初级会计经济法基础第五章企业所得税个人所得税法律制度习题Word文档下载推荐.docx

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C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

7.约翰是美国人，2019年3月10日来华工作，2020年3月15日回国，2020年11月6日返回中国，2020年11月15日至2020年11月30日期间，因工作需要去了韩国，2020年12月1日返回中国，后于2021年1月7日离华回国，则该纳税人（　）。

A.2019年度为我国居民纳税人，2020年度为我国非居民纳税人

B.2019年度为我国非居民纳税人，2020年度为我国居民纳税人

C.2019年度和2020年度均为我国非居民纳税人

D.2019年度和2020年度均为我国居民纳税人

8.罗某2019年全年取得工资收入80000元。

当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：

基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%，王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6000元，无其他专项附加扣除项目。

已知全年应纳税所得额不超过36000元的，适用3%税率。

假设不考虑其他因素，则罗某2019年应缴纳的个人所得税是（　）。

A.（80000－60000）×

3%＝600元

B.[80000－60000－6000×

（8%＋2%＋0.5%＋12%）×

12]×

3%＝114元

C.[80000－60000－6000×

（8%＋2%）×

3%＝384元

D.[80000－60000－6000×

（8%＋2%＋12%）×

3%＝124.8元

9.某个体工商户2018年的营业收入为600万元，销售成本200万；

实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是（　）。

A.40万元

B.60万元

C.90万元

D.100万元

10.根据个人所得税法律制度的规定，关于每次收入确定的下列表述中，不正确的是（　）。

A.偶然所得，以一个月内取得的收入为一次

B.非居民纳税人的劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次

C.利息所得，以支付利息时取得的收入为一次

D.非居民纳税人的特许权使用费所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次

11.贾某从2016年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元；

7月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。

贾某2016年出租房屋应缴纳的个人所得税为（　）。

A.1600元

B.1820元

C.3640元

D.1660元

12.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税期限的表述中不正确的是（　）。

A.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得不办理汇算清缴

B.纳税人取得利息、股息、红利所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款

C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税

D.纳税人取得应纳税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人无需自行缴纳税款

13.某企业雇员王某2019年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，当地上年职工平均工资为1万元。

王某取得该笔补偿金应计入工资薪金收入计征个人所得税的金额为（　）。

A.87500元

B.77500元

C.0

D.57500元

14.甲公司股东老赵认缴的出资额为100万元，应于7月1日前缴足，7月1日老赵实缴资本为20万元，剩余部分至年底仍未缴纳，甲公司因经营需要于当年1月1日向银行借款100万元，年利率10％，发生借款利息10万元，则当年甲公司可以税前扣除的借款利息是（　）。

A.10万元

B.6万元

C.5万元

D.0

15.某生产企业2018年销售货物取得收入1500万元，出租一批货车取得收入18万元，取得投资收益30万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是（　）。

A.227.7万元

B.226万元

C.225万元

D.232.2万元

16.某生产企业2008年至2014年的应纳税所得额如下表：

年度

2008年

2009年

2010年

2011年

2012年

2013年

2014年

应纳税所得额（万元）

－20

－10

58

－70

55

－30

80

已知企业所得税税率为25%，该生产企业2014年度应缴纳企业所得税是（　）。

A.5.6万元

C.8.75万元

D.12.50万元

17.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是（　）。

A.退休人员再任职取得的收入

B.从非任职公司取得的董事费收入

C.从任职公司取得的监事费收入

D.从任职公司取得的加班补贴

18.2019年1月，某电视剧制作中心编剧李某从该中心取得工资5000元、第三季度的奖金2000元、剧本使用费15000元，已知工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，适用预扣率3%；

稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

则1月份应预扣预缴李某个人所得税（　）。

A.（5000－5000）×

3%＋15000×

（1－20%）×

20%×

70%＝1680元

B.（5000＋2000－5000）×

70%＝1740元

C.（5000－5000）×

20%＝2400元

D.（5000＋2000－5000）×

20%＝2460元

二、多项选择题

19.关于确定来源于中国境内、境外所得的原则表述正确的有（　）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.权益性投资转让所得按照被投资企业所在地确定

D.股息等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

20.下列选项中，属于企业不征税收入的有（　）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

B.财政拨款

C.符合条件的非营利组织的收入

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

21.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中表述正确的有（　）。

A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

B.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

C.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除

D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

22.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（　）。

A.租入固定资产的改建支出

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.自创商誉

D.固定资产的大修理支出

23.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产税务处理的表述中，正确的有（　）。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

D.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

24.根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（　）。

A.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

25.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（　）。

A.家禽的饲养

B.海水养殖

C.香料作物的种植

D.林木的培育和种植

26.根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有（　）。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，均以机构、场所所在地为纳税地点

B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

27.赵某持有的上市公司股票取得的下列股息中，减按50%计入应纳税所得额的有（　）。

A.赵某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息红利

B.赵某持有B上市公司股票时间3年，取得的股息红利

C.赵某持有C上市公司股票时间1年，取得的股息红利

D.赵某持有D上市公司股票时间1个月，取得的股息红利

28.根据个人所得税法律制度的规定，个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目有（　）。

A.投资者个人工资支出

B.财产保险支出

C.分配给投资者股利

D.公益性捐赠

29.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有（　）。

A.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

B.通过非营利性的社会团体和国家机关向公益事业的捐赠

C.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠

D.通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

30.根据企业所得税法律制度的规定，下列属于转让财产收入的有（　）。

A.转让生物资产取得的收入

B.转让股权取得的收入

C.转让债权取得的收入

D.转让低值易耗品取得的收入

31.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（　）。

A.个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得

B.个人将房产出租，取得租赁所得

C.个体工商户的生产经营所得

D.个人领取的原提存的医疗保险金

32.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（　）。

A.个人取得的保险赔款

B.军人的转业安置费

C.企业债券利息收入

D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

33.根据企业所得税法律制度的规定，下列适用25％企业所得税税率的企业有（　）。

A.在中国境内的居民企业

B.在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

C.在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

34.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（　）。

A.为购入车辆支付的财产保险费用

B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用

C.为企业职工支付的基本养老保险费用

D.为企业职工支付的补充养老保险费用

35.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（　）。

A.提供非专利技术的使用权取得的所得属于特许权使用费所得

B.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按特许权使用费所得项目征收个人所得税

C.个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴

D.对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按劳务报酬所得项目征收个人所得税

三、判断题

36.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予税前扣除。

（　）

37.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。

38.企业所得税优惠政策中，对采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%。

39.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

40.个体工商户代其从业人员或其他人负担的税款，不得税前扣除。

41.个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2％、14％、8％的标准内据实扣除。

42.股权转让合同履行完毕，股权已作变更登记，所得已经实现后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，对前次转让行为征收的个人所得税款应与退还。

43.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。

44.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧；

停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。

45.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

四、不定项选择题

46.张某兴办甲个人独资企业，2019年相关财务资料如下：

（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。

（2）实发合理工资中包括张某工资9万元，雇员工资20万元。

（3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。

（4）营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。

（5）张某2019年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；

从境内非上市公司取得股息0.7万元。

已知：

甲个人独资企业适用查账征收法；

银行同期同类贷款利率为4.8%；

在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；

股息所得个人所得税率为20%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲个人独资企业在计算2019年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（　）。

A.9.6万元

B.0

C.6.4万元

D.16万元

（2）甲个人独资企业在计算2019年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出的是（　）。

A.0.15万元

B.0.5万元

C.0.725万元

D.0.8万元

（3）甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2019年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（　）。

A.合同违约金4万元

B.张某工资9万元

C.行政罚款3万元

D.雇员工资20万元

（4）计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.1.9×

50%×

20%＋0.7×

20%＝0.33万元

B.（1.9＋0.7）×

20%＝0.26万元

C.（1.9＋0.7）×

20%＝0.52万元

D.1.9×

20%＝0.45万元

47.甲企业为居民企业，2019年度有关经济业务如下：

（1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。

（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

（3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。

（4）支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。

（5）因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.3万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14％、8％、2％的部分准予扣除。

根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是（　）。

A.国债利息收入5万元

B.产品销售收入800万元

C.销售边角料收入40万元

D.以产品抵偿债务60万元

（2）甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予全额扣除的是（　）。

A.工资、薪金总额100万元

B.职工教育经费1.5万元

C.职工福利费15万元

D.工会经费1万元

（3）甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是（　）。

A.税收滞纳金4万元

B.银行罚息6万元

C.合同违约金5万元

D.支付人民法院诉讼费3万元

（4）甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是（　）。

A.10－1.3－6＝2.7万元

B.10－6＝4万元

C.10＋1.3＝11.3万元

D.10＋1.3－6＝5.3万元

48.中国公民胡某2019年1月收入情况如下：

（1）将其自有的一间住房出租给张某居住，租期1年。

每月租金收入2500元；

当月对房屋进行修缮，发生修理费用500元；

（不考虑相关税费）

（2）取得保险赔款20000元；

（3）取得企业债券利息5000元；

（4）从A上市公司取得股息所得16000元（持股6个月），从B非上市公司取得股息所得7000元。

已知，个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。

（1）胡某取得当月的财产租赁所得应缴纳个人所得税税额是（　）。

A.（2500－500）×

（1－20％）×

10％＝160元

B.（2500－800）×

10％＝170元

C.（2500－800－500）×

10％＝120元

D.2500×

10％＝200元

（2）胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应缴纳个人所得税的下列计算中正确的是（　）。

A.（20000＋5000）×

20%＝5000元

B.5000×

20%＝500元

C.0

D.5000×

20%＝1000元

（3）下列关于各项收入应缴纳所得税的说法中，不正确的是（　）。

A.个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税

B.保险赔偿按偶然所得征收个人所得税

C.股票转让所得按现行规定应征收个人所得税

D.个人取得国债利息收入免征个人所得税

（4）胡某取得股息收入应当缴纳的个人所得税税额的下列计算中正确的是（　）。

A.16000×

20％×

50％＋7000×

20％＝3000元

B.16000×

20％＋7000×

20％＝4600元

C.16000×

50％＝3900元

D.16000×

50％＝2300元

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】A

【答案解析】企业所得税的纳税人不包括个人独资企业（选项B、选项D）、合伙企业（选项C），它们是个人所得税的纳税人。

【该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核】

2.【正确答案】D

【答案解析】债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

【该题针对“企业收入总额—销售货物收入、提供劳务收入”知识点进行考核】

3.【正确答案】A

【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

则应纳税所得额＝1000＋（80－60）＝1020（万元）。

【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】

4.【正确答案】C

【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额＝300×

25%＝75（万元），境外抵免税额20万元，境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－25＝30（万元）。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

5.【正确答案】C

【答案解析】加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按35万元（20×

175%）数额在税前进行扣除。

【该题针对“企业所得税税收优惠—加计扣除、加速折旧和器具一次性税前扣除,企业所得税税收优惠—其他”知识点进行考核】

6.【正确答案】D

【答案解析】按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；

企业在纳税年度内无论盈利或者亏