餐饮企业营业成本构成Word文档下载推荐.docx

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2.企业不编制“销售费用明细表”和“管理费用明细表”。

根据企业2012年会计核算中的“销售费用台账”、“管理费用台账”等资料，结合调查表中销售费用、管理费用各项指标的内容，分析汇总填报本调查表。

在实际填报时，注意以下问题：

（1）对于调查表中设置了而“销售费用明细表”、“管理费用明细表”中未设置的费用项目，应结合费用明细核算资料或“销售费用台账”、“管理费用台账”等有关资料填写。

（2）对于调查表中核算范围与“销售费用明细表”、“管理费用明细表”核算范围不一致的指标，应依据费用明细核算资料，按照调查表指标要求调整填报，做到不重不漏。

（3）对于“水电费”、“租赁费”等设置其中项的指标，如果企业“销售费用台账”、“管理费用台账”中列有相应的栏目，可以直接对应填报；

如果没有列出相应的栏目，应根据“销售费用台账”、“管理费用台账”的“摘要”栏内容，或根据“凭证号”栏查找对应的栏目，分别填报。

（4）保持调查表中销售费用合计、管理费用合计与企业会计核算中的销售费用合计、管理费用合计一致。

在按上述方法填写各项费用指标后，可以用企业会计核算中销售费用合计、管理费用合计分别扣除调查表各销售费用指标之和、管理费用指标之和，差额分别作为调查表中“其他销售费用”、“其他管理费用”。

（二）财务费用指标的填报方法

如果被调查单位会计核算按月编制“财务费用明细表”，财务费用调查指标可以直接根据2012年各月“财务费用明细表”汇总填报。

如果被调查单位会计核算不编制“财务费用明细表”，可以根据2012年“财务费用台账”资料，结合财务费用调查指标的含义汇总填报。

有关利息的项目汇总后，借方发生额合计为利息支出，贷方发生额合计为利息收入。

其他财务费用项目汇总后作为调查表中的其他财务费用填报。

（一）销售费用

1.销售费用=各种一级销售费用项目之和

2.运输费≥对外支付的运杂费＋燃料费＋保险费

3.燃料费=原煤＋煤制品＋煤气＋天然气＋液化石油气＋木柴、炭＋酒精＋其他

4.水电费≥水费

5.邮政通信费≥邮政费＋上网费

6.物料消耗≥餐巾纸、厕纸＋桌布＋锅、盆、碗、碟、杯子＋牙签＋筷子＋洗涤灵、肥皂等洗涤用品

＋办公用品（文具、纸张等）＋包装物品＋日常维修材料＋日常维修零配件＋鲜花和装饰品

7.桌布≥塑料桌布

8.锅、盆、碗、碟、杯子≥金属锅、盆、碗、碟、杯子＋塑料盆、碗、碟、杯子

＋陶瓷锅、盆、碗、碟、杯子＋玻璃盆、碗、碟、杯子

9.租赁费≥房屋租赁费

（二）管理费用

1.管理费用=各种一级管理费用项目之和

2.水电费≥水费

3.外事费≥出国人员经费

4.劳动保护费≥保健补贴、洗理费

5.燃料费≥汽油、柴油＋天然气＋煤气

6.劳务费=劳务派遣费＋劳务工资

7.劳务派遣费=工资、社会保险费＋劳务管理费

8.邮政通信费≥邮政费＋上网费

（三）财务费用

财务费用=利息支出－利息收入＋汇兑损益＋其他财务费用

餐饮企业利润表

《餐饮企业利润表》填报说明

《餐饮企业利润表》的调查范围为辖区内餐饮业的重点调查单位。

《餐饮企业利润表》的调查内容为2012年被调查单位从事各项活动实现利润的情况。

本调查表各项指标直接取自企业会计核算中的利润表和统计报表对应指标。

（一）表内关系

1.营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用

－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益

2.营业收入≥主营业务收入

3.营业成本≥主营业务成本

4.营业税金及附加≥主营业务税金及附加

（二）表间关系

《餐饮企业期间费用构成》表中的“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”分别等于《餐饮企业利润表》中的“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”。

修理费构成

《修理费构成》表填报说明

《修理费构成》的调查范围为辖区内的典型调查单位。

《修理费构成》的调查内容为被调查单位在2012年对外支付的修理费和自行修理材料费的构成情况。

首先，按照被调查单位修理费的核算范围，根据企业（单位）当年有关的原始凭证、台账等资料，计算填报企业（单位）对外支付的修理费，以及其中所包括的房屋修理费和机动车、电子产品和日用产品修理费。

然后，根据企业（单位）当年有关的原始凭证、台账等资料，按照《企业材料消耗分类目录》，汇总填报企业（单位）自行修理时消耗的材料名称及其价值。

原则上，本调查表应填报全年数据。

由于填报本调查表可能需要查阅、汇总大量的有关原始凭证、台账等资料，如果企业（单位）填报全年数据困难较大，可从全年资料中抽取有代表性的时期（如若干季度或月度）的资料填报。

1.对外支付的修理费≥房屋修理费＋机动车、电子产品和日用产品修理费

2.自行修理材料费=各项修理用材料费之和

差旅费构成

《差旅费构成》表填报说明

《差旅费构成》的调查范围为辖区内的典型调查单位。

《差旅费构成》的调查内容为被调查单位在2012年实际发生的差旅费用及其构成情况。

按照被调查单位差旅费的核算范围，根据有关原始凭证、台账等资料，结合调查表中指标含义汇总填报。

由于填报本调查表需要查阅大量的有关差旅费的原始凭证、台账等资料，如果被调查单位填报全年数据困难较大，可从全年资料中抽取有代表性的时期（如若干季度或月度）的资料填报。

合计=各项差旅费用构成指标之和

办公费（公杂费）构成

《办公费（公杂费）构成》表填报说明

《办公费（公杂费）构成》的调查范围为辖区内的典型调查单位。

《办公费（公杂费）构成》的调查内容为被调查单位在2012年实际发生的各项办公费（公杂费）及其构成情况。

按照被调查单位办公费（公杂费）的核算范围，根据有关办公费（公杂费）的原始凭证、台账等资料，结合调查表中指标分类和内容分别填报。

如果企业会计核算中“期间费用”的办公费（公杂费）与调查表不一致，如计算机维修由修理费列支，应该根据被调查单位会计核算的实际费用划分填报。

由于填报本调查表需要查阅大量的有关办公费（公杂费）的原始凭证、台账等资料，如果被调查单位填报全年数据困难较大，可从全年资料中抽取有代表性的时期（如若干季度或月度）的资料填报。

1.合计=各种一级办公费（公杂费）项目之和

2.消耗用品费≥茶叶、咖啡、纯净水、矿泉水＋纸杯、纸巾、手纸＋洗手液、消毒液

3.计算机、复印机、传真机、打印机配件≥计算机配件

4.计算机、复印机、传真机、打印机维修≥计算机维修

5.计算机、复印机、传真机、打印机耗用材料≥打印用纸＋墨盒、墨粉、色带

＋计算机软盘、U盘、光盘等移动存储设备

6.水电费≥水费

研究与开发费构成

《研究与开发费构成》表填报说明

《研究与开发费构成》的调查范围为辖区内的典型调查单位。

《研究与开发费构成》的调查内容为被调查单位在2012年发生的企业内部研究与开发费及其构成情况。

按照被调查单位研究与开发费的核算范围，根据有关研究与开发费的原始凭证、台账等资料，结合本调查表中指标含义汇总填报。

其中，直接材料部分按照《企业材料消耗分类目录》归类汇总填报。

由于填报本调查表需要查阅大量的有关研究与开发费的原始凭证、台账等资料，如果被调查单位填报全年数据困难较大，可从全年资料中抽取有代表性的时期（如若干季度或月度）的资料填报。

1.合计=各种一级研究与开发费项目之和

2.租赁费≥房屋租赁费

附录1：

主要指标解释

1.表头指标

（1）组织机构代码：

指根据中华人民共和国国家标准《全国组织机构代码编制规则》（GB11714－1997），由组织机构代码登记主管部门给每个企业、事业单位、机关、社会团体和民办非企业颁发的在全国范围内唯一的、始终不变的法定代码。

组织机构代码共9位，无论是法人单位还是产业活动单位，组织机构代码均由八位无属性的数字和一位校验码组成。

（2）单位详细名称：

指经有关部门批准正式使用的单位全称。

企业的详细名称按工商部门登记的名称填写；

行政、事业单位的详细名称按编制部门登记、批准的名称填写。

填写时要求使用规范化汉字填写，并与单位公章所使用的名称完全一致。

凡经登记主管机关核准或批准，具有两个或两个以上名称的企业，要求填写一个单位名称，同时用括号注明其余的单位名称。

（3）登记注册类型：

按照国家统计局、国家工商总局联合印发的《关于划分企业登记注册类型的规定》（国统字[2011]86号）和国家统计局《关于“个体经营”登记注册类型分类及代码的通知》（国统办字[1999]2号）填报。

登记注册类型和代码

（4）行业小（中、大）类：

指根据《国民经济行业分类》（GB/T4754－2011）的规定，对照本企业生产活动的性质，填写企业对应的行业小（中、大）类代码。

2.成本指标

（1）直接材料消耗：

指餐饮企业从事经营活动直接耗用的原材料（用于制作食品、饮料）、调料、配料、辅料、燃料等直接材料。

（2）销售商品进价成本：

指餐饮企业购进后未经任何加工再出售的商品进价成本，如烟、酒、饮料等的进价成本。

商品进价成本分为国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。

国内购进商品进价成本是购进商品原价；

国外购进商品进价成本指进口商品在购进中发生的实际成本，包括进价、进口税金、购进外汇价差和支付委托外贸部门代理进口的手续费。

（3）其他成本：

指企业在经营过程中发生的除直接材料消耗和销售商品进价成本以外的其他支出。

3.销售费用、管理费用和财务费用指标

指企业在销售商品、组织管理生产以及筹集资金过程中发生的各项费用支出。

主要包括：

（1）工资：

指单位支付给职工的劳动报酬或工资总额。

（2）福利费：

指企业（单位）为职工设立的福利费。

（3）运输费：

指企业（单位）在购入商品或销售产品等过程中进行运输活动所支付的费用。

包括同运输有关的各种杂费，如调车费，站台、码头租用费，港口建设费等。

不包括企业在购进商品时，由销货方负担的运费。

（4）装卸费：

指企业（单位）进行装卸活动所应负担的装卸费。

（5）整理费：

指企业进行商品挑选、分类、整理而发生的费用。

（6）包装费：

指企业在销售自销产品时所应负担的包装费，或企业为商品调拨、储存而支付的有关费用。

包括包装或改变包装所支付的包装用品费，包装物折损（一次使用即废弃的草袋等）与修理费，包装物挑选、整理、洗刷、修补费，包装用品租用费以及不能列入包装物进价的运杂费。

另外，还包括委托外单位改进商品包装装潢的设计费，采用外单位设计商品包装装潢分摊的合理费用。

（7）保险费：

指企业（单位）支付的保险费，包括企业向保险公司投保商品和固定资产等实际支付的保险费。

（8）差旅费：

指企业（单位）发生的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费。

（9）办公费：

指企业（单位）发生的各项办公经费支出。

（10）低值易耗品摊销：

指企业（单位）发生的低值易耗品摊销。

（11）广告费、展览费：

指为推销本企业产品所支付的广告费和参加展览、展销所支付的费用。

（12）保管费：

指企业在销售自销产品时所应负担的仓库保管费用，以及商品在储存过程中所支付的保管费用。

（13）检验费：

指企业按规定支付给商品检验部门的检验费、鉴定费、委托化验或自行化验商品的化验费和进出口商品的鉴定费。

（14）中转费：

指企业中转商品时所发生的费用。

包括商品入库后在保管、分拨过程中所发生的费用。

（15）劳务手续费：

指企业委托其他单位代购、代销、代储、代运商品、代办业务等事项以及为本企业提供劳务时按有关规定支付的费用。

（16）商品损耗：

指商品在运输、保管（含代保管）、销售过程中所发生的自然损耗。

（17）进出口商品累计佣金：

指买方或卖方的代理人因介绍买卖而取得的报酬。

累计佣金指不能直接认定到某个商品上的佣金累计，能够直接认定到某个商品上的佣金作调整商品进价处理。

（18）住房公积金：

指按一定比例为企业（单位）员工所缴纳的住房公积金合计数。

（19）社会保险费：

指企业（单位）为员工缴纳的各种社会保险费用，包括养老保险、医疗保险、失业保险、劳动保险、工伤保险、生育保险、企业为个人支付的商业保险等。

（20）其他各项津贴补贴、科技奖励等：

指企业（单位）发放的不包含在在岗职工工资总额内的其他各项津贴补贴、科技奖励等。

（21）业务费：

指企业按销售收入的比例给销售人员的提成费。

（22）工会经费：

指按企业（单位）在岗职工工资总额的一定比例提取的工会经费。

（23）职工教育经费：

指企业（单位）按在岗职工工资总额的一定比例计提的教育培训费用。

（24）售后服务费：

指企业提供的商品售后服务等的费用。

（25）清洁卫生费：

指企业（单位）为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的支出。

（26）服装费：

指企业（单位）为职工购置服装发生的费用。

（27）租赁费：

包括企业（单位）为扩大销售而租用柜台、设备等的费用，以及企业租用其他固定资产和用具所发生的费用；

不包括融资租赁费。

（28）修理费：

指企业（单位）为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用。

（29）邮政通信费（包括：

固定电话、移动电话、微机联网等费用）：

指企业（单位）用于邮政和通信方面的费用，包括邮政费，固定电话、移动电话、微机联网等的费用。

（30）水电费：

指企业（单位）支付的水费和电费。

（31）取暖费：

指企业（单位）当年支付的取暖费。

（32）燃料费：

指企业（单位）消耗的燃料费用。

（33）折旧费：

指企业（单位）根据应计提折旧的固定资产原值和规定折旧率计提的资产折旧费。

（34）招待费：

指企业（单位）支付的招待费用。

（35）会议会务费：

指企业（单位）用于召开会议或参加非本单位范围内的会议所发生的各项费用支出。

（36）交易手续费：

指投资者在委托买卖时应支付的各种税收和费用的总和。

通常包括印花税、佣金、过户费、其他费用等几个方面的内容。

（37）资料和印刷费：

指企业（单位）支付的资料和印刷费用。

（38）电脑电传费用：

指企业（单位）支付的电脑电传费用。

（39）清算手续费：

指企业（单位）支付银行等相关部门的清算手续费用。

（40）代理退票手续费：

指企业（单位）支付代理机构或代理销售网点等的代理退票手续费用。

（41）宣传费：

指为推销本企业产品而进行各种宣传所支付的费用。

（42）常旅客服务费：

指航空企业对常旅客提供有关服务所支付的费用。

（43）结算系统使用费：

指企业（单位）因使用结算系统所支付的费用。

（44）洗涤费：

指企业（单位）洗涤各种用品对外支付的费用。

（45）物料消耗：

指企业（单位）发生的物料消耗。

（46）报刊杂志：

指企业（单位）购买报刊杂志的支出。

（47）音乐及娱乐：

指企业（单位）购买音像制品、娱乐用品等的支出。

（48）执照/许可证费：

指企业支付的执照、许可证费用。

（49）菜单/酒水牌：

指企业用于制作菜单/酒水牌的费用。

（50）佣金－旅行社/公司：

指企业支付给旅行社/公司的佣金。

（51）佣金－员工：

指企业支付给员工的佣金。

（52）收视费：

指企业（单位）向有关单位支付的节目收视费。

（53）培训费：

指企业培训客户或对专业部门进行定期或不定期的业务培训所花费用。

（54）咨询费：

指企业（单位）向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的各项费用，包括聘请企业经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

（55）无形资产摊销：

指企业所使用无形资产计提的摊销。

（56）开办费（摊销）：

开办费是指企业在筹建期间发生的费用。

包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息等支出。

（57）长期待摊费用：

指企业（单位）已经支出的，除开办费和租入固定资产改良及大修理支出以外的其他递延资产的各项费用。

包括一次性预付的HYPERLINK"

\o"

经营租赁"

经营租赁款、向金融机构一次性支付的HYPERLINK"

债券发行费用"

债券发行费用，以及摊销期在一年以上的固定资产大修理支出等。

长期待摊费用的摊销期限均在一年以上，这与待摊费用不同，后者的摊销期限不超过一年，所以列在流动资产项目下。

（58）非货币性福利：

指企业（单位）为员工提取的各项非货币性福利。

（59）辞退福利：

指企业（单位）为员工提取的辞退福利。

（60）股份支付：

指企业提供给职工以权益形式结算的认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。

（61）代理服务费及佣金：

指企业支付给销售代理公司的服务费及佣金。

（62）装饰费：

指企业（单位）支付的用于装饰方面的费用。

（63）安全防卫费：

指企业（单位）进行安全防卫活动所发生的各项费用。

（64）客户服务费：

指企业在进行销售活动时所支付的客户服务费。

（65）交通费：

指企业（单位）发给员工的交通补助。

（66）税费：

指企业（单位）按照规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。

（67）劳动保护费：

指企业（单位）为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作津贴，洗理费等。

（68）电子设备运转费：

指企业（单位）业务、财务系统的运行维护费用。

（69）劳务报酬：

指企业（单位）向有关单位或个人支付的劳务费用。

（70）董事会费：

指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用。

包括差旅费、会议费等。

（71）聘请中介机构费（审计费）：

指企业聘请中介机构进行查账、验资，以及资产评估、清账等发生的费用和企业接受审计发生的费用。

（72）赔偿和诉讼费：

指企业（单位）发生的赔偿费用和向法院起诉或应诉而发生的费用。

（73）技术转让费：

指企业使用非专利技术所支付的费用。

（74）研究与开发费：

指企业（单位）开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。

（75）排污费：

指企业按照规定交纳的排污费用。

（76）绿化费：

指企业（单位）区域内零星绿化费用。

（77）坏账准备和存货跌价准备：

坏账准备指企业按应收账款的一定比例计提的坏账准备；

存货跌价准备指企业按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备。

（78）独生子女费：

指企业（单位）支付给行政管理部门职工的独生子女费用。

（79）仓库经费：

指企业使用和租赁外单位仓库发生的费用。

（80）上交管理费：

指企业上交给上级单位的管理费。

这里，企业需填报净值，即企业上交给上级单位的管理费与企业下属单位上交给本企业的管理费之差。

（81）防洪建设维护费：

指企业为进行防洪建设而支付的费用。

（82）职工取暖费和防暑降温费：

指企业（单位）支付给职工个人的取暖和防暑降温补贴。

（83）劳务费：

指企业（单位）支付给劳务派遣公司的全部费用以及直接聘用的临时雇员的费用。

（84）招聘费：

指企业（单位）因招聘员工所发生的相关费用。

（85）员工体检费：

指企业（单位）为员工支付的体检费用。

（86）人防基金：

指企业（单位）支付的人防基金。

（87）环保卫生费：

包括企业（单位）营业区域环境卫生费和宿舍区环境卫生费。

（88）协（学）会会费：

包括企业（单位）参加的协（学）会会费及协（学）会有关年检、科普宣传等费用。

（89）外事费：

指企业（单位）因业务需要按国家规定支付的涉外费用，包括出国人员费用、接待外宾费用和驻外代表及驻外机构办公费用等开支。

（90）物业管理费：

指企业（单位）发生的物业管理费用。

（91）举报费：

指企业（单位）支付举报人的奖励费用。

（92）协同办案费：

指企业（单位）支付有关部门协同打假所发生的费用。

（93）检测举证费：

指企业（单位）打假过程中发生的检验、检测、取证等费用支出。

（94）系统维护费：

指企业（单位）在系统维护工作方面所支付的费用。

（95）上交的各种专项费用：

指企业上交管理部门的各种专项费用的总和，包括矿产资源补偿费、