资产负债表填制方法Word格式文档下载.docx

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“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。

“长期投资”项目，反映企业所有的对外投资，包括长期股权投资和长期债权投资。

“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业各种固定资产的原始价值和累计折旧。

应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额直接填列。

“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的净额。

“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产。

“应付账款”项目，反映企业购买材料或接受劳务而应付给供应单位的款项。

应根据“应付账款”账户的期末余额填列。

如果通过“应付账款”账户核算有预付款项的内容；

如果“预付账款”账户表现为贷方余额，则“应付账款”项目应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列。

“预付账款”项目，反映企业预收购买单位的贷款。

应根据“预付账款”账户的期末余额填列。

如果预收的款项并入“应收账款”账户核算；

如果“预收账款”账户变现为借方余额，则“预收账款”项目应根据“应收账款”、“预收账款”账户所属明细账的贷方余额合计数填列。

“应付工资”项目，反映应付未付的工资总额。

应根据该账户的期末贷方余额填列，如果出现借方余额时，应以负数填列。

“应交税金”项目。

反映企业应交未交的各种税金。

应根据该账户的贷方余额填列，如果出现借方余额时，应以负数填列。

“应付利润”项目，“反映企业应付未付给投资者的了利润。

“其他应付款“项目，反映企业应付、暂收其他单位或个人的款项。

如果其他应付账款业务在“其他应付款”中核算，则应根据“其他应付款”账户的贷方分析填列。

“预提费用”项目，反映企业已经预提计入成本和费用但尚未支付的各项费用。

应根据“预提费用”账户和“待摊费用”账户的期末贷方余额合计填列。

“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债的金额。

应根据有关账户的贷方余额或贷方与余额之和填列。

“一年内到期的长期负债”项目，根据各长期负债所属的有关明细账户的余额分析填列。

“长期借款”项目，应根据有关账户的贷方余额，扣除相关的一年内到期的长期负债后的数额填列。

“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。

应根据该账户的期末贷方余额直接填列。

“资本公积”项目，反映了企业的资本溢价、股权投资准备和接受捐赠的资产价值等金额。

应直接根据该账户的贷方余额填列。

“盈余公积”项目，反映企业从税后利润中提取的累计金额。

应根据该账户的期末贷方余额填列。

“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。

应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户余额之差或之和填列，二者相抵或相加后贷方余额以“＋”号表示，二者相抵或相加后的借方余额，以“－”号表示。

资产负债表上各项目均须同时填列年初和年末数。

年初数系根据上年末资产负债表上的期末数填列，年末数系根据本年年末各科目的余额填列。

如果企业在编制资产负债表之前编制了工作底稿，可直接根据工作底稿中的资产负债表栏内各项目的金额填列。

2.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。

资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。

通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即，有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产，等等；

可以提供其一日期的负债总额及其结构表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间即，流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还，等等；

可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；

将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力从而有助于会计报表使用者作出经济决策。

资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾用关系，按照一定的分类标准和顺序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。

它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。

即，资产有多少；

资产中，流动资产、固定资产各有多少；

流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。

所有者权益有多少；

所有者权益中实收资本（或股本下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。

在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。

也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；

负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；

所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

资产负债表的格式一般有表首、正表两部分。

其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。

正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。

资产负债表正表的格式一般有两种：

报告式资产负债表和账户式资产负债表。

报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产下半部列示负债和所有者权益。

具体排列形式又有两种：

一是按“资产=负债十所有者权益”的原理排列；

二是按“资产一负债=所有者权益的原理排列。

账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。

不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。

在我国，资产负债表采用账户式。

每个项目又分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。

五、综合题

1.

黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：

（1）产品、材料销售价格中均不含增值税。

（2）按实际成本核算，逐笔结转销售成本。

（3）2010年12月1日有关科目余额如下：

单位：

元

科目名称

借方余额

贷方余额

库存现金

600

短期借款

360000

银行存款

580000

应付票据

30000

应收票据

40000

应付账款

160000

应收账款

300000

应付职工薪酬

3000

坏账准备

－6000

应交税费

12500

其他应收款

9000

长期借款

1000000

原材料

实收资本

2000000

周转材料

50000

盈余公积

100000

库存商品

60000

利润分配（未分配利润）

1214100

长期股权投资

700000

固定资产

3890000

累计折旧

－760000

固定资产减值准备

－30000

无形资产

6000

合　计

4879600

（4）黄河公司2010年12月发生如下经济业务：

①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50000元，产品成本40000元。

产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。

为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

12月16日黄河公司收到甲公司的货款。

②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400000元，增值税68000。

材料已经到达，并验收入库。

企业开出不带息商业承兑汇票。

③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300000元，材料实际成本110000元。

材料已经发出，开出增值税专用发票。

款项已经收到，并存入银行。

④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210000元，已提折旧34000元，已提减值准备为30000元，出售价格200000元。

出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。

⑤12月31日计提存货跌价准备3000元，计提无形资产减值准备300元。

⑥摊销管理用无形资产1000元；

计提管理用固定资产折旧15000元。

⑦本年度所得税费用和应交所得税为28550元；

计提法定盈余公积8565元。

（5）2010年应收账款年初余额为256000元，存货年初余额为223000元，2010年营业收入为412500元，营业成本为66250元。

要求：

（1）编制黄河公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润不需要编制。

“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（2）填列黄河公司2010年12月31日资产负债表的部分年末数（填入下表）。

资产负债表

编制单位：

黄河公司　2010年12月31日单位：

资产

期末余额

负债及所有者权益

流动资产：

流动负债：

货币资金

存货

流动资产合计

流动负债合计

非流动资产：

非流动负债：

非流动负债合计

负债合计

非流动资产合计

所有者权益：

未分配利润

所有者权益合计

资产总计

负债及所有者权益总计

（3）根据

（2）中的资产负债表及资料（5），计算下列财务指标（列出计算过程，计算结果有小数的，保留两位小数）：

1

[答案

（1）编制黄河公司会计分录：

①12月1日销售货物时：

借：

应收账款　58500

贷：

主营业务收入　　50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

主营业务成本　　40000

库存商品　40000

12月16日收到货款时：

银行存款58000

财务费用500

应收账款58500

②12月5日购入原材料时：

原材料　　400000

应交税费——应交增值税（进项税额）68000

应付票据　468000

③借：

银行存款351000

其他业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000

其他业务成本110000

原材料110000

④借：

固定资产清理　　146000

累计折旧　34000

固定资产减值准备30000

固定资产210000

银行存款　200000

固定资产清理　200000

固定资产清理　　54000

营业外收入　　54000

⑤借：

资产减值损失　　3000

存货跌价准备3000

资产减值损失300

无形资产减值准备300

⑥借：

管理费用1000

累计摊销　1000

管理费用15000

累计折旧　15000

⑦借：

所得税费用　28550

应交税费—应交所得税28550

利润分配8565

盈余公积8565

（2）编制资产负债表：

黄河公司　　2010年12月31日单位：

元

1189600

498000

294000

397000

32550

1929600

1053550

2939000

4700

2053550

3643700

108565

1411185

3519750

5573300

（3）

①流动比率＝流动资产/流动负债＝1929600/1053550＝183.15%

②资产负债率＝负债总额/资产总额＝2053550/5573300＝36.85%

③应收账款周转率＝营业收入/平均应收账款余额＝412500/[（256000＋294000）＝1.5

④存货周转率＝营业成本/平均存货余额＝66250/[（223000＋397000）＝0.21

①流动比率；

②资产负债率；

③应收账款周转率；

④存货周转率。

我有一个问题，就是资产负债表的未分配利润怎么来的？

？

、