注册会计师考试税法真题及答案解析Word格式.docx

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C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

A

增值税纳税人收取的会员费收入,不属于增值税征收范围,不征收增值税;

选项C:

转让企业全部产权涉及的应税货物的

转让,不属于增值税征收范围,不征收增值税;

融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税征收范围,不征收

增值税。

3、2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割,期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元

取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;

当月期货交易所购进办公用低值易耗品,取得的增值税专

用发票注明价款20万元。

期货交易所当月应缴纳增值税（）。

A.22.6万元

B.26万元

C.30.6万元

D.34万元

B

期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所

本身发生的各种进项税额不得抵扣。

期货交易所当月应纳增值税=1200×

13-1000×

13%=26（万元）。

4、企业生产销售的下列货物中,应免征消费税的是（）。

A.香皂

B.医用酒精

C.电动汽车

D.子午线轮胎

D

香皂不属于消费税征收范围,不征收消费税;

医用酒精属于消费税征收范围,应当征收消费税;

电动汽车

不属于消费税征收范围,不征收消费税。

5、某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元,其中分给境外再保险人的分保费用200万元。

另外取得摊回分保费用50万元,取得追偿款30万元。

则该公司4月应缴纳的营业税为（）。

A.36万元

B.37.5万元

C.40万元

D.50万元

中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入

减去分保保费后的余额为营业额;

保险公司的摊回分保费用不征收营业税;

保险企业取得的追偿款不征收营业税。

该公司4月应缴纳

的营业税=（1000-200）×

5%=40（万元）。

6、位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元,实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万

元）。

当月因享受增值税先征后退政策,获得增值税退税60万元。

则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合

计为（）。

A.15万元

B.17万元

C.21万元

D.53万元

城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,对纳税人被查补的三税

应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。

教育费附加的征收率为3%,纳税人所在地为市区的,城市维护建设税的税率

为7%。

该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×

（7%+3%）=21（万元）。

7、以下关于关税税率运用的表述中,正确的是（）。

A.查获的走私进口货物需补税时,按查获日期实施的税率征税

B.对经批准缓税进口的货物以后交税时,按缓税批准当日实施的税率征税

C.对由于税则归类的改变而需补税的,按税则归类改变当日实施的税率征税

D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税

对经批准缓税进口的货物以后交税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;

对

由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;

暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式

进口之日实施的税率征税。

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二、多项选择题,【每题（1.5）分】

25、以下各项中,应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（）。

A.免税销售额

B.稽查查补销售额

C.纳税评估调整销售额

D.税务机关代开发票销售额

ABCD

根据规定,一般纳税人认定标准的年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳

税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

26、下列货物中,采用从量定额方法计征消费税的有（）。

A.黄酒

B.游艇

C.润滑油

D.雪茄烟

AC

消费税税目中,只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。

27、某境内公司发生如下业务所取得的收入中,应缴纳营业税的有（）。

A.为境外某公司提供咨询服务

B.将一项无形资产转让给境内其他公司

C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司

D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

ABD

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。

在中华人民共和

国境内是指:

1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人“在境内”2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人“在

境内”3.所转让或者出租土地使用权的土地“在境内”4.所销售或者出租的不动产“在境内”。

选项C转让的不动产所在地在境外

所以其取得的收入不属于营业税的应税收入。

28、下列各项中,应作为城市维护建设税计税依据的有（）。

A.纳税人被查补的“三税”税额

B.纳税人应缴纳的“三税”税额

C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额,所以选项A正确,选项B错误;

经国家税务总局正式审核批准的

当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围,按规定的税率征收城市维护建设税,所以选项C正确;

城市维护建设税有

“进口不征、出口不退”的特点,所以选项D错误。

三、计算题，共24分

（一）、某卷烟厂为增值税一般纳税人。

2011年9月,发生如下业务:

（1）月初进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金10万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计

12万元;

起卸后发生运费2万元、保险费1.5万元。

以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公

路内河货运发票。

（2）购进其他原材料、水、电等,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元,其中2万元为税务机关代开增

值税专用发票所载税额。

（3）领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。

（4）按60元/条的调拨价格（不含增值税）销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。

（其他相关资料:

假定烟丝的关税税率为10%;

烟丝的消费税税率为30%;

甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;

乙类卷

烟的消费税税率为36%加0.003元/支;

卷烟每标准箱=250标准条,每标准条=200支;

假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额

所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。

39、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。

计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。

（1）进口烟丝组成计税价格=（300+10+12）×

（1+10%）÷

（1-30%）=506（万元）

进口烟丝增值税税额=506×

17%=86.02（万元）

40、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。

计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

进口烟丝消费税税额=506×

30%=151.8（万元）

41、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。

计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税

进项税额合计86.02+2×

7%+40=126.16（万元）

销项税额合计60×

600×

250×

17%÷

10000=153（万元）

该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.16=26.84（万元）

42、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。

计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。

本月可扣除的进口烟丝消费税=151.8×

80%=121.44（万元）

国内环节消费税=60×

36%÷

10000+600×

200×

0.003÷

10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56（万元）

（二）、某餐饮企业2012年6月发生如下业务:

（1）实现营业收入800万元,其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入

270万元。

（2）因该企业位置优越,某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌,从广告公司取得收入10万元。

（3）该企业曾投资500万元参与设立一家公司,约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次,当月收到20万元。

（4）转让一栋房产,该房产是若干年前由债务人抵债而得,当时冲抵的债务金额是650万元。

此次售价800万元,包含购置房

屋后安装的空调设备折合10万元。

空调设备与房屋单独核算。

（5）授权境外某中餐馆使用其字号,当月取得特许权使用费收入20万元。

（其它相关资料:

当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%。

）

43、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。

计算业务

（1）营业收入应缴纳的营业税。

应缴纳的营业税=500×

5%+270×

20%=25+54=79（万元）

44、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。

计算业务

（2）取得的收入应缴纳的营业税。

应缴纳的营业税=10×

5%=0.5（万元）

45、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。

计算业务（3）取得的固定收益应缴纳的营业税。

应缴纳的营业税=20×

5%=1（万元）

46、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。

计算业务（4）转让房产应缴纳的营业税。

应缴纳的营业税=（800-10-650）×

5%=7（万元）

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