会计里地税国税的计算会计税务Word格式.docx
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计提地税分录如下：
管理费用—税金借：
贷：
应交税费—增值税贷：
应交税费—城建税
应交税费—所得税应交税费—教育费附加
税率表
税率查询之---契税、印花税、车船税、车辆购置税、土地增值税、城镇土地使用税、资源税
契税的税率
契税税率为3～5%。
契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
印花税税率表
税
目
范
围
率
纳税人
说
明
1.购销合同
包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额0.3‰贴花
立合同人
2.加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入0.5‰贴花
3.建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用0.5‰贴花
4.建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额0.3‰贴花
5.财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同
按租赁金额1‰贴花。
税额不足1元，按1元贴花
6.货物运输合同
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用0.5‰贴花
单据作为合同使用的，按合同贴花
7.仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储保管费用1‰贴花
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
8.借款合同
银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同
按借款金额0.05‰贴花
9.财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按保险费收入1‰贴花
10.技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额0.3‰贴花
11.产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同
按所载金额0.5‰贴花
立据人
12.营业账簿
生产、经营用账册
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。
其他账簿按件贴花5元
立账簿人
13.权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花5元
领受人
车船税税率表
目
计税单位
每年税额
备
注
载客汽车
每辆
60元至660元
包括电车
载货汽车
按自重每吨
16元至120元
包括半挂牵引车、挂车
三轮汽车低速货车
24元至120元
摩托车
36元至180元
船舶
按净吨位每吨
3元至6元
拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算
车辆购置税的税率
按照《车辆购置税暂行条例》规定，车辆购置税的税率为10%。
土地增值税税率表
档次
级距
税率
速算扣除系数
税额计算公式
说明
1
增值额未超过扣除项目金额50%的部分
30%
增值额30%
扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；
开发土地的成本、费用；
新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；
与转让房地产有关的税金；
财政部规定的其他扣除项目。
2
增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分
40%
5%
增值额40%-扣除项目金额5%
3
增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分
50%
15%
增值额50%-扣除项目金额15%
4
增值额超过扣除项目金额200%的部分
60%
35%
增值额60%-扣除项目金额35%
城镇土地使用税税率表
级 别
人 口（人）
每平方米税额（元）
大城市
50万以上
1.5～30
中等城市
20万～50万
1.2～24
小城市
20万以下
0.9～18
县城、建制镇、工矿区
0.6～12
资源税税目税额幅度表
一、原油8-30元/吨
二、天然气2-15元千立方米
三、煤炭0.3-5元/吨
四、其他非金属矿原矿0.5-20元/吨或者立方米
五、黑色金属矿原矿2-30元/吨
六、有色金属矿原矿0.4-30元/吨
七、盐
固体盐10-60元/吨
液体盐2-10元/吨
税率查询----之增值税、消费税
增值税税率表
税目
范围
说明
一、销售或进口货物除列举的以外
17%
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：
“纳税人销售或者进口货物，除本条第
（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。
”
二、加工、修理修配劳务
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：
“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。
三、农业产品
13%
包括植物类、动物类
1．植物类
粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食
切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。
豆制小吃食品不包括。
蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。
经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。
烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
茶叶包括各种毛茶。
园艺植物指可供食用的果实。
经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。
药用植物
利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。
油料植物
提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。
纤维植物
棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻，也属于本货物的征税范围。
糖料植物
林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品
盐水竹笋也属于本货物的征税范围
其他植物
干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。
2．动物类
水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。
干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。
畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物
兽类、禽类和爬行类动物的肉产品
蛋类产品鲜奶
各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围
动物皮张
将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。
动物毛绒
其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织。
农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。
四、粮食、食用植物油
粮食包括稻谷；
大米；
大豆；
小麦；
杂粮；
鲜山芋、山芋干、山芋粉；
经过加工的的面粉（各种花式面粉除外）。
淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。
食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。
五、其他货物
包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物
六、出口销售货物
原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。
说明：
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；
（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；
（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%.三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店和拍卖行的货物销售按4%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按4%的税率征收。
六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按4%的征收率减半后计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
注：
“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：
（一）属于企业固定资产目录所列货物；
（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
销售价格不超过其原值的货物。
对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按4%的征收率减半征收增值税。
八、增值税提供加工、修理修配劳务，税率为6%.
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。
十一、具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，按废旧物资专用发票注明的金额和10％计算抵扣进项税额。
十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。
如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
消费税税率表
税率（税额）
备注
一、烟
1.卷烟
定额税率
150元/标准箱
比例税率
①每标准条调拨价格在50元以上的
45%
卷烟的调拨价格不含增值税
②每标准条调拨价格不足50元的
2.雪茄烟
25%
3.烟丝
二、酒及酒精
1.粮食白酒、薯类白酒
①定额税率
0.5元/斤
②比例税率
20%
2.黄酒
240元/吨
3.啤酒
①每吨出厂价格在3000元（含3000元）以上的
250元/吨
每吨啤酒的出厂价格包括包装物及包装物押金，但不包括增值税
②每吨出厂价格不足3000元的
220元/吨
③娱乐业和饮食业自制的
4.其他酒
10%
5.酒精
三、化妆品
四、贵重首饰及珠宝玉石
金银首饰暂减按5％的税率征收
五、鞭炮、焰火
六、成品油
①汽油（无铅）
0.2元/升
汽油（含铅）
0.28元/升
②柴油、燃料油、航空煤油
0.1元/升
③石脑油、溶剂油、润滑油
七、高尔夫球及球具
八、高档手表
10000元及以上/只
九、游艇
十、木制一次性筷子
十一、实木地板
十二、汽车轮胎
3%
十三、摩托车
①气缸容量250毫升（含）以下的
②气缸容量250毫升以上的
十四、小汽车
1.乘用车
①气缸容量1.5升（含）以下的
②气缸容量1.5升以上至2.0升的
③气缸容量2.0升以上至2.5升的
9%
④气缸容量2.5升以上至3.0升的
12%
⑤气缸容量3.0升以上至4.0升的
⑥气缸容量4.0升以上的
2.中轻型商用客车
税率查询之---个人所得税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、教育费附加
个人所得税税率表
（一）工资、薪金所得适用
（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
（三）劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得适用
（四）财产转让所得适用
（五）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用
级数
含税级距
不含税级距
税率（%）
速算扣除数
不超过500元的
不超475元的
5
1、本表含税级距指以每月收入额减除费用1600后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
2、含税及距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；
不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
超过500元至2,000元的部分
超过475元至1,825元的部分
10
25
超过2,000元至5,000元的部分
超过1,825元至4,375元的部分
15
125
超过5,000元至20,000元的部分
超过4,375元至16,375元的部分
20
375
超过20,000元至40,000元的部分
超16,375元至31,375元的部分
1,375
6
超过40,000元至60,000元的部分
超31,375元至45,375元的部分
30
3,375
7
超过60,000元至80,000元的部分
超45,375元至58,375元的部分
35
6,375
8
超过80,000元至100,000元的部分
超58,375元至70,375的部分
40
10,375
9
超过100,000元的部分
超70,375元的部分
45
15,375
速算
扣除数
不超过5,000元的
不超过4,750元的
1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。
不含税级距适用，他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。
超过5,000元到10,000元的部分
超过4,750元至9,250元的部分
250
超过10,000元至30,000元的部分
超过9,250元至25,250元的部分
1,250
超过30,000元至50,000元的部分
超过25,250元至39,250元的部分
4,250
超过50,000元的部分
超过39,250元的部分
6,750
（三）劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得适用
每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；
4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。
减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。
劳务报酬所得
税款加征
不超过20,000部分
一成
超过20,000-50,000元部分
五成
超过50,000元部分
十成
房产税税率
房产税适用于内资企业和个人，房产税的计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下：
房产用途
计税依据
税率
经营自用
房产原值一次减除30%后的余额
1.2%
出租房屋
房产租金收入
个人出租住房
4%
注:
房产税的计税公式为:
1、从价计税
应纳税额=房产原值×
（1—30%）×
2、从租计税
应纳税额=房产租金收入×
3、个人出租住房
应纳税额=房产租金收入×
自用的地下建筑，按以下方式计税：
1.工业用途房产，以房屋原价的50～60%作为应税房产原值。
应纳房产税的税额=应税房产原值×
[1－（10%～30%]×
1.2%。
2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70－80%作为应税房产原值。
[1－（10%～30%）]×
1.2%。
城市房地产税
城市房地产税适用于外商投资企业和外籍个人,计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下：
城市房地产税的计税公式为:
城市维护建设税税率表
城市维护建设税实行差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，税率分为三个档次，税率表如下：
适用范围
计税依据
市区
7%
实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额
县城或镇
不在市区、县城或镇
1%
1、外商投资企业、外国企业暂不征收城市维护建设税。
2、凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都必须交纳城市维护建设税。
3、计算公式：
应交城建税=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税）×
适用税率
教育费附加的附加率
教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额。
附加率为3%。
税率查询之----营业税、企业所得税
营业税税率表
1.交通运输业
包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运
2.建筑业
包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业
3.金融保险业
包括金融、保险
8%
2001年减为7%
2002年减为6%
2003年及以后减为5%
4.邮电通信业
包括邮政、电信
5.文化体育业
包括文化业和体育业
6.娱乐业
包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所
5%～10%
7.服务业
包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业
8.转让无形资产
包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉
9.销售不动产
包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物
企业所得税税率表
2008年1月1日起，企业所得税的税率为25%。
非民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
2、企业形式
一、增值税
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=销售额×
税率此处税率为17%
组成计税价格=成本×
（1+成本利润率）
（1+成本利润率）÷
（1—消费税税率）
禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×
（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷
当月全部销售，营业额合计）
2、进口货物
应纳税额=组成计税价格×
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
3、小规模纳税人
应纳税额=销售额×
征收率
销售额=含税销售额÷
（1+征收率）
二．消费税
1、一般情况：
不含税销售额=含税销售额
升级会员 