报表重点科目的定义及相关会计处理文档格式.docx
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123102
预付账款
123103
其他应收款
123104
长期应收款
123105
应收股利
123106
应收利息
123199
其他
会计处理：
1、企业提取坏账准备时，本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，按其差额提取，
借：
资产减值损失
贷：
本期应计提的坏账准备小于其账面余额的差额，
2、企业对于确实无法收回的应收款项，经批准确认为坏账损失，
应收账款、其他应收款等
3、已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，
同时，
银行存款
1471 存货跌价准备
存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。
1、资产负债表日，企业计算出存货可变现净值低于成本的差额，
存货跌价准备
2、如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，按恢复增加的数额，
但是，冲减的跌价准备金额，应以本科目的余额冲减至零为限。
3、已计提存货跌价准备的存货项目，发出存货时应结转存货跌价准备，
主营业务成本、生产成本等
1606 固定资产清理
本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。
1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理
固定资产清理
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
固定资产（固定资产原价）
清理过程中发生的费用以及应交的税金，
银行存款、应交税费等
收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，
银行存款、原材料等
应当由保险公司或过失人赔偿的损失，
其他应收款等
2、结转固定资产清理的净损益
处置未划分为持有待售的固定资产而产生的处置利得或损失，计入“资产处置损益”。
净收益：
资产处置损益
如为净损失：
资产处置损益（红字）
固定资产因报废或毁损而清理后的净收益，即属于因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的，
营业外收入—非流动资产毁损报废利得
如为净损失，
营业外支出—非流动资产毁损报废损失
1701 无形资产
本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、软件等。
本科目可按无形资产项目进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。
1702 累计摊销
本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。
企业管理用的无形资产，其摊销金额记入“管理费用”科目；
出租的无形资产，其摊销金额记入“其他业务成本”科目；
某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。
企业按期（月）计提无形资产的摊销，
管理费用、其他业务成本、生产成本、制造费用等
累计摊销
1801 长期待摊费用
本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。
本科目可按费用项目进行明细核算。
期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。
1、企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
2、按照计算的摊销金额，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“长期待摊费用”科目。
二、负债类
2202 应付账款
本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。
2203 预收账款
本科目核算企业按照合同规定预收的款项。
预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。
本科目可按购货单位进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；
期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。
除英业以外，我公司暂不使用此科目，统一在应收账款核算。
2211 应付职工薪酬
本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。
其中，社保保险费需要列出每一种保险的金额，所有属于应付薪酬核算的费用内容，都应通过该科目核算。
（财务报表披露的基本要求）。
贷方发生额体现为本年应负担的薪酬；
借方发生额反映实际发放的金额，如果全部为现金支付的话，理论上应与现金流量表中“为职工支付的现金”保持一致。
2241 其他应付款
本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
本科目的借方核算企业实际支付的应付及暂收其他单位或个人的款项等；
贷方核算企业应付经营租入固定资产租金、其他单位存入的保证金、暂收其他单位或个人的款项以及收到上级单位拨入的基建前期费等。
本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。
2242一年内到期的非流动负债
一年内到期的非流动负债是反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
2501 长期借款
本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。
三、所有者权益类
4101 盈余公积
本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。
本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。
按规定提取的盈余公积
利润分配—提取法定盈余公积（10%）
利润分配—提取任意盈余公积（暂不提取）
盈余公积—法定盈余公积
盈余公积—任意盈余公积
四、损益类
6051 其他业务收入
本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租包装物和商品、销售残次品收入、销售材料、用材料进行非货币性交换（在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组等实现的收入。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
6301 营业外收入
本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产毁损报废利得、债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
本科目可按营业外收入项目进行明细核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6402 其他业务成本
本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、销售残次品成本、出租包装物的成本或摊销额等。
6403 税金及附加
税金及附加是指企业从事经营活动应负担的税金及附加，包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
6601 销售费用
本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
6602 管理费用
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。
管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或利得。
6701 资产减值损失
本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
6112资产处置收益
资产处置收益是指企业发生出售非流动资产的损益。
企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。
企业应当通过“资产处置收益”科目，核算资产处置收益的取得和结转情况。
该科目可按资产处置收益项目进行明细核算。
期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
需要提醒：
非流动资产毁损报废利得和损失分别在“营业外收入”行项目和“营业外支出”行项目反映，其中“毁损报废利得和损失”通常包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。
6201其他收益
核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目。
6711 营业外支出
本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款及滞纳金、违约金支出等。
本科目可按支出项目进行明细核算。
6901 以前年度损益调整
本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
本科目结转后应无余额。
现金流量表项目及注意事项
1、经营活动产生的现金流量
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期以及前期销售商品（含税金）、提供劳务收到的现金，本期预收的账款，销售退回收到的现金应从本项目中扣除。
通常涉及会计科目如应收账款、应收票据、预收账款、主营业务收入、其他业务收入等。
（2）收到的税费返还
反映企业收到返还的各项税费，如增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加返还等，通常涉及会计科目如税金及附加、营业外收入、其他收益、其他应收款等。
（3）收到的其他与经营活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿得现金收入，经营租赁收到的租金。
通常涉及会计科目如其他应收款、营业外收入等。
（4）购买商品、接受劳务支付的现金
反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期以及前期购入的材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），本期预付款项。
本期发生的购货退回收到的现金应从本项目中扣除。
通常涉及的会计科目如应付账款、应付票据、预付账款、材料采购、应付税费-进项税、生产成本（水电费汽燃料等）、主营业务成本、存货等。
（5）支付给职工以及为职工支付的现金
反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴以及为职工支付的其他费用。
通常涉及的会计科目如应付职工薪酬、管理费用（福利费）、其他应付款（上交各项保险、公积金）、应交税费（个人所得税）等。
（6）支付的各项税费
反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付的以前各期发生的税费和预交的税金。
如支付的营业税、增值税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。
通常涉及的会计科目如应交税费、税金及附加、所得税费用及管理费用-税金等。
（7）支付的其他与经营活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费、经营租赁支付的租金等。
通常涉及的会计科目如研发费用、管理费用（除福利及税金外）、销售费用、营业外支出、其他应收款、其他应付款等。
2、投资活动产生的现金流量
（8）收回投资所收到的现金
反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。
不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。
通常涉及的会计科目如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、专项应付款等。
（9）取得投资收益收到的现金
反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。
股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；
包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。
通常涉及的会计科目如投资收益等。
（10）处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金
反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。
由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。
通常涉及的会计科目如固定资产清理、营业外收入及营业外支出（固定资产处置损益）、其他业务收入（处置无形资产收入）、其他应收款及其他应付款中（与资产处置相关的款项）等。
（11）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。
如本项目为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。
（12）收到的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。
（13）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分。
通常涉及的会计科目如固定资产、在建工程、无形资产、其他应付款（涉及购置设备、无形资产、在建工程支出）等。
（14）投资所支付的现金
反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。
通常涉及的会计科目如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等。
（15）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（16）支付的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。
3、筹资活动产生的现金流量
（17）吸收投资收到的现金
反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
通常涉及的会计科目如实收资本（股本）。
（18）借款所收到的现金
反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。
但本期偿还借款支付的现金不能从本项目扣除。
通常涉及的会计科目如短期借款、长期借款。
（19）收到的其他与筹资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。
通常涉及的会计科目如财务费用（利息收入）、资本公积。
（20）偿还债务所支付的现金
反映企业以现金偿还债务的本金，包括归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
通常涉及的会计科目如短期借款、长期借款等。
（21）分配股利、利润或偿付利息所支付现金
反映企业当期实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。
通常涉及的会计科目如应付股利、财务费用（利息支出）、长期借款等。
（22）支付的其他与筹资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金等。
通常涉及的会计科目如财务费用（手续费）等。
注意事项：
1、不涉及内部往来的分录进行账务处理时请勿选择内部往来单位。
2、采购商品的进项税及销售商品的销项税选择现金流量项目时不应选择支付的各项税费。
3、资本化的银行借款利息选择现金流量项目时应选择分配股利、利润或偿付利息所支付现金。
4、缴纳的个人所得税应选择支付给职工以及为职工支付的现金。
主要会计政策说明
应收款项：
1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准
期末金额100万元以上（含100万元）的应收款项。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法
单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
2．按组合计提坏账准备应收款项
对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算应计提的坏账准备。
确定组合的依据如下：
组合
组合名称
计提方法
组合1
账龄组合
账龄分析法
组合2
性质组合
不计提
组合中采用账龄分析法计提比例如下：
账龄
比例（%）
0-6个月（含6个月）
6个月-1年（含1年）
5
1-2年（含2年）
15
2-3年（含3年）
40
3年以上
100
本公司将应收代收代扣款项、应收押金保证金等无显著回收风险的款项划为性质组合，不计提坏账准备。
3．单项金额虽不重大但单项计提减值准备的应收款项
如果某项单项金额不重大应收款项的可收回性与其他应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实反映其可收回金额的，该应收款项采取个别认定法计提坏账准备。
存货：
1、存货的分类
存货是指本公司处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
主要包括原材料、库存商品、发出商品、低值易耗品等。
2、存货的计价方法
原材料在取得时，按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本。
库存商品发出按月末一次加权平均计价法进行核算。
3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
存货于资产负债表日按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。
可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
计提存货跌价准备时在产品、库存商品按单个存货项目计提，原材料按类别计提。
资产负债表日，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则以原计提的存货跌价准备金额为限予以转回，计入当期损益。
（1）原材料
公司每月均会对超保质期、产成品更新换代导致结存的原材料进行清点和集中报废，并对相关存货按照其账面价值全额计提存货跌价准备并予以核销。
（2）产成品
公司每月均会对残次品进行清点和集中报废，并对相关存货按照其账面价值全额计提存货跌价准备并予以核销。
公司每月均会对产成品按保质期（奶粉、营养食品）、库存量与近三个月月均销量的比（舒比奇用品）分析的方法计提，根据以前年度各产品不同时间段的实际报废损失率为基础，结合现时情况确定计提存货跌价准备的比例，具体如下：
2年保质期
18个月保质期
1年保质期
库存量与近三个月月均销量比
12-15个月（含15个月）
9-11个月（含11个月）
6-7个月（含7个月）
3-6（含6）
10
15个月-18个月（含18个月）
11-13个月（含13个月）
7-8个月（含8个月）
6-9（含9）
30
18个月-21个月（含21个月）
13-15个月（含15个月）
8-9个月（含9个月）
9-15（含15）
60
21个月以上
15个月以上
9个月以上
15以上
注：
舒比奇用品新产品系列生产满3个月后适用以上方法。
4、存货的盘存制度
采用永续盘存制。
固定资
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