凭证一般采用借贷记账凭证。

四、会计核算组织程序：

采用借贷记账凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序图式。

1、根据审核后的原始凭证编制记账凭证；

2、根据记账凭证汇总表编制记账凭证汇总表；

3、根据记账凭证汇总登记总分类账；

4、根据原始收、付款凭证登记现金日记账和银行日记账；

5、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账；

6、月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。

会计电算化记账凭证核算组织程序图式：

1、根据审核后的原始凭证编制记账凭证；

2、根据记账凭证生成的汇总表进行成本、利润核算；

3、所有记账凭证由主管会计审核签字后，由电脑统一打印，并装订；

4、对审核后的记账凭证进行记账、对账并结账；

5、月末由电脑自动生成会计报表。

记账凭证汇总表核算组织程序的特点是：

每月将所有记账凭证汇总编制成汇总表试算平衡，然后再根据记账凭证汇总表登记总分类账。

记账凭证汇总表的编制方法是：

根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。

五、手工记账规划：

1、记账须根据审核过的会计凭证，都必须以合法的原始凭证为依据。

没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账，会计主管分别签名，不得省略。

2、登记账簿时用钢笔写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）。

3、记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。

4、会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。

5、每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。

每笔账记完后，在记账凭证上划"√"号。

6、记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。

应将空行或空页划斜红线注销。

7、记账发生错误，用以下方法更正：

①记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。

记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。

②记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。

如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。

更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

③报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账。

如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。

更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

8、红字冲账除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：

①经济业务完成后，发生退回或退出；

②经济业务计算错误而发生多付或多收；

③账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；

④其它必须冲销原记数字的事项。

9、各账户在一张账页记满后接记次页时，需要加计发生额的账户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏"承前页"

10、月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明"本月合计"、"本季合计"和"本年合计"的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。

总结的数字本身均不得用红字书写。

发生笔数不多的账户，也可不结总。

不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。

11、编制会计报表前，必须把总账和明细账记载齐全，试算平衡，每个科目的明细账各账户的数额相加总和同该科目的总账数额核对相符。

不准先出报表，后补记账簿。

12、年度更换新账时，需要结转新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在摘要栏内注明"上年结转"字样。

必要时，详细注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面注明"结转下年"字样。

结转以后的空白行格包括不结转余额的账户，划一条余线注销或盖戳注销。

六、结账、对账：

1、结账是结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下：

①在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。

②本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。

如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。

③在全部业务登记入账的基础上，应结算所有的账簿，具体方法参见"记账规则"的第11点。

2、对账是为了保证账证相符，账账相符，账实相符。

具体内容如下：

①账证核对：

是指各种账簿（总账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）的记录与会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。

月终如果发现账账不符，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。

②账账核对每月一次，主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对，现金、银行存款二级账与出纳的现金，银行存款日记账相核对，会计部门各种财产物资明细类账期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对等。

③账实核对分两类：

第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目核对等，要求每季核对一次。

七、电脑记账规划：

1、记账须根据审核过的会计凭证，都必须以合法的原始凭证为依据。

没有合法的凭证，不能编制会计凭证，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账，会计主管分别签名，不得省略。

2、电脑中记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。

3、会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。

4、每一笔账须记明摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。

5、记账发生错误，用以下方法更正：

①记账前发现记账凭证有错误，由主管会计取消签字审核后及时在电脑中将此张记账凭证修改正确。

②记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，可按原来的凭证用红字在下一月冲销，冲销后再做一张正确的记账凭证；也可由主管会计取消当月结账、记账、签字、审核后将错误的凭证修改正确后再进行审核、签字、记账、结账。

③报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以编制正确的记账凭证，一并登记入账。

如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行编制记账凭证，增加或冲减相差的金额。

更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

6、红字冲账除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：

①经济业务完成后，发生退回或退出；

②经济业务计算错误而发生多付或多收；

③账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；

④其它必须冲销原记数字的事项。

7、年末将全年的账簿统一用A4纸打印，并分开资产、负债、所有者权益类装订成册，同时将全年的账簿刻录到光盘中以便长时间保存（原则上一年刻录一次）；年度结转时，需要在电脑中进行下年结转，将期末余额直接结转到下一年度，然后进行下一年度的会计记账。

记账凭证交接制度

一、编制凭证人员必须依据国家有关法规、财务基础工作和系统要求审核原始凭证、编制记账凭证。

二、编制现金记账凭证时，应先有现金稽核人员对原始凭证进行审核，审核无误后，填制现金支出单，并在支出单上连续编号交与出纳员。

三、现金出纳员每天按时将现金支出单整理好，及时编制现金记账凭证，并连续编号，编号应与现金支出单号相一致。

登记现金日记账后，交与账务管理员。

账务管理员对现金出纳员交来的现金记账凭证要验清份数，并将现金凭证份数填入交接表，双方签字

四、银行出纳员应将每天发生的经济业务，及时做好转账记账凭证，交与账务管理员。

账务管理员对银行出纳员交来的转账记账凭证要验清份数，并将转账凭证份数填入交接表，双方签字。

五、销售会计应将每天发生的经济业务，及时做好转账记账凭证，交与账务管理员。