第三单元 第八课 第二课时.docx

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第三单元第八课第二课时

第二课时　征税和纳税

学考目标

解读导航

1.税收的基本特征（a）

2.增值税和个人所得税（b）

3.依法纳税是公民的基本义务（c）

4.违反税法的行为及应承担的法律责任（a）

1.以选择、判断的形式考查税收的基本特征。

2.以生活实例考查对增值税、个人所得税的理解。

3.运用依法纳税是公民的基本义务知识分析解决问题。

4.以选择、判断的形式考查违反税法的行为及应承担的法律责任。

一、税收及其种类

1.税收的含义

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力依法取得财政收入的基本形式。

2.税收的基本特征（a）

（1）税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

（2）税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。

税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。

强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

3.我国税收的种类（b）

（1）根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

（2）影响最大的两个税种：

增值税和个人所得税。

①增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

②个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

选一选

下列对税收的认识，正确的有①②④

①征税必须由一定的国家机关执行

②税收对于征税者和纳税者都具有强制性

③税率一经确定不再变动

④税收靠税法等加以保障

二、依法纳税是公民的基本义务

1.依法纳税的必要性（c）

（1）在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

（2）国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

（3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

2.违反税法的行为及应承担的法律责任（a）

在现实生活中，存在着偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。

3.树立纳税人意识（c）

（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。

（2）增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。

想一想　每一个公民都应该具有“纳税人”意识，是否意味着每一个公民都应纳税？

提示：

①每一个公民都应该具有“纳税人”意识，并不意味着每一个公民都应纳税。

②公民是否纳税是由其经济地位和有关法律决定的，应该纳税的是纳税人，并非每个公民都得纳税。

[知识归纳]

一、我国的主要税种

[探究导引]

情景

“营改增”利国利民

李克强总理在2019年的政府工作报告中提出：

五年来，我们分步骤全面推开“营改增”，结束了66年的营业税征收历史，累计减税超过2万亿元。

2019年11月22日，浙江省国家××局统计显示，“营改增”实施近五年，共为浙江纳税人减税1383.79亿元。

思考：

什么是增值税，它有什么作用？

提示：

增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

增值税只对增值额征税。

有利于避免重复征税，防止企业的偷漏税行为，与营业税相比，有利于减轻企业税负。

[要点阐释]

增值税与个人所得税的比较

增值税

个人所得税

含义

以生产经营中的增值额为征税对象的一种税

国家对个人所得征收的一种税

征税对象

增值额

个人所得

纳税人

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人

在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得所得

在我国境内无住所又不居住或在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得所得

基本税率

17%

实行超额累进税率和比例税率

作用

可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为

是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段

[应用体验]

作为“营改增”的试点单位，3年来浙江横店影视产业实验区累计减免6.26亿元税款，营业收入翻了近两番，入驻的企业从273户增至1053户。

这充分说明（　　）

A.“营改增”加重了企业的负担

B.适宜的财政政策助推经济发展

C.“营改增”导致国家收入减少

D.多变的税收政策提升经济活力

解析　“营改增”减轻了企业的负担，A错误。

“营改增”从长期来看，有助于促进经济发展，增加国家财政收入，C错误。

税收具有固定性的特点，税收政策不是多变的，D错误。

“营改增”使浙江横店影视产业实验区累计减免6.26亿元税款，营业收入翻了近两番，入驻的企业从273户增至1053户。

说明适宜的财政政策助推经济发展。

答案为B。

答案　B

二、依法纳税是公民的基本义务

[探究导引]

情景　我国宪法规定：

“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

”为了让《税收征管法》更加深入民心，扬州晚报联合扬州××局共同开设税法宣传漫画专栏，将《税收征管法》中的有关内容与漫画人物结合，演绎一系列有关税法宣传方面的故事。

思考：

作为一名普通公民，我们应该如何为国家的税收作出自己的贡献？

提示：

①积极宣传税法，培养纳税人意识。

②依法自觉纳税，以为国纳税而自豪。

③增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。

④同一切违反税法的行为作斗争。

[要点阐释]

全面理解“依法纳税是公民的基本义务”

（1）履行义务自觉纳税，这是由社会主义国家的性质决定的。

税收同国家富强、人民幸福联系在一起，因此公民应当自觉纳税。

自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。

（2）社会主义国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务。

（3）税收具有强制性的特征，但这并不等于纳税人要在国家税务机关的催促下、逼迫下纳税。

任何偷税、欠税、骗税、抗税的行为都是违法的。

（4）在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。

每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，监督税务机关的执法行为。

（5）每个公民不管是不是直接的纳税人，都应该具有纳税人意识。

[应用体验]

依法自觉诚信纳税是现代文明的标志，无论是富豪还是工薪者，都应当把纳税作为自己应尽的义务。

下列对依法诚信纳税认识正确的是（　　）

①这是公民的合法权利和公民爱国的具体表现　②税收是国家实现其职能的物质基础　③这是国家向公民提供服务的前提和保证　④这是提高人民生活水平的保证

A.①②B.①③C.②③D.③④

解析　在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税，故②③符合题意；①说法错误，依法诚信纳税是公民的义务，排除；④说法错误，依法诚信纳税不是提高人民生活水平的保证，排除。

答案　C

1.国家税务总局要求各级税务部门坚决不收“过头税”，严守依法征税底线，对于违规收“过头税”的行为，要严肃追究责任人员和相关领导的责任，绝不姑息。

这体现税收的特征有（　　）

①无偿性　②固定性　③强制性　④普惠性

A.①③B.①④C.②③D.②④

解析　本题主要考查的是税收的基本特征的知识。

“依法征税”体现了强制性，“坚决不收‘过头税’”体现了固定性，故②③正确。

①与题意无关，故排除。

普惠性不是税收的特征，故排除。

故本题答案选C。

答案　C

2.2019年10月30日，国务院常务会议通过了《关于废止中华人民共和国营业税暂行条例》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

废止营业税旨在（　　）

①避免重复征税，优化财政收支结构　②通过税制改革以推动经济结构转型升级　③最大程度激发大众创业、万众创新的活力　④能够更好地引导人们的行为方向

A.①③B.①④C.②③D.②④

解析　废止营业税旨在通过税制改革减轻实体经济负担，以推动经济结构转型升级，有利于最大程度激发大众创业、万众创新的活力，②③符合题意；废止营业税与优化财政收支结构之间没有直接关系，①说法错误；④与题意无关；正确选项为C。

答案　C

3.2019年我国个人所得税改革有望将首套房贷款利率、赡养老人、抚养二孩等家庭支出纳入抵扣，减少个税税负。

这体现了个人所得税是（　　）

A.增加财政收入的主要措施

B.实现社会公平的有效手段

C.消除收入差距的重要途径

D.促进生产发展的重要因素

解析　2019年我国个人所得税改革有望将首套房贷款利率、赡养老人、抚养二孩等家庭支出纳入抵扣，减少个税税负。

这体现了个人所得税是实现社会公平的有效手段，B项符合题意；个税改革会减少个税税负，不利于增加财政收入，A项与题意不符；减少个税税负有利于调节个人收入分配，但不是消除收入差距的重要途径，C项说法错误；材料主要体现了个人所得税可以调节个人收入，实现社会公平，D项与题意不符；正确选项为B。

答案　B

4.2019年4月是第26个全国税收宣传月，各地继续以“税收·发展·民生”作为宣传主题，因为“国是篱笆税是桩，拆了桩子篱散光。

你添饭来我加桩，国富民强世代昌。

”这启示我们（　　）

A.税收“取之于民、用之于民”

B.税收是财政收入的基本形式

C.税收具有强制性的基本特征

D.依法纳税是公民的基本义务

解析　本题为启示类选择题，主体为我们即公民。

材料强调税收对国家的重要性，D项符合题意；A、B、C三项正确但与题意不符。

答案　D

5.某公司通过其控制的多家公司虚设贸易环节，逐步虚增二极管等商品的价格，并在此过程中将套取的增值税专用发票的品名由CPU转换为二极管等商品，虚报出口价格。

从税法的角度来讲，该公司的这种行为属于（　　）

A.偷税B.欠税C.骗税D.抗税

解析　本题材料中某公司通过“虚设贸易环节”“虚增二极管等商品的价格”“虚报出口价格”等手段骗取国家税收优惠的行为，属于骗税，故C项符合题意；A、B、D三项在材料中未体现出来，故不能入选。

答案　C

一、判断题（判断下列说法是否正确，正确者在相应的括号内写上“T”，错误者写上“F”）

1.立法提高个税起征点体现税收的固定性。

（T）

2.在我国，每个公民都是直接的纳税人，都应该具有纳税人意识。

（F）

提示：

每个公民都是负税人，但不一定都是纳税人。

3.国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不要对纳税人付出任何代价。

（T）

4.个人所得税是调节个人收入分配的有效手段。

（T）

5.（2019·2月温州选考模拟）某企业用欺骗、隐瞒等方式不交应纳税款是骗税行为。

（F）

提示：

纳税人用欺骗的方式不交或者少交应纳税款的行为属于偷税行为。

二、选择题（在每小题列出的四个备选项中，只有一个是符合题目要求的，不选、多选、错选均不正确。

）

6.税收关系国家“钱袋子”，更牵动每个纳税人的“钱包”。

进入2019年，为推动经济高质量发展，税制改革无疑将加快步伐，更多相关部署将落地生效。

下列关于我国税收说法正确的是（　　）

①是国家财政收入的唯一来源　②取之于民，用之于民　③具有强制性、无偿性等特征　④税收具有绝对固定性

A.①②B.①④C.②③D.③④

解析　本题考查税收的基本特征和性质。

税收是国家财政收入的主要来源，①错误；税收的特点是强制性、无偿性、固定性，税收的性质是取之于民，用之于民，②③符合题意；税收具有固定性，不