论伊利集团财务管理中存在的问题及对策Word文件下载.docx
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Keywords:
financialmanagement;
problems;
Countermeasures
目录
[摘要]I
[Abstract]II
1引言1
2财务管理概述1
2.1财务管理的概念及实质1
2.1.1财务管理的概念1
2.1.2财务管理的实质2
2.2企业财务管理目标2
2.3加强财务管理的重要意义3
2.3.1对企业投资决策的重要影响3
2.3.2对公司业务发展方面的影响3
2.3.3财务管理和财务监督对企业长远发展的影响4
3伊利集团财务管理中存在的问题4
3.1财务会计工作基础薄弱4
3.2内部会计控制制度不严5
3.3财务人员整体水平偏低6
4影响伊利集团财务管理的成因分析6
4.1内部人控制现象严重6
4.2高管理念陈旧，缺乏现代的公司治理文化7
4.3现代化会计手段未能有效利用8
5.改善伊利集团财务管理的对策8
5.1进一步进行产权制度的改革8
5.2建立以企业家为本位的公司治理文化9
5.3提高财务人员的整体素质9
5．4建立、健全企业财务监控和约束机制10
6结束语10
参考文献11
致谢13
1引言
伊利集团，内蒙古伊利实业集团股份有限公司是全国乳品行业龙头企业之一，中国最具价值品牌。
伊利集团下设液态奶、冷饮、奶粉和原奶、酸奶五大事业部，所属企业八十多个。
内蒙古伊利实业集团股份有限公司是国家520家重点工业企业和国家八部委首批确定的全国151家农业产业化龙头企业之一，也是中国最具价值品牌之一，是目前中国规模最大、产品线最健全的乳业领军者，也是唯一一家同时符合奥运及世博标准、先后为奥运会及世博会提供乳制品的中国企业。
在近50年的发展过程中，伊利始终致力于生产100%安全、100%健康的乳制品，输出最适合中国人体质的营养和健康理念，并以世界最高的生产标准为消费者追求健康体魄和幸福生活服务。
1996年3月12日，“伊利股份”在上交所挂牌上市。
2010年6月，随着科技创新等方面的持续投入以及世博效应的逐步释放，伊利集团的品牌价值在今年空前大涨，品牌价值逼近300亿元，轻松摘得了中国乳企品牌价值的“七连冠”。
荷兰合作银行24日发布报告显示，在过去5年传统乳制品企业年均收入增长率只有2%－3%，而伊利年均收入增长率高达24%，借助奥运会和世博会上的精彩表现，中国伊利集团跻身世界乳制品行业第一阵营，逼近国际乳业十强。
2财务管理概述
2.1财务管理的概念及实质
2.1.1财务管理的概念
财务管理是指对企业资金运动全过程进行预测、计划、监督和控制的管理活动。
它是以资金的筹集、使用和分配为工作对象，从价值方面对企业的经济活动进行管理。
财务管理（FinancialManagement）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。
财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
2.1.2财务管理的实质
财务管理的实质是以价值形式对企业的生产经营全过程进行综合性的管理，它渗透和贯穿于企业一切的经济活动之中。
因此，财务管理是企业管理的重要部分，在企业管理中居于核心地位，其作用十分重要和明显。
2.2企业财务管理目标
我国财务管理目标经历了产值最大化阶段和改革初期的利润最大化阶段。
实践告诉我们，这两种目标都不是财务管理的最终目标。
关于财务管理目标，目前学术界主要存在以下5种观点。
（1）股东财富最大化
股东财富最大化是指通过财务上的合理经营，为股东带来最多的财富。
持这种观点的学者认为，股东创办企业的目的是扩大财富。
他们是企业的所有者，其投资的价值在于它能给所有者带来未来报酬，包括获得股利和出售股权换取现金。
（2）企业价值最大化
企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营，采取最优的财务政策，充分考虑货币的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展基础上使企业总价值达到最大。
持这种观点的学者认为，财务管理目标应与企业多个利益集团有关，可以说，财务管理目标是这些利益集团共同作用和相互妥协的结果。
（3）企业经济增加值率最大化
持这种观点的学者认为，企业财务管理目标应当具有系统性、相关性、操作性和效率性，同时提出了满足以上四个财务管理目标特征的企业财务管理目标的最优选择——企业经济增加值最大化。
（4）企业资本可持续有效增值
持这种观点的学者认为，企业资本可持续有效增值是企业理财目标的理性选择，企业资本可持续有效增值可通过上述财务指标体系来体现。
然后，通过这一系列的指标分析，评价企业的经营状况，从而判断企业是否达到了财务管理目标或财务管理的水平如何。
（5）资本配置最优化
有的学者提出，新经济的出现对企业财务产生了巨大的冲击，经济体制、企业组织形式、理财观念的变化对企业财务目标能产生极大的影响，同时指出新经济条件下企业的财务管理目标应定位为资本配置最优化。
2.3加强财务管理的重要意义
企业的顺利发展对整个国民经济的顺利发展都有着重要影响。
而企业财务管理的正确实施对整个企业的经营生产乃至整个国民经济的发展又有着举足轻重的作用，美国企业经营管理历史的变迁就充分说明了这一点。
美国企业在20世纪初期，对公司财务并不重视，企业在制定经营管理战略时，只注重销售和生产，到了70年代，由于经济危机的影响和冲击，企业财务管理中的薄弱环节日益暴露，尤以缺乏长期的财务战略而给企业造成惨重的损失。
财务管理在如何有效地筹集资金、使用资金和分配资金方面显示其不可替代性。
此后，美国企业开始重视财务制度和财务战略，并形成了以“财务管理”为中心的美国企业管理模式，使公司获得了飞跃的发展。
所以，财务管理对中小企业的发展有着重要的意义，具体来说，有以下几个方面：
2.3.1对企业投资决策的重要影响
企业投资最主要的目标：
一是获得资本增值（包括产品及技术、规模、品牌、行业地位等成长性目标）；
二是要控制合理的投资风险。
而这些目标的实现，与财务方面的资金编排、资产债务结构比例控制、成本与风险管理等都发生密切的联系，其中所包含的向题，若不能从财务角度进行正确的评估和排除，就会形成财务安排与业务成长需求的互相脱节或出现投资风险，使业务成长性目标、投入产出目标、资产安全性目标等不能实现或远低于预期。
2.3.2对公司业务发展方面的影响
其中最直接的影响是资金安排方面，公司业务成长在具备了产品、技术、团队、机制等战略要素外，最重要的就是资金的推动。
资金是企业资源配置的纽带和杠杆。
稳健的财务安排，是公司业务正常成长的重要推动力。
而若缺少资金的有力支持，企业其它方面的战略实施就会受到一定的阻碍。
2.3.3财务管理和财务监督对企业长远发展的影响
其中内容包括：
成本管理、现金流量管理、资产结构和负债比率控制等，而又以现金流量管理和资产结构、负债比率的设计控制最为重要。
处理不好的话，就会形成较大财务风险，随时可能导致企业的关闭破产。
原文地址：
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3伊利集团财务管理中存在的问题
3.1财务会计工作基础薄弱
伊利集团会计工作基础薄弱，主要体现在一些基础性的工作不够扎实，不能严格按照《会计基础工作规范》的要求办理会计事项，具体阐述如下：
（1）登记会计账簿时各年度、各页之间的承、转手续不全，未能按照要求标注“上年转入”、“结转下年”、“承上页”、“转次页”等，使人不能清晰地看出科目金额的年度和页码之间的转结关系；
填制会计凭证时各岗位签章不全。
看起来很简单的工作，却反映出对会计基础工作的重视不够；
出纳人员没有起到把关作用，只能简单地收付现金，不能主动地审核原始凭证。
（2）有不能正确使用会计科目或重复列支费用的现象，表现为：
预付某供货商货款时，直接在生产成本列支，未通过“预付账款”反映，不能反映真实的债权债务；
在按上级主管局规定计提“安全措施经费”时，借记“管理费用——安全措施经费”，贷记“其他应付款——安措经费”。
而实际发生安全生产方面的支出又借记“管理费用——安措经费”列支，贷记“现金”或“银行存款”，而未冲销“其他应付款——安措经费”，重复列支费用，使得费用和负债水平失真，甚至有可能被税务部门视为恶意挤占费用。
探望生病职工，发生费用报账时在“管理费用”列支，而不冲销“应付福利费”，同样是重复列支费用。
（3）背书转让银行承兑汇票，为了简单省事，不通过“应收票据”科目，而是直接冲销“应收账款”，使得“应收账款”水平不实，影响计提坏账准备的计算基数。
由于“应收票据”的变现能力要大大高于“应收账款”，如果不通过“应收票据”核算也不能体现真正的资产质量。
（4）未按规定计提坏账准备，而是直接在“管理费用——坏账损失”中列支，且没有取得核销坏账损失应具备的材料；
辅助登记账不按顺序号登记，随意性大，与正式账簿的对应性较差。
3.2内部会计控制制度不严
企业没有建立完善的内部会计控制制度，财务会计工作以领导指示为准，随意性大；
或者执行时打折扣，没有严肃对待。
表现为：
（1）部分原始凭证，如汇款单、处理废旧物资设备的收款单和购物发票等未经单位领导签字便登记入账，手续不全，财会人员没有发挥把关作用，不能明确各岗位的职责，岗位之间的制约和监督作用形同虚设。
（2）多头采购、多人采购，没有明确的物资采购环节的分工和授权审批制度；
出入库制度不健全或者贯彻不力。
部分单位实物出入库单只有保管员一人签字，无经办人、领料人等签字，只能凭仓库保管员的“良心”办理原材料、产成品、半成品的出入库手续。
（3）单位没有建立起销售收款和应收账款的控制制度或者没有按规定计提坏账准备金，缺乏程序性的规定，货账款回收率低，呆账逐年积累，坏账风险逐年加大，没有采取积极有效的催收措施。
（4）核销有关费用时，不作详细说明，无法了解费用支出的原因。
探望生病职工或家属时，未详细说明探望原因、对象；
发放业务员年终完成任务奖，未列出被奖励人员名单；
部分业务招待费用未注明被招待对象、原因。
（5）成本费用核算不准确。
单位没有采用合理的成本计算方法，不能区分各种产品的成本界限，平时不能按照产品分类计入成本费用，往往在月底才采取按比例摊销的方法计算产品成本。
2004年12月17日，内蒙古伊利实业集团股份有限公司董事长郑俊怀、副董事长杨桂琴、董事郭顺喜、财务负责人兼董事会秘书张显著、证券事务代表李永平因涉嫌挪用公款用于个人营利等原因而被公安部门刑事拘留。
从2004年6月独董风波到年底五位高管被捕，伊利股份多年来塑造得绩优蓝筹股的形象倒下了，与企业内部控制不严有着莫大关系。
伊利公司“高管落马”彰显了公司财务治理中存在的严重问题，必须采取有效措施加以解决，才能使公司健康稳定地发展。
3.3财务人员整体水平偏低
财务人员的整体水平偏低，主要表现在以下两个方面：
（1）存在“任人唯亲”的思想，对财会人员的选用不能够做到人尽其才所属分公司部分财务经理、会计、乃至出纳等岗位都由自己亲信的人员担任。
对于外来的财务管理人才很难与家族势力公平竞争，企业财务管理人员的选拔使用在这种家族式企业文化的制约下。
（2）财会人员学历层次、职称不达标，没有发挥会计主管的职能
有些部分根本不设会计机构，而另一些虽然设有会计机构，但岗位职责不清，财会人员无证上岗现象屡见不鲜。
存在成本费用核算不实、控制不严、各类报表口径不一、计量不准。
甚至忽视采用现代科学技术和先进成本控制方法，而是通过压缩差旅费、水电费、材料消耗费等来进行成本控制；
必须注重科学合理的事前预算，严格的生产过程中成本控制，与使技术进步与经济效益等实现有机结合。
4影响伊利集团财务管理的成因分析
4.1内部人控制现象严重
依《公司法》的规定，公司董事会代表股东行使公司董事会战略决策权、监督权等多项重大权利。
伊利由于董事会与经营管理层之间的人员严重交叉，同时，所有者缺位，股东大会的权力名存实亡，董事会实质上是董事长一个人的，多元化投资主体的利益不能在董事会内部得到有效实现，因此，造成了高管权力的高度集中且缺乏制约。
从伊利一系列的大事记录中，可以得出这样的结论：
独立董事在上市公司只是一种摆设，当他们“安分守己”地充当董事会的“傀儡”时，他们会“明哲保身”；
而一旦要“不明事理”地和董事会叫板，就只有走人，落得个“名”财两空的下场。
独立董事无法在董事会中真正发挥作用，原因有以下几个方面：
一是虽然独立董事聘任是由董事会提名股东会批准，但由于目前公司所有者缺位，从而在机制上使独立董事无法代表全体股东利益，站在公正立场上，独立行使对公司的监督权；
二是独立董事的报酬由董事会决定，使独立董事在个人利益上无法独立；
三是由于许多独立董事都是学者名人，每天工作很忙，有的还身兼几家上市公司独立董事，根本没有时间和精力来获取、研究、调查和质询公司的信息，又怎能去保护中小股东的利益呢？
4.2高管理念陈旧，缺乏现代的公司治理文化
和其他国有上市公司一样，前任郑俊怀等董事长兼CEO是由国家行政管理部门任命的，是用选拔和考核政府官员的标准来要求企业家的，使国有上市公司治理文化中以官为本位，伊利的管理者等级色彩十分浓厚，管理人员聘任任人唯亲，职工中大锅饭现象严重，工作效率低下。
尽管这些公司也试图照搬现代公司治理，但形似神不像，公司机构虽健全，但却功能缺失，致使公司治理结构形同虚设。
2011年6月13日，伊利股份股票突然跌停。
公众普遍认为，此次大跌是由于网上的一份举报现任伊利董事长潘刚的信，题目为《内幕惨不忍睹：
伊利被这样掏空》，一位自称是伊利董事长助理张三林的人在信中称：
伊利高管层采取各种非法手段，把企业当金矿，疯狂敛财……对伊利企业造成很大影响。
这种非企业家为本位的公司治理文化，使企业家缺乏必要的外部监督，企业家只知道在股市中圈钱，而不负起应承担的责任，对股东权益的漠视和对规则法律的蔑视，使一些企业家无所不为并无所不敢为。
4.3现代化会计手段未能有效利用
目前，伊利企业虽然引进了用友会计软件，但一部分部门仍延用传统的手工记账、算账和报账，财会人员没能从烦琐的手工劳动中解放出来，研究企业的经营管理；
企业的财会部门虽配备了电脑等硬件设施，但对会计软件的利用、开发及网络技术的应用还相当欠缺，大多数会计电算化水平基本停留在以计算机代替手工记账阶段，不能直接用于企业内部对经营业务的监督控制和经济决策分析，直接影响会计信息的准确性及信息披露的及时性、全面性和共享性。
5.改善伊利集团财务管理的对策
随着我国社会主义市场经济和现代企业制度的逐步建立，很多企业开始形成了自我发展、自我约束、以追求利润等为目标的财务管理、成本管理体制。
目前像伊利这样的企业财务管理的理论与方法已经明显不适应新世纪财务管理的环境变迁，需要加强和完善管理措施。
5.1进一步进行产权制度的改革
伊利集团是由原国有企业脱胎而来，为了满足股份有限公司设立的有关规定，公司设置了名义上的多元法人股权结构，国有大股东处于绝对控股地位；
为了绕过在所有制问题上的认识障碍，做出了国家和法人持有的股票不能上市流通的规定，此外，也不允许银行持有伊利公司的股票。
这样就出现一种特殊的股权结构，国有股一股独大且不能流通，流通股股东不能用手投票，所有者缺位问题一直不能解决，造成了所有者对经营者的监督无论从机制上还是力度上均不能满足财务治理的需要。
应在各级国有资产监管部门建立国有资产监管责任制，责任追究制度，加强监管部门的监管压力和动力及对企业的监管力度。
为此应建立国有资产保值、增值社会评价制度，以公正评价监管部门在国资产监管过程中的绩效，以对国有资产进行重大处置决策中的绩效。
目前在此伊利集团中流通股东无发言权，所有者地位在公司中无法体现，监管部门对此已予以重视，并采取了措施，如建立了独立董事制度，以便让流通股股东在伊利公司的重大决策问题上也能拥有发言权，这将在很大程度上解决流通股所有者缺位问题，这些措施应尽快付诸实施。
5.2建立以企业家为本位的公司治理文化
现代企业制度下的现代公司治理文化应以企业家为核心。
没有一批高素质的现代企业家就谈不上现代企业制度的建立和完善，就不能很好地推动企业的发展，自然就谈不上提高企业的经济效益。
现代企业家是指具有创新精神，敢冒风险，勇于开拓，善于经营的经营管理者。
在建立现代企业制度过程中，政企职能彻底分开，企业性质和级别也同行政脱钩，不以行政级别评价企业领导人的大小，以市场作为惟一标准检验和评价企业家，从而为企业家提供充分施展才干的机会。
在这样规范、公平的环境中，伊利集团不能靠机会主义，靠政府保护，而只能靠自己的努力来求得企业发展。
大力发展经理人体系，一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争，为了在竞争中取胜，他们会不断地提高自身的素质，这不仅对本身，对公司，对整个社会都有益；
另一方面借助市场机制，对公司高级职业人才进行约束，一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇，他们就很难重返市场而获得再次被雇佣的机会，企业可通过招标投标等方式在经营者的竞争中选择企业家。
5.3提高财务人员的整体素质
企业财务管理必须面对市场经济，解放思想，转变观念，抓住重点，强化职能，原来计划经济时代财务工作的三要素，即报账、记账、算账，已经不适应社会主义市场经济的要求。
因此，必须树立以经济效益为中心的财务工作新观念，以推进国有企业财务管理改革顺利进行。
强化企业领导对财务工作的认识和支持。
企业主管部门或企业董事会在任命、聘任、考核企业领导时，要把“掌握一定的财务知识并重视财务工作”作为一条重要条件明确落实下来。
由于多数领导未从事过财务工作，企业的财务人员有责任在适当的时候给领导汇报财政管理情况及要求。
企业领导也要自觉、虚心地向企业财务人员学习、了解一些主要财务知识、法规，以便更好地领导企业的财务工作。
对企业财务会计从业人员的控制，是强化会计内部控制的核心。
当前伊利企业出现的内控问题，甚至发生案件的关键不是没有制度而是制度没有落实到位，是“凭习惯，凭良心”办事酿成的。
因此，强化企业的内部控制，首先要以《财务从业人员职业操守》的标准作为会计人员的行为准则，加强会计人员的职业教育，不断提高会计从业人员的素质，形成会计职业道德的自律机制;
其次要根据激励与约束的原则，充分发挥会计人员的能动性，在工作中，自觉遵守会计制度，并敢于制止和揭露违规行为，从而强化对会计人员业务操作的过程控制；
最后要转变企业会计内部控制与管理的理念，变对会计人员业务操作过程的事后监督为事先预警，做到事前、事中、事后三管齐下，真正使会计内部控制机制得以有效运行。
5．4建立、健全企业财务监控和约束机制
结合伊利企业实际情况和特点，实行财务总监委派制，强化财务监督，维护出资者利益，完善法人治理结构，有效防止信息不对称和内部人控制问题的发生。
建立内部审计制度，强化内审工作机构，提高内审人员素质，加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程审计和监督，前移监督关口，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和实时监督，并将内审与国有企业监事会工作有机结合起来，杜绝财务信息失真现象。
集团公司应把年终决算前财产清查作为一项制度，按照《财产清查程序》对全资和控股子公司开展财产清查工作。
通过财产清查，确定各项财产的实存数，查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，以便制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。
划分并明确会计相关
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