企业财务审计自考真题.docx
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企业财务审计自考真题
复核总分
复核人
总分
100
题号
一
二
三
四
五
六
题分
15
5
10
15
25
30
合分人
得分
得分
评卷人
复查人
1.对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为（）A
A.财经法纪审计B.经济效益审计
C.财政财务审计D.内部审计
2.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费活佣金，一般不会对下面哪一项因素产生不利影响（）B
A.客观性 B.保密 C.专业胜任能力 D.应有的关注
3.2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是（ ）C
A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B.除非贷款的金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生威胁
C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生威胁
D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生威胁
4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，以下哪一项是为了实现截止目标（ ）A
A.年后开出的支票是否未计入报告期报表中
B.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备
C.存货的跌价损失是否已抵减
D.固定资产是否有用作抵押的
5.下列有关计划审计工作的描述中不正确的是（）B
A.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
B.注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，所以制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任
C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改
D.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围
6.下列有关重要性的说法中，不正确的是（）D
A.可接受的审计风险越高，重要性水平越高
B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多
C.重要性不仅包括对错报数量金额的考虑，还包括对错报性质的考虑
D.对重要的账户或交易，为了提高效率，相应的重要性水平应越低
7.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（）D
A.二者之间没有变动关系 B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系 D.呈同向变动关系
8.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。
但下列哪一项程序难以为此获取充分、适当的证据（ ）B
A.观察特定控制的运用
B.询问被审计单位的财务人员
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）
9.注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的的是（ ） A
A.注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据
B.将询问与其他审计程序结合使用，以获取关于控制运行有效性的审计证据
C.仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
D.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
10.注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的是（ ） Ｂ
A.应付账款的完整性认定 B.应收账款的存在认定
C.固定资产的存在认定 D.主营业务成本的准确性认定
11.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（）C
A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序
B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序
C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围
D.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法
12.分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。
这种程序通常适合于审计（）A
A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例
B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例
C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例
D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况
13.注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体发表审计意见时，应（）B
A．拒绝提供审计报告B．拒绝表示意见
C．拒绝接受委托D．发表否定意见
14.下列有关审计档案的表述中不正确的是（ ）Ｂ
A.对于已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿
B.审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日起保存10年
C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿
D.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加
15.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（）C
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作
C.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案
D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解
得分
评卷人
复查人
16.下列事项中，可能会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（）（ ）（ ）（ ）（ ）ACDE
A.A公司准备参与并购企业活动，要求去财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付
B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任B公司的辩护人，并签订了业务约定书
C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目经理
D.注册会计师丁在上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目经理
E.ABC会计师事务所派遣注册会计师戊为E公司提供编制2008年会计记录和财务报表服务，戊为此次审计项目组成员
17.注册会计师在审计甲公司2009年度的财务报表时，注册会计师发现甲公司将2010年度1月5日的主营业务收入计入2009年12月31日的收入帐户中，则其2009年度财务报表中有关收入交易存在错误的认定包括（）（ ）（ ）（ ）（ ）AE
A.截止 B.完整性 C.计价和分摊
D.分类 E.发生
18.一般来说，确定审计具体目标的根据是（）（ ）（ ）（ ）（ ）CE
A.审计准则 B.审计程序 C.审计总目标
D.审计范围 E.管理层的认定
19.中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有（）（ ）（ ）（ ）（ ）ABCD
A.独立审计准则B.注册会计师职业道德规范
C.注册会计师质量控制准则D.注册会计师后续教育准则
E.企业会计准则
20.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列（）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。
BCDE
A.控制是如何运行的B.控制是否得到一贯执行
C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行
E.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
得分
评卷人
复查人
21.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。
（ ）√
22.注册会计师对财务报表进行审计后发表了标准审计意见，则为被审计单位未来生存能力和管理层经营效率、经营效果提供了合理保证。
（ ）×
改：
审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力和管理层经营效率、经营效果提供的保证。
23.被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
（ ）×
改：
注册会计师不应参与盘点，但必须监盘。
24.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
（ ）√
25.如果注册会计师将审计风险降低至可接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。
（ ）√
得分
评卷人
复查人
26.职业怀疑态度
职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取的审计证据的有效性，要求注册会计师不能轻信管理层和治理层的诚信而满足于说服力不够的审计证据。
（3分）
得分
27.审计风险
审计风险是指财务报表存在重大错报或漏报，而注册会计师在审计后发表不恰当审计意见的可能性。
（3分）
得分
28.审计证据
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而是用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
（3分）
得分
29.审计工作底稿
审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
（3分）
得分
30.审计报告
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见的书面文件。
（3分）
得分
得分
评卷人
复查人
31.简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。
答案:
（1）检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性；（2分）
（2）由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零；（1分）其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论；（1分）
（3）这些其他因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
（1分）
得分
32.简述审计证据的充分性与适当性之间的关系。
（1）审计证据的充分性与适当性密切相关；（1分）
（2）一般而言，当审计证据的相关和可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少；反之，所需的审计证据数量较多；（2分）
（3）审计人员在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要的审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
（2分）
得分
33.简述函证的含义，并说明在什么情况下可以采用积极的方式函证应收账款。
（1）函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程；（３分）
当符合下列情况时，采用积极式函证较好：
（1）被审计单位个别账户的欠款金额较大；（1分）
（2）注册会计师有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题；（1分）
得分
34.简述重要性水平的含义，并说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。
（1）重要性水平是指用金额额度表示的会计信息错报的严重程度，该错报未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或决策。
（１分）
（2）重要性水平与审计风险之间呈反向关系。
重要性水平越低，审计风险越高；重要性水平越高，审计风险越低。
（2分）
（3）重要性水平与审计证据之间呈反向关系。
重要性水平越低，应获取的审计证据越多。
（２分）
得分
35.简述财务报表审计的固有局限。
答案：
由于审计中存在的固有限制，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证；（1分）
导致固有限制的因素主要包括：
（1）选择性测试方法的运用；（1分）
（2）内部控制存在固有局限性；（1分）
（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的；（1分）
（4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；（1分）
（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。
（1分）
得分
得分
评卷人
复查人
36.ABC会计师事务所准备接受上市公司甲公司的委托，负责审计甲公司20×9年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在接受审计委托阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（2）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。
ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
（3）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
（4）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
（5）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：
针对上述
（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
〔答案〕
36.
（1）违反职业道德守则；（1分）事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。
（2分）
（2）违反职业道德守则；（1分）事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。
（2分）
（3）违反职业道德守则；（1分）根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。
（2分）
（4）违反职业道德守则；（1分）根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。
（2分）
（5）违反职业道德守则；（1分）协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。
（2分）
得分
37.A注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，收集到以下五组审计证据：
（1）收料单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单；
（3）银行询证函回函与银行对账单；
（4）工资计算单与工资发放单；
（5）存货盘点表与存货监盘记录。
要求：
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
【正确答案】
（1）购货发票比收料单可靠；（1分）这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2分）
（2）销货发票副本比产品出库单可靠；（1分）这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（2分）
（3）银行询证函回函比银行对账单可靠；（1分）这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
（2分）
（4）工资发放单比工资计算单可靠；（1分）这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（2分）
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠；（1分）这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（2分）
得分
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