《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结讲解学习Word格式.docx
《《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结讲解学习Word格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结讲解学习Word格式.docx(10页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
公允价值变动损益
公允价值<
账面价值,做反向分录
贷:
★宣告分配现金股利或计提利息:
应收股利(应收利息)
投资收益
★出售:
交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动损益
投资收益(或借方)
公允价值变动损益(或贷)
投资收益
出售时的投资收益=净售价-初始成本
持有期间的投资收益=交易费用+计提的利息收益+出售时的投资收益
持有至到期投资账务处理:
折价购入:
(实际利率>
票面利率)
持有至到期投资-成本(面值)
应收利息(到期一次还本付息债券期末计提的利息)
其他货币资金
持有至到期投资-利息调整(折价差额+手续费、佣金等)
溢价购入:
(实际利率<
持有至到期投资-利息调整(溢价差额+手续费、佣金等)
★持有:
债券利息收入:
应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资-应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
投资收益(期末摊余成本*实际利率)
持有至到期投资-利息调整(差额,也可能在借方)
金融资产的摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-已发生的减值损失+-累计摊销额(折价购入摊销额应为-,溢价购入摊销额应为+)
投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本*实际利率
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收益(期初摊余成本*实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值*票面利率)-收回的本金-本期计提的减值准备
若债券为到期一次还本付息的,本期收到的本金和本期收到的利息为“0”
★减值:
(摊余成本-账面价值>
预计未来现金流量现值)
资产减值损失
持有至到期投资减值准备
已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得已恢复的,应在原已计提的减值准备金额内予以转回,转回的金额计入当期损益。
★售出:
其他货币资金(实际收到的款项)
-应计利息
-利息调整(或借方)
长期股权投资账务处理:
☆成本法取得:
成本法核算的长期股权投资范围:
企业对子公司的长期股权投资。
初始投资成本=实际支付的购买价款+相关的费用、税金及其他必要支出
长期股权投资
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
银行存款
☆权益法取得:
初始投资成本>
可辨认公允价值份额,不调整初始投资成本
长期股权投资-投资成本(初始投资成本)
初始投资成本<
可辨认公允价值份额,调整初始投资成本
长期股权投资-投资成本(份额)
营业外收入
★持有期间实现的现金股利:
☆成本法持有期间的现金股利:
应收股利
☆权益法持有期间实现的盈利
长期股权投资-损益调整
亏损则做反向分录
宣告分配现金股利:
应收股利
收到被投资单位的股票股利,不做账务处理,在备查簿中登记
★持有期间被投资单位其他综合收益的变动:
长期股权投资-其他综合收益
其他综合收益
★持有期间被投资单位除净收益、其他综合收益以外的所有者权益增加
长期股权投资-其他权益变动
资本公积-其他资本公积
资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备
长期股权投资减值准备
长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间内不得转回。
★处置:
银行存款(实际收到的价款)
长期股权投资-成本
-损益调整
-其他综合收益(或借方)
-其他权益变动(或借方)
-投资收益(或借方)
同时:
其他综合收益(或贷方)
资本公积-其他资本公积(或贷方)
投资收益(或借方)
可供出售金融资产的账务处理:
☆股票投资:
可供出售金融资产-成本(公允价值+交易费用)
☆债券投资:
可供出售金融资产-成本(面值)
-利息调整(差额,或贷方)
应收利息
资产负债表日计提利息:
应收利息(分次付息面值*票面利率)
可供出售金融资产-应计利息(到期一次还本付息)
投资收益(摊余成本*实际利率)
可供出售金融资产-利息调整(或借方)
实际收到分次付息的利息:
股票投资宣告发放现金股利:
实际收到的现金股利:
贷:
★公允价值变动:
公允价值上升:
可供出售金融资产-公允价值变动
公允价值下降:
★减值损失:
可供出售金融资产资产减值损失=公允价值下降形成的累计损失+减值准备
可供出售金融资产-减值准备
对于已确认的减值损失(债券投资),在随后的会计期间里公允价值上升,原确认的减值损失应予以转回,计入当期损益(资产减值损失)
可供出售金融资产-减值准备
对于已确认的减值损失(股票投资)发生的减值损失,不通过损益转回,转回时计入其他综合收益。
可供出售金融资产-成本
-公允价值变动(或借方)
固定资产(外购、自建)的账务处理:
★购入:
(不需要安装的固定资产)
固定资产
应交税费-应交增值税
①购入:
(需要安装的固定资产)②支付安装费:
③设备安装完毕:
在建工程借:
应交税费-应交增值税贷:
银行存款贷:
在建工程
★自行建造的固定资产:
①购入工程物资时:
②领用工程物资时:
③支付其他工程费用时:
工程物资借:
工程物资贷:
④支付工程工资及福利时:
⑤使用本企业产品时(不动产):
应付职工薪酬贷:
库存商品(成本价)
应交税费-应交增值税(销项税额)
⑥使用本企业材料时(不动产):
⑦使用本企业材料时(动产):
原材料贷:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
⑧工程完工时:
★固定资产折旧处理:
年限平均法:
年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命
工作量法:
单位工作量折旧额=固定资产原值*(1-净残值率)/预计总工作量
双倍余额递减法:
折旧率=2/预计使用年限
在固定资产到期的前两年内年摊销额=固定资产净值-预计净残值后的净值平均摊销
年数总和法
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和
★固定资产后续支出:
经营租入固定资产发生的改良支出,通过“长期待摊费用”科目核算
★固定资产的处置:
☆固定资产的出售、报废或者毁损应通过“固定资产清理”的科目来核算,清理净损益计入当期营业外收支。
①固定资产转入清理:
②发生清理费用:
固定资产清理借:
固定资产清理
累计折旧贷:
固定资产减值准备
③收回固定资产价款、残料价值和变价收入:
④保险赔偿:
⑤相关税费:
其他应收款借:
固定资产清理贷:
应交税费-应交营业税贷:
固定资清理
应交税费-应交增值税
清理净损益处理:
营业外支出-处置非流动资产损失/非常损失
“碧芝自制饰品店”拥有丰富的不可替代的异国风采和吸引人的魅力,理由是如此的简单:
世界是每一个国家和民族都有自己的饰品文化,将其汇集进行再组合可以无穷繁衍。
营业外收入
☆固定资产盘盈:
①借:
固定资产②借:
以前年度损益调整
(二)创业弱势分析贷:
以前年度损益调整贷:
盈余公积
利润分配-未分配利润
固定资产盘亏:
待处理财产损益(账面价值)批准后:
借:
其他应收款(责任人赔偿)
累计折旧营业外支出
固定资产贷:
待处理财产损益
☆固定资产的减值处理:
还有一点就是beadwork公司在“碧芝自制饰品店”内设立了一个完全的弹性价格空间:
选择饰珠的种类和多少是由顾客自己掌握,所以消费者可以根据自己的消费能力进行取舍;
此外由于是顾客自己制作,所以从原料到成品的附加值就可以自己享用。
固定资产账面价值=原价-累计折旧-减值准备
资产减值损失-集体的固定资产减值准备
3.www。
oh/ov。
com/teach/student/shougong/固定资产减值损失一经确认,在以后的会计期间内不得转回。
投资性房地产账务处理:
十字绣□编制类□银饰制品类□串珠首饰类□★存货→投资性房地产(成本模式核算):
★存货→投资性房地产(公允价值模式核算):
木质、石质、骨质、琉璃、藏银……一颗颗、一粒粒、一片片,都浓缩了自然之美,展现着千种风情、万种诱惑,与中国结艺的朴实形成了鲜明的对比,代表着欧洲贵族风格的饰品成了他们最大的主题。
投资性房地产借:
投资性房地产
存货跌价准备存货跌价准备
2、传统文化对大学生饰品消费的影响贷:
开发产品公允价值变动损益(借方差额)
开发产品
其他综合收益(贷方差额)
标题:
手工制作坊2004年3月18日《负债》
应付职工薪酬账务处理:
3、竞争对手分析短期薪酬内容:
①包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗保险费、工伤保险、生育保险等社会保险费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,短期带薪缺勤,短期利润分享计划,非货币性福利,其他短期薪酬。
②离职后福利③辞退福利④其他长期职工福利
培养动手能力□学一门手艺□打发时间□兴趣爱好□