财务会计学作业答案Word格式文档下载.docx
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合计
92200
500
700
4000
100000
60600
整个庙会，小张共盈利39，400元（100000-60600）。
庙会结束，在尚未支付供货商原料欠款情况下，手头现金为92，200元，比开始投入资本增加42，200元（92200-50000），其中需要偿还供货商原料欠款3，300元，还需将价值700元的原料退还供货商。
另外还有价值500元的摊位拆下来的材料。
2．反映企业经营成果会计指标--利润是在收入、费用的确认、计量以及配比的情况下生成的概念。
在会计分期的前提下，收入、费用的确认必须明确其确认的原则，即会计核算的基础。
会计核算的基础有：
权责发生制和收付实现制。
当今全球普遍采用的是权责发生制。
通过案例，使大家认识不同会计核算基础对于会计经营成果核算的影响，进一步认识为什么全球普遍采用的是权责发生制。
按照权责发生制确定的经营成果
利润表
收入100，000
减：
水电费10，000
房屋租金10，000
工资费用20，000
小计40，000
利润60，000
按照收付实现制确定的经营成果
利润表
收入
本月收到款60，000
收到上月款20，000
收到预定款30，000
小计110，000
水电费10，000
房屋租金120，000
支付上月所欠利息10，000
小计140，000
利润-30，000
第二章作业答案：
1、借：
银行存款200000
贷：
实收资本200000
2、借：
银行存款100000
短期借款100000
3、借：
原材料59000
贷：
银行存款20000
应付票据30000
应付账款9000
4、借：
短期借款60000
银行存款60000
5、借：
管理费用12000
库存现金12000
6、借：
应付账款1400
银行存款1400
7、借：
应付职工薪酬9000
库存现金9000
8、借：
其他应收款1000
库存现金1000
9、借：
管理费用900
库存现金100
10、借：
应收账款100000
第五章流动资产的核算
1.
（1）借：
原材料850
库存现金850
（2）借：
库存现金45000
银行存款45000
（3）借：
其他应收款15000
库存现金15000
（4）借：
管理费用2500
库存现金2500
（5）借：
库存现金200
其他应收款200
（6）借：
管理费用17500
库存现金2500
（7）借：
其他应收款——应收现金短缺款300
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300
2．银行存款余额调节表
20×
9年5月31日单位：
元
项目
金额
银行存款日记账余额
？
银行对账单余额
20350
加：
银行已收而企业未收的款项
减：
银行已付而企业未付的款项
多记支付的税金
5400
24000
3200
180
企业已收而银行未收的款项
企业已付而银行未付的款项
误记收入
20700
12000
3450
调节后的余额
25600
25600
所以龙腾公司的企业银行存款日记账的余额＝25600－180+3200+24000-5400=47220（元）
3.
（1）第一年提取坏账准备1000000×
1%=10000（元）
借：
资产减值损失10000
坏账准备10000
（2）第二年冲销坏账：
坏账准备15000
应收账款——甲企业6000
——乙企业9000
（3）第二年末“坏账准备”余额应为1200000×
1％＝12000（元）
应提取坏账准备为：
12000＋（15000－10000）＝17000（元）
资产减值损失17000
坏账准备17000
（4）第三年，上年已经冲销的乙企业账款6000元又收回入账：
坏账准备6000
同时：
银行存款6000
（5）第三年末“坏账准备”余额应为1300000×
1％＝13000（元）
13000－（12000＋6000）＝－5000（元）
则应冲回：
坏账准备5000
资产减值准备5000
4、
（1）借：
应收账款175500
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
银行存款50000
应收账款50000
应收票据163800
主营业务收入140000
应交税费——应交增值税（销项税额）23800
应收票据58500
应收账款58500
应收账款30000
应收票据30000
材料采购50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
坏账准备30000
（8）借：
应收账款20000
坏账准备20000
借：
（9）应收账款期末余额＝150000＋175500－50000－58500＋30000－30000＝217000元
期末坏账准备余额应为217000×
5‰＝1085（元）
未提取之前的余额为150000×
5‰－30000＋20000＝－9250（元）
本期应提取的坏账准备＝1085＋9250＝10335（元）
5.
（1）20×
6年末提取的存货跌价准备＝320000－310000＝10000（元）：
资产减值损失——计提的存货跌价准备10000
存货跌价准备10000
（2）20×
7年年末存货账面价值小于可变现净值，应按账面价值计价，则将存货跌价准备账户余额冲减至零。
（3）20×
8年年末存货账面价值小于可变现净值，按账面价值计价，不提取存货跌价准备。
6、
9年3月6日购入股票
交易性金融资产——成本 330000
应收股利 6000
投资收益 1000
贷：
银行存款 337000
（2）3月22日，收到乙公司发放的现金股利：
银行存款 6000
应收股利 6000
（3）3月末，确认股票价格变动：
公允价值变动损益 30000
交易性金融资产——公允价值变动 30000
第六章
2、
（1）固定资产的入账价值＝90000＋10000＝100000元
（2）月折旧额＝（100000－2000）/（12×
5）＝1633.33（元）
（3）年折旧率＝2/5×
100％＝40％
年度
年初净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧额
年末净值
1
100000
40％
40000
60000
2
64000
36000
3
14400
78400
21600
4
__
9800
88200
11800
5
98000
2000
第4年和第5年按平均年限法计算年折旧额＝（21600－2000）/2=9800元
（4）年数总和＝5＋4＋3＋2＋1＝5×
（5＋1）/2＝15
应提折旧总额＝100000－2000＝98000（元）
应提折旧总额
5/15
32667
4/15
26133
58800
3/15
19600
2/15
13067
91467
1/15
6533
3、
（1）①固定资产报废转入清理：
固定资产清理15000
累计折旧285000
固定资产300000
②发生清理费用：
固定资产清理12000
银行存款12000
③收到残值收入：
银行存款10000
固定资产清理10000
④结转固定资产净损益：
营业外支出——处置非流动资产损失17000
固定资产清理17000
（2）
待处理财产损溢250000
累计折旧250000
固定资产500000
报经批准后：
借:
营业外支出——盘亏损失250000
待处理财产损溢250000
（3）①固定资产毁损转入清理：
已经计提的累计折旧额＝2000000×
（1－5％）/10×
7＝1330000（元）
固定资产清理670000
累计折旧1330000
固定资产2000000
固定资产清理80000
银行存款80000
固定资产清理100000
营业外支出——处置非流动资产损失250000
其他应收款——应收保险赔偿金400000
固定资产清理650000
4、
（1）取得无形资产时：
无形资产——专利权2000000
银行存款2000000
按年摊销时：
制造费用——专利技术200000
累计摊销200000
转让该专利技术时：
应交纳营业税额＝1750000×
5％＝87500元
银行存款 1750000
累计摊销 400000
贷：
无形资产 2000000
应交税费——应交营业税 87500
营业外收入——处置非流动资产利得62500
（2）取得该项专利技术租金时：
其他业务收入100000
计算应交的营业税：
其他业务成本5000
应交税费——应交营业税5000
5、
（1）发生研发支出：
研发支出——费用化支出446000
——资本化支出350000
原材料500000
应付职工薪酬150000
累计摊销90000
银行存款56000
（2）6月30日，该专利技术已经达到预定用途：
管理费用446000
无形资产350000
贷：
——资本化支出350000
6、采用权益法进行核算
（1）2006年东方公司亏损100000元，则南海公司应确认投资损失为
100000×
30％＝30000元
投资收益30000
长期股权投资——B公司（损益调整）30000
（2）2007年东方公司实现净利润300000元，则南海公司应确认投资收益为
300000×
30％＝90000元
长期股权投资——B公司（损益调整）90000
投资收益90000
（3）2008年3月10日东方公司宣告分派现金股利200000元，南海公司应分得60000元。
应收股利——B公司60000
长期股权投资——B公司（损益调整）60000
（4）2008年3月20日收到现金股利
应收股利60000
7、庆大公司的长期股权投资采用成本法核算，账务处理如下：
（1）2008年取得投资
长期股权投资5000000
银行存款5000000
（2）2008年取得安阳公司分配的利润为2000000×
5%=100000（元），由于该利润属于投资前的利润分配，应冲减投资成本。
长期股权投资100000
（3）2009年取得安阳公司分配的利润
应冲减投资成本金额=（2000000+6000000–5000000）×
5%-100000＝150000－100000＝50000（元）
当年实际分得利润=6000000×
5%=300000（元）
应确认投资收益=300000–50000=250000（元）
银行存款300000
投资收益250000
长期股权投资50000
8、
（1）采用成本法进行核算
20×
8年1月10日：
长期股权投资——成本987000
应收股利20000
银行存款1007000
8年年末不做分录
9年4月宣告发放股利：
应收股利480000
投资收益480000
（2）采用权益法进行核算
9年1月10日：
8年年末：
长期股权投资——损益调整360000
投资收益360000
9年4月：
应收股利144000
长期股权投资——损益调整144000
9、
（1）08年1月1日购入时：
持有至到期投资—成本500000
—利息调整28000
银行存款528000
（2）各年的利息收入计算如下表所示：
计息日期
应计利息
⑴
实际利率%⑵
利息收入
⑶=上⑸*⑵
利息调整
⑷=⑴-⑶
摊余成本
⑸=上⑸-⑷
08年1.1
528000
08年12.31
30000
4.72
24922
5078
522922
09年12
24682
5318
517604
10年12
24431
5569
512035
11年12
24168
5832
506203
12年12
23797
6203
500000
合计
150000
122000
28000
根据表的计算结果，华联公司编制的各年确认利息收入和摊销溢价的会计分录如下：
①2008年12月31日，确认利息收入并进行利息调整。
应收利息30000
投资收益24922
持有至到期投资—利息调整5078
②2009年12月31日，确认利息收入并进行利息调整。
应收利息30000
投资收益24682
持有至到期投资—利息调整5318
以后各年确认利息收入并进行利息调整的会计分录可依次类推
第七章
1、
原材料900000
应交税费——应交增值税（进项税额）153000
应付票据1053000
长期股权投资719550
主营业务收入615000
应交税费——应交增值税（销项税额）104550
主营业务成本615000
原材料615000
应收账款351000
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
主营业务成本240000
库存商品240000
应交税费——应交增值税（已交税金）37500
银行存款37500
求出市场利率r
每年支付利息＝100000×
10％＝10000
10000×
年金现值系数（5，10％）＋100000×
复利现值系数（5，10％）＝110000×
98％
利用插值法求得：
r＝
付息日期
应付利息
（1）＝票面利息
实际利率=7.
（2）
利息费用
（3）=上年（5）×
（4）=
（1）-（3）
（5）=上年（5）-（4）
2008年1.1
107800
2008年12.31
10000
2009年12.31
2010年12.31
2011年12.31
2012年12.31
（1）2008年1月1日：
银行存款107800
应付债券——面值100000
——利息调整7800
财务费用2200
——利息调整10000
（2）2008年12月31日确认应付而未付的利息
财务费用
应付债券——利息调整
应付利息10000
（3）2009年12月31日确认应付而未付的利息
（4）2010年12月31日确认应付而未付的利息
（5）2011年12月31日确认应付而未付的利息
（6）2012年12月31日确认应付而未付的利息
应付利息10000
银行存款110000
第八章
固定资产1500000
无形资产6000000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000
实收资本2666667
资本公积5418300
固定资产200000
累计折旧100000
营业外收入100000
管理费用500
库存现金500
本年利润2000000
利润分配——未分配利润2000000
（2）提取盈余公积
利润分配——提取法定盈余公积200000
——提取任意盈余公积600000
盈余公积——法定盈余公积200000
——任意盈余公积600000
（3）分配股利
利润分配——应付现金股利400000
应付股利400000
（4）结转利润分配账户
利润分配——未分配利润1200000
——提取任意盈余公积600000
——应付现金股利400000
（5）发放股利
银行存款400000
（6）盈余公积转增资本
盈余公积——任意盈余公积2000000
实收资本2000000
第九章：
应收账款234000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
（2）借：
主营业务收入80000
•应交税费——应交增值税（销项税额）13600
•贷：
应收账款93600
（1）上月收到预付款：
银行存款600000
预付账款600000
（2）发出商品
预付账款585000
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
第十章
1、20×
9年8月销售时：
主营业务成本81000
库存商品81000
今年3月：
主营业务成本20000
库存商品20000
退回：
库存商品20
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