财务报表附注的使用说明Word文档格式.docx
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xx，注册地址：
xx，企业住所：
xx。
简述本年度公司注册资本变更情况或资产、业务划转情况。
〔如有按公司实际情况描述〕
本公司设有董事会/总经理办公会〔或类似机构〕，对公司重大决策和日常工作实施管理和控制。
本公司的母公司为xx，本公司最终母公司为xx。
本公司下设xx部、xx部等职能管理部门，分公司包括xx分公司、……，子公司包括xx级xx子公司、……。
〔简述本公司的组织结构以及分〔子〕公司等情况。
〕
本公司属xx行业，经营范围主要包括：
xx，xx，xx，xx。
本公司主要业务板块为xx，xx和xx，主要产品包括：
xx等，主要应用于xx等。
〔简述所处行业、经营范围、业务性质、主要经营活动和主要业务板块情况等。
〕
二、财务报表的编制根底
本公司财务报表以持续经营为根底，根据实际发生的交易和事项，按照财政部公布的?
企业会计准那么?
及相关规定，并基于本附注四“重要会计政策、会计估计的说明〞所述会计政策和估计编制。
XX公司原按照2022年以前公布的企业会计准那么和?
企业会计制度?
编制财务报表，从2010年1月1日起执行财政部2006年2月15日公布的企业会计准那么，并对XX公司涉及?
企业会计准那么第38号——首次执行企业会计准那么?
第五条至第十九条及财务部发布的企业会计准那么指南、讲解、解释等规定追溯调整的经济事项进行了追溯调整，将调整后的可比期间利润表和资产负债表，作为可比期间的财务报表。
企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，说明其处于非持续经营状态，应当采用其他根底编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为根底列报、披露未以持续经营为根底的原因和财务报表的编制根底。
三、遵循企业会计准那么的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准那么的要求，真实、完整地反映了本公司及本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
纳入合并范围内的重要子公司与母公司的主要会计政策不一致的，应披露子公司执行的会计政策，并说明是否已按相关规定进行了调整。
如：
本公司所属事业单位执行?
XXX会计制度?
，其财务报表按国务院国有资产监督管理委员会?
关于印发中央企业执行<
企业会计准那么>
后所属事业单位财务报表转换参考格式的通知?
〔评价函[2021]262号〕转换为企业财务报表，但未按照?
进行调整。
四、重要会计政策、会计估计的说明
（一）会计年度
本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。
子公司如采用的会计年度与我国会计年度规定不符的，需说明是否进行调整。
（二）记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
子公司的记账本位币如与本公司不一致的，需详细说明。
（三）记账根底和计价原那么
本公司会计核算以权责发生制为记账根底，除交易性金融资产、可供出售金融资产等以公允价值计量外，以历史本钱为计价原那么。
（四）外币业务的核算及折算方法
1.外币交易
本公司外币交易按交易发生日的即期汇率〔或实际情况〕将外币金额折算为人民币金额。
于资产负债表日，外币货币性工程采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资本化的原那么处理外，直接计入当期损益。
2.外币财务报表的折算方法
外币资产负债表中资产、负债类工程采用资产负债表日的即期汇率折算；
所有者权益类工程除“未分配利润〞外，均按业务发生时的即期汇率折算；
利润表中的收入与费用工程，采用交易发生日的即期汇率〔或实际情况〕折算。
上述折算产生的外币报表折算差额，在所有者权益工程下单独列示。
外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率〔或实际情况〕折算。
汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。
（五）客户交易结算资金
本公司收到的客户交易结算资金存放在存管银行的专门账户上，与自有资金分开管理，为代理客户证券交易而进行资金清算与交收的款项存入交易所指定的清算代理机构，在结算备付金中进行核算。
公司在收到代理客户买卖证券款的同时确认为资产及负债，公司代理客户买卖证券的款项在与清算代理机构清算时，按规定交纳的经手费、证管费、证券结算风险基金等相关费用确认为手续费支出，按规定向客户收取的手续费，在与客户办理买卖证券款项清算时确认为手续费收入。
（六）现金及现金等价物确实定标准
本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金流量表之现金等价物系指持有期限不超过3个月、流动性强、易于转换为金额现金且价值变动风险很小的投资。
（七）金融资产和金融负债核算方法
3.金融资产
本公司按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产四大类。
金融资产以公允价值进行初始确认。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益，其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。
当某项金融资产收取现金流量的合同权利已终止或与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移至转入方的，终止确认该金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量；
贷款和应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余本钱列示。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；
在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资损益，同时调整公允价值变动损益。
可供出售金融资产的公允价值变动计入股东权益；
持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；
可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣揭发放股利时计入投资收益；
处置时，取得的价款与账面价值扣除原直接计入股东权益的公允价值变动累计额之后的差额，计入投资损益。
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据说明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。
如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。
4.金融负债
本公司的金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
其他金融负债采用实际利率法，按照摊余本钱进行后续计量。
5.金融资产和金融负债的公允价值确定方法
（1）金融工具存在活泼市场的，活泼市场中的市场报价用于确定其公允价值。
在活泼市场上，本公司已持有的金融资产或拟承当的金融负债以现行出价作为相应资产或负债的公允价值；
本公司拟购入的金融资产或已承当的金融负债以现行要价作为相应资产或负债的公允价值。
金融资产或金融负债没有现行出价和要价的，但最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，那么采用最近交易的市场报价确定该金融资产或金融负债的公允价值。
最近交易日后经济环境发生了重大变化时，参考类似金融资产或金融负债的现行价格或利率，调整最近交易的市场报价，以确定该金融资产或金融负债的公允价值。
本公司有足够的证据说明最近交易的市场报价不是公允价值的，对最近交易的市场报价作出适当调整，以确定该金融资产或金融负债的公允价值。
（2）金融工具不存在活泼市场的，采用估值技术确定其公允价值。
估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
6.应收款项坏账准备
本公司将以下情形作为应收款项坏账损失确认标准：
债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重缺乏、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务等；
债务单位逾期未履行偿债义务超过X年；
其他确凿证据说明确实无法收回或收回的可能性不大。
对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，年末按账龄分析法与个别认定法相结合计提坏账准备，计入当期损益。
对于有确凿证据说明确实无法收回的应收款项，经本公司按规定程序批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
本公司将单项金额超过XX万元的应收款项视为重大应收款项，当存在客观证据说明本公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，单独进行减值测试，计提坏账准备。
对于单项金额非重大的应收款项，本公司将其与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为假设干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为根底，结合现时情况确定本年度各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本年度应计提的坏账准备。
本公司将应收账款中有确凿证据说明无法收回或收回可能性不大的款项，划分为特定资产组合，全额计提坏账准备。
应收账款按账龄划分组合的坏账准备计提比例如下：
账龄
计提比例
其他应收款按账龄划分组合的坏账准备计提比例如下：
7.委托贷款
委托贷款按实际委托的贷款金额入账。
年末按委托贷款规定的利率计提应收利息，计入投资收益。
如计提的利息到期不能收回那么停止计提利息并冲回已计提利息。
本公司年末对委托贷款进行全面检查，如有迹象说明委托贷款本金高于可收回金额的，按其差额计提减值准备。
（八）证券承销业务
本公司证券承销的方式包括余额包销和代销。
1.余额包销和代销
在余额包销和代销方式下，在承销业务提供的相关效劳完成时确认收入。
在余额包销方式下，本公司对发行期结束后未售出的证券按约定的发行价格转为交易性金融资产、可供出售金融资产等。
2.待转承销费用
本公司将在发行工程立项之前的相关费用计入当期损益科目。
在工程立项之后，本公司将可单独识别的发行费用记入待转承销费用科目，待工程成功发行后，结转损益。
所有已确认不能成功发行的工程费用作为发行漂浮本钱记入当期损益。
（九）代兑付债券业务
本公司接受委托对委托方发行的债券到期进行兑付时,在代兑付债券业务提供的相关效劳完成时确认收入。
（十）受托投资管理业务
本公司受托投资管理业务，按受托的款项同时确认为资产和负债，在表外进行核算。
使用受托资金进行证券买卖时，通过受托资产科目进行会计核算。
对按合同规定的比例计算应由本公司享有的收益或承当的损失，确认为当期损益。
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本公司开展的受托投资管理业务包括定向资产管理业务、集合资产管理业务和专项资产管理业务。
为满足集合资产管理业务和专项资产管理业务信息披露要求，本公司参照基金管理公司对基金产品的财务核算和报表编制的要求，对本公司开展的集合资产管理业务和专项资产管理业务单独进行财务核算和编制财务报表。
（十一）买入返售与卖出回购证券业务
1.买入返售证券业务
对于买入返售证券业务，本公司在买入证券时，按实际支付的金额确认为买入返售金融资产。
资产负债表日，按照商定利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入确认为当期收入。
对于买断式融券业务，建立备查簿登记约定到期应支付的证券净价、利息及数量。
在合约到期前，出售或再质押相关债券时，在交易日将应收取或实际收取的款项确认为交易性金融负债，该交易性金融负债按照应返售债券的公允价值计量且其变动计入当期损益。
2.卖出回购证券业务
对于卖出回购证券业务，本公司在卖出证券时，按实际支付的金额确认为卖出回购金融资产款。
资产负债表日，按照商定利率计算确定的卖出回购金融资产款的利息支出确认为当期本钱。
对于买断式融资业务，建立备查簿登记约定到期应购回的证券净价、利息及数量。
买断式回购融出的债券，按照交易性金融资产核算，其公允价值的变动计入当期损益。
（十二）存货
本公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。
存货实行永续盘存制，存货在取得时按实际本钱计价；
领用或发出存货，采用先进先出法/加权平均法/个别计价法确定其实际本钱。
低值易耗品和包装物采用一次转销法/五五摊销法进行摊销。
年末存货按本钱与可变现净值孰低原那么计价，对于存货因遭受毁损、全部或局部陈旧过时或销售价格低于本钱等原因，预计其本钱不可收回的局部，提取存货跌价准备。
库存商品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货工程的本钱高于其可变现净值的差额提取；
其他数量繁多、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。
库存商品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；
用于生产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的本钱、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
（十三）长期股权投资
长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资，或者对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资本钱。
通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以在合并〔购置〕日为取得对被合并〔购置〕方的控制权而付出的资产、发生或承当的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为合并本钱。
除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购置价款作为初始投资本钱；
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资本钱；
投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资本钱；
以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的长期股权投资，按相关会计准那么的规定确定初始投资本钱。
本公司对子公司投资采用本钱法核算，编制合并财务报表时按权益法进行调整；
对合营企业及联营企业投资采用权益法核算；
对不具有控制、共同控制或重大影响并且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用本钱法核算；
对不具有控制、共同控制或重大影响，但在活泼市场中有报价、公允价值能够可靠计量的长期股权投资，作为可供出售金融资产核算。
采用本钱法核算时，长期股权投资按初始投资本钱计价，追加或收回投资时调整长期股权投资的本钱。
采用权益法核算时，当期投资损益为应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益的份额。
在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可识别资产等的公允价值为根底，按照本公司的会计政策及会计期间，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的局部，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。
本公司对因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响，并且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，改按本钱法核算；
对因追加投资等原因能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，也改按本钱法核算；
对因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，或因处置投资等原因对被投资单位不再具有控制但能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的长期股权投资，改按权益法核算。
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期投资收益。
采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的局部按相应比例转入当期投资收益。
（十四）投资性房地产
本公司投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的房屋建筑物。
本公司投资性房地产按其本钱作为入账价值，外购投资性房地产的本钱包括购置价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；
自行建造投资性房地产的本钱，由建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
本公司对投资性房地产采用本钱模式进行后续计量，按其预计使用寿命及净残值率计提折旧或摊销。
投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊销）率如下：
类别
折旧年限〔年〕
预计残值率〔%〕
年折旧率〔%〕
土地使用权
房屋建筑物
当投资性房地产的用途改变为自用时，那么自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。
自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，那么自改变之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。
发生转换时，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。
投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
（十五）固定资产
本公司固定资产是指同时具有以下特征，即为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值超过XXX元的有形资产。
固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备和其他，按其取得时的本钱作为入账的价值，其中，外购的固定资产本钱包括买价和进口关税等相关税费，以及为使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出；
自行建造固定资产的本钱，由建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出构成；
投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账；
融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。
与固定资产有关的后续支出，包括修理支出、更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，计入固定资产本钱，对于被替换的局部，终止确认其账面价值；
不符合固定资产确认条件的，于发生时计入当期损益。
除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，本公司对所有固定资产计提折旧。
计提折旧时采用平均年限法〔或其他方法〕，并根据用途分别计入相关资产的本钱或当期费用。
本公司固定资产的分类折旧年限、预计净残值率、折旧率如下：
序号
折旧年限（年）
预计残值率（%）
年折旧率（%）
1
2
3
4
5
…
本公司于每年年度终了，对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变，那么作为会计估计变更处理。
当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。
固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
（十六）在建工程
在建工程按实际发生的本钱计量。
自营建筑工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；
出包建筑工程按应支付的工程价款等计量；
设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程本钱。
在建工程本钱还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。
在建工程在到达预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际本钱等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异进行调整。
（十七）无形资产
本公司无形资产包括土地使用权、专利技术、非专利技术等，按取得时的实际本钱计量，其中，购入的无形资产，按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际本钱；
投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际本钱，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际本钱。
土地使用权从出让起始日起，按其出让年限平均摊销；
专利技术、非专利技术和其他无形资产按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。
摊销金额按其受益对象计入相关资产本钱和当期损益。
对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核，如发生改变，那么作为会计估计变更处理。
在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的预计使用寿命进行复核，如有证据说明无形资产的使用寿命是有限的，那么估计其使用寿命并在预计使用寿命内摊销。
（十八）研究与开发
本公司的研究开发支出根据其性质以及研发活动最终形成无形资产是否具有较大不确定性，分为研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；
开发阶段的支出，同时满足以下条件的，确认为无形资产：
1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
3.运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；
4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
不满足上述
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