基本会计知识2Word格式.docx

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③其它货币资金。

（2）现金流量表的理论基础——收付实现制

【案例】

2001年6月，某企业从北京销往上海一批商品，价款是100万元，2001年6月没有收到货款，到2001年12月份货款才收回来。

100万元到底是记在6月份的收入当中还是记在12月份的收入当中？

◆如果把收入记在6月份当中，就叫权责发生制。

借：

应收账款100万元

贷：

销售收入100万元

◆如果把收入记在12月份当中，就叫收付实现制。

银行存款100万元

①企业会计核算的原则——权责发生制

权责发生制就是按照权责关系来确定收入和费用，也称为应收应付制。

通俗地解释就是本期的收入，不管是否拿到钱，都要确认为本期收入；

凡是本期应负担的费用，不管这笔钱是否付出，都应作为本期费用。

反之，不属于本期的收入，即使拿到钱，也不确认为本期的收入；

凡不属于本期的费用，即使已经付出钱，也不能作为本期费用。

权责发生制的弊端有两个：

◆企业现金流动不合理。

企业并没有收到现金，但是税务局要求企业出现了收入就要交税，这就造成企业现金流动不合理，即企业没有收到现金，却要拿现金去交税。

◆其利润表不能反映企业真正获取现金的能力。

权责发生制把没有收到的现金确认为收入，而确认收入就要结转为成本，这样，利润表上就要反映企业会实现更多的利润；

企业还可能会由于没有足够的现金来还债而导致破产，因为应收帐款未到期还不了债。

因此企业有可能会破产。

②现金流量表的基础——收付实现制

权责发生制的弊端要求在会计核算上要通过现金流量表来弥补权责发生制的局限性。

所以现金流量表的基础是收付实现制，收到了现金一定要反映在现金流量表当中，应收账款跟现金流量表没有关系。

因此现金流量表是一个非常真实、非常客观的衡量现金流动的报表。

现金流量表重要的意义就在于能最真实的反映企业偿债能力，最真实的反映企业获取现金的能力。

所以在分析报表的时候，一定要把利润表和现金流量表结合起来，不能只看利润表上企业实现的利润，还要看现金流量表上企业赚取的现金。

如果利润表上实现了很多利润，而现金流量表的现金是负数，那幺这个企业的偿债能力有问题，其收益质量就不高。

（3）现金流量表的内容

表3－1现金流量表（简表）

年

①经营活动产生的现金净流量

经营活动产生的现金净流量主要就是企业销售商品、提供劳务过程当中发生的现金流入和流出情况。

经营活动现金净流量=经营活动现金流入量－经营活动现金流出量

②投资活动产生的现金净流量

一个成长中的企业要不断扩大投资规模，其结果通常就是投资活动的流出量大于流

量。

所以投资活动的现金净流量表现为负数是正常的，或者说在企业的发展中，其投资活

的现金净流量应该是个负数。

投资活动现金净流量=投资活动现金流入量－投资活动现金流出量

③筹资活动产生的现金净流量

筹资活动包括发行股票、发行债券、向银行借款等等。

一般来说筹资活动所产生的现

流入量比较大，净流量要求是一个正数。

筹资活动现金净流量=筹资活动现金流入量－筹资活动现金流出量

现金净流量增加总额=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量

我国的现金流量表是一张年报表，就是一年编一张。

利润表、资产负债表都是月报表，而利润表是一个时期的报表，是动态的报表；

资产负债表是一个时点的报表，是静态的报表；

现金流量表也是一个时期的报表，它反映的是一年现金流入和流出的情况。

【自检】

请结合企业目前的财务状况填写

【小结】

上面主要对会计的基础知识作了简单的介绍，主要分析了会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。

会计对象就是资金的运动。

会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。

会计科目是对会计要素的分类。

会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。

财务管理的目标、内容和职能

【重点提示】

财务管理的目标

财务管理的内容

财务管理的职能

财务管理与企业管理的关系

财务管理的目标

公司理财的立场决定了财务管理的目标，企业在不同阶段追求不同的目标。

1.产值最大化

在计划经济条件下，企业财务管理的目标就是追求产值最大化。

产值越大企业就越好一旦企业拼命追求产值，其结果就会造成产品大量积压。

产品积压越多，企业的损失也就越大，所以产值最大化不科学，不可取。

2.利润最大化

在计划经济条件下，财务管理的另一个目标就是追求利润最大化。

利润越大企业就越好。

以利润最大化作为企业理财的目标有一定的科学道理，但在实践中，人们逐渐发现这种目标有很多缺陷，存在许多不合理的因素，具体表现在以下几个方面：

（1）没有考虑利润实现的时间先后顺序，也即没有考虑货币的时间价值。

（2）没有考虑利润和投资之间的关系。

（3）没有考虑企业的风险问题。

所以不能够把利润最大化简单地界定为企业财务管理的目标。

3.每股盈余最大化

以每股盈余最大化作为财务管理的目标也不太合理，因为每股盈余最大化实际上只是把利润和投资反映出来了，而每股盈余在什幺时间实现、每股盈余到底有多少风险没有反映出来。

所以每股盈余最大化只是完善了利润最大化当中的利润和投资的比例关系，其它的弊端依然存在。

4.财务管理的目标是企业的价值最大化

企业是股东的企业，是所有者的企业，企业的价值最大化，也就是股东、所有者财富最大化。

以企业价值最大化作为企业财务管理的目标有以下优点：

（1）考虑了资金的时间价值和投资的风险价值。

（2）反映了对企业资产保值增值的要求，从某种意义上讲，股东财富越多，企业的市场价值越大。

（2）有利于克服管理上的片面性和短期行为?

那幺企业怎样衡量它的价值呢?

现代企业的财务管理实际上是公司的财务管理，也就是公司理财，其衡量企业价值的标准之一，就是股票的市价，市价越高表明企业价值越大。

市价是衡量企业价值高低的一个很客观的标准。

财务管理的内容

1.筹资活动的管理

筹资活动的管理是指对资产负债表右边内容的管理。

计划经济条件下，企业的资金是上级单位下拨的。

市场经济条件下，市场为企业提供了许多筹集资金的渠道，可以发行股票，可以发行债券，可以向银行借款，还可以租赁。

企业到底通过哪几种渠道来筹集资金，每一种渠道筹集的资金各占多大的比重？

筹资管理就是侧重于资金的来源渠道、所需的数额、项目构成及成本的管理。

2.投资活动的管理

投资活动的管理是指对资产负债表左边内容的管理。

企业筹集的资金有不同的用途，有很多的投资渠道，如固定资产投资就可以投资很多项目，在证券市场上买股票、基金、债券等。

投资活动的管理就是侧重于资金的投向、规模、构成的管理。

3.经营活动的管理

经营活动的管理是指对投资项目经营中的占用资金的管理。

包括现金管理、存货管理和应收账款的管理。

4.分配活动的管理

分配活动的管理是指对企业盈利后的资金分配的管理。

它研究的是：

如何在所有者当中进行分配，分什幺股利，分多少等等。

分配的决策同时又是投资的决策，因为分配多了留的就少，分配少了留的就多，留下来的资金又构成了下一个循环的资金来源，所以从这个意义上说分配的决策也就是筹资的决策，或者说分配的决策同时又是筹资的决策。

因此有的学者认为分配应属于筹资管理，分配决策属于筹资决策，并且据此提出财务管理包括三个部分内容，这也是有一定道理的。

请结合企业具体情况说明企业财务管理的主要内容。

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财务管理的职能

1.财务决策

财务决策是有关资金筹集和使用的决策，它分为四个阶段：

情报活动、设计活动、抉择

活动、审查活动。

财务决策是财务管理的核心职能。

管理的重心在经营，经营的重心在决策。

财务决策正确与否，取决于财务信息情报的收集、财务决策方案的设计、抉择和审查。

2.财务计划

财务计划就是财务规划和财务预算。

规划和预算在市场经济条件下显得尤为重要，没有长期的规划和科学合理的预算，很难想象一个企业的管理是有效的。

财务规划包括财务预测和本量利的分析；

财务预算是计划和控制的主要手段。

3.财务分析

财务分析是指以财务报表为基础的分析。

通过各种会计核算进行定量定性分析、计算出各种比率，或根据经验，对财务状况、获利能力、发展趋势做出判断。

4.财务控制

财务控制就是通过计划、预算和规划对整个资金运动的过程加以控制。

财务计划制订出来就要执行，所以执行计划的手段就是财务控制。

比如，实际成本与预算成本之间可能存在差异，在分析这些差异后，通过财务控制对财务计划、财务规划和预算进行调整。

财务决策、财务计划、财务分析和财务控制是现代财务管理非常重要的思想。

财务管理与企业管理的关系

企业的目标是盈利，但是不能把盈利作为企业第一位的目标。

如果作为第一位的目标那是很可怕的，为什幺呢？

仔细想一想，很多企业不就是在拼命赚钱的过程中忽略了风险的存在，从而导致了破产。

1.生存是第一目标

如果连生存的能力都不具备，又怎幺去谈盈利，所以首先企业要正常地生存下去。

影响企业生存的两个因素：

（1）到期能不能还债

这是影响企业生存的最直接的因素，也就是说任何一个企业破产最直接的原因就是到期的债务偿还不了，债权人申请企业破产.

（2）收入能不能抵偿支出

如果企业要生存下去，那幺它应做到：

第一要到期偿债，第二要以收抵支。

也就是说要做好偿债的管理，要做好收支的管理，要非常关注现金的流动。

关注现金的流动实际上是在关注企业的偿债能力，实际上是在关注企业的生存。

2.发展是第二目标

企业不仅要生存，还要不断地发展，增强竞争能力。

企业的发展对财务的要求就是要筹集到发展资金。

所以企业的发展就要求在财务上能够及时足额地筹集到发展所需要的资金。

3.获利只是第三目标

生存、发展的最终目标就是获利。

企业在生存的和发展的基础上才能盈利，盈利才有可能持续发展。

企业获利的前提就是要正确地进行投资，也就是要选择好投资项目，取得较高的投资报酬率。

因此，在正常的生存前提下谋求企业的发展，在发展的前提下再去获利，这才是企业发展的良性循环。

这就是财务管理和企业管理目标的一致性，也是财务这一项工作的必要性和重要性所在。

请分析你所在的企业的具体目标是什幺？

以上主要是财务管理的目标、内容、职能及财务管理与企业管理关系的阐述。

财务管理的目标应该是企业价值最大化。

企业财务管理的内容包括：

筹资管理、投资管理、经营管理和分配管理。

财务管理的职能主要包括财务分析、财务决策、财务计划、财务控制。

在能够正常生存的前提下谋取企业的发展，在发展的前提下再去获利，这是企业发展的良性循环。

会计原则

一、客观性原则

客观性原则是会计工作的首要原则。

通常作为会计信息质量的特征，以可靠性来加以表述。

会计既以反映为其基本职能，则“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果”（《企业会计准则》第10条）。

因此，客观性原则包含着“如实反映”、“可以验证”和“客观公正”等要求。

二、历史成本原则

各项财产物资和负债应当以交易发生时的实际成本和交换价格计价。

会计实务以历史成本计价，就是因为它是客观的，可鉴证的。

三、营业收入确认原则

营业收入确认原则又称营业收入实现原则。

会计上确认营业收入的条件有二：

1）已实现或可实现；

2）已赢得

四、配比原则

营业收入与其相关的成本、费用应当相互配比，营业收入与费用配比方法有三：

1）直接配比：

当费用与营业收入有直接关系，则当营业收入确认时，产生该营业收入的成本立即转为费用，即直接费用。

2）系统而合理的分摊：

当费用与营业收入无直接关系，但能确知费用会产生未来收入时，则可按系统而合理的方法，将费用分摊于各受益期，即摊销费用。

3）立即确认费用：

两者既无直接关系，又不能预期未求效益可作为分摊费用的依据，则成本在发生期间就立即确认为费用，即期间费用。

五、充分揭示原则

所有与企业财务状况及经营成果有关的重要事项，必须在财务报表上予以充分揭示。

即一事项不加以说明，就可能使报表使用者发生误解，从而影响决策的，均为重要事项。

六、谨慎原则

亦即稳健原则或审慎原则。

所谓谨慎原则者就是“不预计任何可能发生的利益，而承认一切可能发生的损失”。

七、权责发生制

权责发生制，亦称应计制，是会计确认的一种时间基础。

我国《企业会计准则》指出：

“会计核算应当以权责发生制为基础”（《企业会计准则》第16条）。

这种会计确认的时间基础，就是确定企业收入核反应的归属期的划分原则。

这就是：

凡是当期已经确认实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；

凡是不属于当期收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。