企业所得税个人所得税法律制度单元测试Word格式.docx
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A.17.5
B.22.5
C.35.5
D.40
7.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。
A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税
B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税
C.劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得的劳务报酬收入额超过20000元
D.对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税
8.某作家2013年出版小说一篇，取得稿酬收入5000元；
同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬收入3500元。
该作家当年应缴纳个人所得税（）元。
A.560
B.378
C.938
D.952
9.中国居民张某2013年12月取得工资、薪金收入6000元，同时取得全年一次性奖金收入84000元，则张某2013年12月份应缴纳个人所得税（）元。
A.145
B.990
C.16245
D.16390
10.根据个人所得税法律制度的规定，一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月（）内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。
A.15日
B.20日
C.30日
D.60日
二、多项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列不属于企业所得税纳税人的有（）。
A.事业单位
B.社会团体
C.个人独资企业
D.合伙企业
2.下列关于企业所得税适用税率的说法中，正确的有（）。
A.居民企业适用税率为25%
B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于境内的所得，适用20%的企业所得税税率
C.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于境外的所得适用20%的企业所得税税率
D.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于境内的所得适用20%的企业所得税税率
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。
A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入
B.企业销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
C.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入实现的说法中，正确的有（）。
A.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入
B.宣传媒介的收费，应在实际收取款项时确认收入
C.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入
D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入
5.根据企业所得税法律制度的规定，企业按照规定缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。
A.消费税
B.房产税
C.增值税
D.车辆购置税
6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。
A.差旅费
B.违约金
C.诉讼费
D.未经核定的准备金支出
7.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。
A.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税
B.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
C.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税
D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
8.根据个人所得税法律制度的规定，下列应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税的有（）。
A.个人取得特许权的经济赔偿收入
B.个人提供商标权的使用权取得的所得
C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
D.作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得
9.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列项目中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。
A.抚恤金
B.军人的转业费
C.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴
D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
10.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列说法中，正确的有（）。
A.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月20日内缴入国库
B.个人所得税的征收方式主要有代扣代缴和自行纳税申报两种
C.年所得12万元以上的纳税人，应当按照规定到主管税务机关自行办理纳税申报
D.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给5%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员
三、判断题
1.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人年度收入总额减除各项扣除后小于零的数额，为亏损。
（）
2.企业某一个纳税年度发生的亏损，准予向以后纳税年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过10年。
3.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入。
4.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
5.畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。
6.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
7.出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。
8.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；
超过800元的，只就超过部分按照“偶然所得”项目征收个人所得税。
9.远洋运输业的纳税人，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税，自年度终了后30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均计算实际应缴纳的税款，多退少补。
10.个人独资企业和合伙企业在纳税年度的中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
四、不定项选择题
（一）
某居民企业2013年度生产经营情况如下：
（1）产品销售收入7000万元，与收入配比的销售成本3000万元。
（2）取得国债利息收入200万元。
（3）发生营业税金及附加200万元,已预缴企业所得税100万元。
（4）发生销售费用1200万元，其中含广告费700万元、业务宣传费500万元。
（5）发生管理费用700万元，其中含支付给其他企业的管理费200万元。
（6）发生财务费用200万元，其中含向非金融企业借款500万元（借款期限为2013年1月1日至12月31日）所支付的全年利息40万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。
（7）发生营业外支出150万元，其中含向供货商支付的违约金30万元，支付交通罚款3万元。
（8）已计入成本、费用中的实发合理工资1000万元，职工福利费120万元、拨缴的工会经费30万元、职工教育经费20万元；
已知：
该企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）该企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的销售费用为（）万元。
A.35
B.180
C.1050
D.1200
（2）该企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的管理费用为（）万元。
A.200
B.500
C.700
D.900
（3）该企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的财务费用为（）万元。
A.30
B.160
C.190
D.200
（4）该企业2013年应补（退）企业所得税（）万元。
A.378.25
B.380.75
C.478.25
D.480.75
（二）
中国公民张某任职于境内某公司，2013年1～4月取得收入情况如下：
（1）每月取得工资收入8500元。
（2）为甲企业提供技术服务，取得报酬40000元，将其中的10000元通过境内非营利性社会团体捐赠给贫困地区。
（3）取得两年期国债利息收入2900元。
（4）将自有的一项非专利技术提供给境内乙公司使用，一次性取得特许权使用费收入50000元。
（5）转让2011年购入的一套住房，售价300万元，转让过程中支付相关税费16.5万元，该住房的购进价为120万元，购房过程中支付的相关税费为4.8万元，所有税费支出均取得合法凭证。
（6）在某杂志上发表一篇文章，取得稿酬收入700元。
（1）张某1～4月取得的工资收入合计应缴纳的个人所得税为（）元。
A.445
B.265
C.1060
D.1780
（2）张某为甲企业提供技术服务，取得的报酬应缴纳的个人所得税为（）元。
A.4600
B.4720
C.6448
D.7600
（3）张某转让住房应缴纳的个人所得税为（）元。
A.259300
B.600000
C.317400
D.360000
（4）张某上述收入合计应缴纳的个人所得税为（）元。
A.331900
B.331780
C.333628
D.374500
参考答案及解析
1.
【答案】C
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2.
【答案】B
【解析】权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。
3.
【答案】D
【解析】选项ABC：
属于企业所得税应税收入。
4.
【解析】金融企业的同业拆借利息支出准予在企业所得税税前据实扣除。
5.
【答案】A
【解析】电子设备计算折旧的最低年限为3年。
6.
【解析】A国所得的抵免限额=（160+90）×
25%×
90/（160+90）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款27万元超过了抵免限额，只能抵免22.5万元，超过抵免限额的4.5万元（27-22.5），可以在以后的5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵免。
该企业2013年在我国实际应缴纳的企业所得税=（160+90）×
25%-22.5=40（万元）。
7.
【解析】劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得的劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。
8.
【解析】同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。
该作家当年应缴纳的个人所得税=5000×
（1-20%）×
20%×
（1-30%）+（3500-800）×
（1-30%）=938（元）。
9.
【解析】张某2013年12月份工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=（6000-3500）×
10%-105=145（元）；
张某取得的全年一次性奖金÷
12=84000/12=7000（元），全年一次性奖金收入适用的税率为20%，速算扣除数555元，张某取得的全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税=84000×
20%-555=16245（元）；
张某12月份应缴纳的个人所得税=16245+145=16390（元）。
10.
【解析】一般情况下，个人所得税纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。
【答案】CD
【解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【答案】AB
【解析】选项CD：
在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于境内、境外的所得均适用25%的企业所得税税率。
【答案】ABC
【解析】选项D：
企业销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
【答案】ACD
【解析】选项B：
宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。
【答案】ABD
【解析】增值税属于价外税，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
6.
未经核定的准备金支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
【答案】BC
【解析】选项A：
任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；
选项D：
出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
8.
【答案】ABCD
【解析】上述选项均按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。
9.
【解析】选项AB：
免征个人所得税；
选项CD：
暂免征收个人所得税。
扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库；
税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。
1.
【答案】×
【解析】纳税人年度收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，为亏损。
2.
【解析】企业某一个纳税年度发生的亏损，准予向以后纳税年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
3.
【解析】销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。
4.
【答案】√
5.
【解析】畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年。
7.
【解析】出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
【解析】个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；
超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。
10.
（1）
【解析】广告费和业务宣传费税前扣除限额=7000×
15%=1050（万元），实际发生额=700+500=1200（万元），可以税前扣除的销售费用为1050万元。
（2）
【解析】企业之间支付的管理费，不得在税前扣除，所以允许税前扣除的管理费用=700-200=500（万元）。
（3）
【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除，允许税前扣除的利息支出=500×
6%=30（万元），允许税前扣除的财务费用=200-40+30=190（万元）。
（4）
【解析】①国债利息收入免征企业所得税；
②支付交通罚款3万元不得在税前扣除；
③职工福利费扣除限额=1000×
14%=140（万元）>
120万元，可以据实扣除，不需要作纳税调整；
拨缴的工会经费扣除限额=1000×
2%=20（万元）<
30万元，只能扣除20万元，需要纳税调增10万元；
职工教育经费扣除限额=1000×
2.5%=25（万元）>
20万元，可以据实扣除，不需要纳税调整；
④该企业2013年应纳税所得额=7000-3000-200-1050-500-190-（150-3）+10=1923（万元）；
⑤该企业2013年应缴纳企业所得税=1923×
25%-100=380.75（万元）。
【解析】张某1～4月取得的工资收入合计应缴纳的个人所得税=[（8500-3500）×
20%-555]×
4=1780（元）。
【解析】捐赠扣除限额=40000×
30%=9600（元）<
实际捐赠额10000元，所以税前允许扣除的捐赠支出为9600元，张某为甲企业提供技术服务，取得的报酬应缴纳的个人所得税=[40000×
（1-20%）-9600]×
30%-2000=4720（元）。
【解析】张某转让住房应缴纳的个人所得税=（300-120-16.5-4.8）×
10000=317400（元）。
【解析】国债利息收入免征个人所得税；
张某取得的特许权使用费收入应缴纳个人所得税=50000×
20%=8000（元）；
取得的稿酬收入低于800元，所以不用缴纳个人所得税；
张某上述收入合计应缴纳的个人所得税=1780+4720+8000+317400=331900（元）。
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