财务会计分录汇总Word文档格式.docx

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　　增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

　　企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录　　（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理　　（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理　　

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：

主营业务税金及附加贷：

应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：

其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金

（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录借：

应交税金--应交营业税--应交资源税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：

其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金贷：

银行存款　　（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：

1.收购未税矿产品时，编制会计分录借：

材料采购贷：

应交税金--应交资源税　　2.自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录借：

生产成本、制造费用等科目贷：

应交税金--应交资源税　　3.取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借：

产品销售税金及附加贷：

应交税金--应交资源税4.缴纳税款时，编制会计分录借：

应交税金--应交资源税贷：

银行存款　　（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理　　税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。

标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。

　　1.发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录借：

应交税金--应交土地增值税预缴税款时，编制会计分录借：

应交税金--应交土地增值税贷：

银行存款　　2.项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。

（1）预提数大于实际数时，编制会计分录借：

主营业务税金及附加（红字，差额）　　贷：

应交税金--应交土地增值税（红字，差额）反之，编制会计分录借：

主营业务税金及附加（蓝字，差额）　　贷：

应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）　　调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。

（2）缴纳税款时，编制会计分录借：

银行存款（3）税务机关退还税款时，编制会计分录借：

银行存款贷：

应交税金--应交土地增值税　　二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理　　

（一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入"

其他业务收入"

科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入"

其他业务支出"

科目核算。

　　1.取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：

其他业务支出贷：

其他应交款--应交教育费附加2.缴纳税金和附加时，编制会计分录借：

应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：

其他应交款--应交教育费附加贷：

银行存款

（二）销售不动产的会计处理　　除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过"

固定资产清理"

科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。

1.取得销售不动产属收入时，编制会计分录借：

固定资产清理贷：

银行存款三、企业所得税税务会计处理　　

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。

按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下　　

（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理　　（三）上述会计处理完成后，将"

所得税"

借方余额结转"

本年利润"

时，编制会计分录（四）所得税减免的会计处理（五）对以前年度损益调整事项的会计处理（六）企业清算的所得税的会计处理　　（七）采用"

应付税款法"

进行纳税调整的会计处理　　（八）采用"

纳税影响会计法"

进行纳税调整的会计处理　　

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。

按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

　　1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录借：

所得税贷：

应交税金--应交企业所得税借：

应交税金--应交企业所得税贷：

银行存款　　2.年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录借：

应交税金--应交企业所得税　　3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。

计提"

补助社会性支出"

时，编制会计分录借：

其他应交款--补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理。

　　4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录借：

银行存款　　5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录借：

其他应收款--应收多缴所得税款贷：

所得税　　经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录借：

其他应收款--应收多缴所得税款　　对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录借：

其他应收款--应收多缴所得税款　　

（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。

　　按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。

其会计处理如下：

　　1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录借：

银行存款　　（三）上述会计处理完成后，将"

时