注册会计师战略与风险管理章节练习(2014-09-13).doc

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1.当管理层的作用是消极被动的，而变革的性质是增量时，这时的变革是（）

A.协调变革

B.计划变革

C.接受变革

D.迫使变革

2.内部控制评价报告一般应当包括（）。

A.评价范围和程序的说明

B.发现的内部控制缺陷及原因分析

C.对重大缺陷的说明及其不利影响的分析

D.针对内部控制缺陷提出的补救措施

3.甲公司是一家正在筹办的零售企业，公司主要股东注意到互联网在国内的普及率越来越高，网民数量呈现上升趋势。

经分析后，该公司决定绕过传统的零售渠道，采用电子商贸的方式进行销售，成为中国第一家网上购物商城。

根据以上信息可以判断该公司采取的战略是一种（）

A.计谋

B.行为模式

C.定位

D.计划

4.多年以来，1200家被列入标准普尔指数的企业都在进行着纷繁的收购，但执行收购之后70%都以失败告终。

企业并购失败的主要原因有（）

A.并购后不能很好地进行企业整合

B.决策不当的并购

C.无法形成协同效应

D.支付过高的并购费用 

5.问答题 DRB电子服务公司在劳动力成本较高的西欧开展业务。

该公司从韩国进口电子产品，然后再将这些产品重新贴上自己的品牌标签并重新包装，当作DRB产品出售给当地的公司客户和零售（个人）客户。

位于韩国首都首尔郊区的ISAS电子制造厂是DRB目前唯一的供货商。

DRB定期通过ISAS官方网站订购其产品，并通过信用卡支付。

一旦付款成功，ISAS官网网站将自动向DRB发送订单确认邮件，内含订单编号及可能的发货时间。

当订单货物实际发运后，ISAS将通过email向DRB发送发货通知，内含集装箱编号。

ISAS负责组织所有产品的发运工作。

ISAS将产品装上集装箱后再转运至物流公司EIF。

该物流公司是ISAS对外发货的专用物流公司。

EIF负责将货物送至DRB工厂。

货物一旦送达，即由DRB进行质量检验，凡通过质检的产品随即刷上DRB的品牌标签（加上DRB的logo），并装入DRB专门使用的包装盒。

包装好的货物放进仓库待售。

所有销售都从仓库发货。

未通过质检的产品则退回ISAS。

DRB产品的60%卖给当地的零售客户，40%卖给当地的批发客户。

绝大多数零售客户自己从DRB取回购买的产品并自己组装。

与此形成鲜明对比的是：

绝大多数批发客户要求DRB送货上门并负责组装。

当然DRB对此额外服务将收取一些不多的费用。

DRB目前在其开展业务的地区通过报纸进行声势浩大的广告来宣传其产品。

DRB还通过自己的官方网站来介绍其商品的相关细节信息。

潜在的客户可通过该网站的电子邮件系统对产品的规格和存货情况进行查询。

DRB官方网站将就此询问以email形式进行答复。

但DRB官方网站暂不具备网上支付货款的功能。

从现有客户的反馈调查可知，客户特别看重该公司提供的安装服务和售后支持。

公司雇佣了多名专业技工为客户在家中或在办公地点安装购买的电子设备，当然这些都不是免费的，要收取一些费用。

此外针对质保期内的产品，他们也会上门提供维修服务。

对于已不在质保期内的产品，DRB还提供了热线及相关支持保障服务。

从目前反馈来看，客户对这种售后支持给予很高的评价，认为此售后支持极具价值。

有客户评论到：

“DBR公司此种做法与某些公司生冷的、不人性化的离岸呼叫中心及冗长的退货政策的做法形成鲜明对比，令人印象深刻。

”对于出离质保期的产品，客户可付费请专业技师上门查找问题。

DRB目前正计划增加其产品种类及市场份额。

其打算用两年的时间将营业额从目前的500万英镑增加至1200万英镑。

DRB的拥有者，DilipMasood，坚信DRB要想实现此目标，就必须改变目前的商业模式。

而此种改变，不可避免地要涉及和解决下述问题：

①货物丢失或潜在的货物丢失。

货物一旦发货后，其运送过程的追踪只能通过发货人ISAS查询，有时ISAS不愿意提供这种查询协助或根本无法提供帮助。

货物由ISAS转运至物流公司EIF过程也存在问题，往往就在这个环节发生货物丢失。

与此同时，ISAS似乎不能可靠的建立起集装箱货物和EIF系统中海运提单之间的一一对应的关系。

②订单的可能发货日期、订单处理进程以及发货安排根本就无法确定和跟踪。

因此，何时送货通常根本无法预测，这有时会引发DRB发货处的货物积压。

DilipMasood也指出销售量的增长，意味着要向地区外销售更多的产品，这就意味着当地客户十分青睐和看重的技术安装和售后支持将难以为继。

他还毫不动摇的坚持DRB将继续进口整件电子产品，不会采用进口零部件进行组装的模式。

因此，DRB也不打算在海外修建或投资组装工厂或和一家供货商签订长期供货合同。

【要求】 请画出DRB价值链的基本活动。

评价每项活动的意义以及提供给客户的价值。

参考答案

进货后勤：

进货后勤要求提...【查看详解】6.问答题 甲公司是一家台资企业，是多个消费电子产品巨头的供应商，主要生产中小尺寸液晶显示屏，是世界上最大的手机触摸屏生产商。

拥有多项核心专利技术，为了保证这些核心专利技术不外流，该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人才有相应权利进入。

该公司生产过程中需要采用一种名为“×××”的原材料，该种原材料价格昂贵，企业将该材料的保管和清点分别交由两个不同部门的员工负责，并为该材料领用单编制了连续号码。

问题：

根据以上信息请说明该公司都采取了哪些内部控制活动?

参考答案

第一、财产保护控制。

该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人才有相应权利进入...【查看详解】7.问答题 A国是亚洲经济发展最快的国家。

A国的B省在过去30年间大力发展各类制造及加工业务，成为A国南方沿海经济第一大省。

随着B省经济的快速发展，省内几个主要城市均建造了民用机场。

近几年，A国政府开始大力推动铁路网络建设，目标是覆盖全国各主要省市。

B省亦开始建设通往其他各省及首都的铁路。

部分路段已经开通运行。

B省的太平山机场于1994年启用，现已发展为全国以及全球最优秀和最繁忙的国际机之一。

超过95家航空公司在太平山机场提供航空服务，往来约180个城市，其中约50个城市在A国境内。

太平山机场能够迅速发展成为国际航空枢纽，是由于太平山市处于亚太地区的中心，且其经济发展早于B省的其他城市，因此成为全省以及全国市场的门户，广泛联系世界各地的城市，不但提供点对点直航服务，还提供客货运中转服务。

太平山机场的客货运量及航空联系紧密度不断提升，从1994年的年客运量3000万人次及年货运量180万吨，每天500架次飞机升降及联系100个城市，分别激增至去年的6000万人次及400万吨，900架次及180个城市。

其中，大部分为国际航运业务，国内业务相对较少。

为了更全面的发展市场经济，A国近年开始私有化所有国有交通运输企业，包括民航、铁路及海运等。

太平山机场被政府指定为首个私有化试点机场，于两年前重组为太平山机场股份有限公司，并且成功上市。

太平山机场原董事长功成身退，于本年初退休，其职位由年轻进取的王宏继任。

鉴于交通运输需求量与日俱增，且省内不少机场都拟订了提高客货运量的措施，加之政府大力推动铁路的发展，王宏认为必须研究应对策略，防止太平山机场的竞争力受损。

王宏因此委派了首席执行官林华主持研究工作，并要求其制订太平山机场未来20年发展规划大纲。

林华委托了几家各具专长的国际知名咨询公司对不同战略范畴进行深入研究。

其研究结果包括：

未来20年往来A国的客货运输需求将随着经济的持续发展而不断增加;B省是太平山机场的腹地市场，也是全国最多元化和发展最快速的地区之一，亦是一个制造业中心和最富裕的地区，其客货运输需求的增长快于全国平均水平;B省内6个机场（含太平山机场）的容量明显不足以满足10年后的中期航空服务需求，更难以适应20年后的长期需求;目前太平山机场处理了B省所有机场的70%国际客运量及80%的国际货运量; 省内其他机场已拟定了提高客货运量的计划，拟将跑道数量由目前的两条增加到3至5条;新一代的铁路运输系统可将当前铁路旅程时间缩短三分之一，全国省际直通铁路网络在5年内大致形成，并于10年内全面覆盖各主要城市;除现已建有机场的6个城市外，B省其他城市达到可以兴建机场规模的可能性小。

林华依据波特提出的最具影响力的战略分析模型——五力模型，对以上结果进行分析，以确定太平山机场在行业中的竞争优势。

经研究分析后，林华与王宏讨论了其他一些方案。

在王宏的大力支持下，林华向董事会提议建设第三条机场跑道。

除了兴建第三条跑道外，林华向董事会提出了兴建第三条跑道的基础上，太平山机场还可以同时采用以下两个方案或其中之一，以进一步增加太平山机场的竞争力和客货运量。

方案一：

葛咸市与太平山市是一河之隔，由于太平山机场购入葛咸机场20%股权，成为其战略投资者，并在此基础上商讨两个机场在客货运上如何合作互补。

方案二：

向太平山市政府游说，由市政府出面向省政府及A国交通部争取将规划中的省际铁路在B省内的主要转运枢纽建于太平山机场旁，理由是太平山机场是国航运枢纽，若与省际铁路转运枢纽相结合，将更有利于提升B省以及全国的客货运效率。

林华建议，向政府争取太平山机场负责建造及营运该省际直通铁路转运枢纽站。

太平山机场董事会在讨论上述兴建第三条跑道以及其他两个方案时，有数位资历较深的董事对这些建议抱有怀疑，认为前董事长多年以来比较保守稳健地经营太平山机场，不作重大投资，亦能取得较好的成果。

现在王宏和林华的建议涉及重大投资，必然带来较高的风险。

董事会因此要求王宏和林华提交一份分析太平山机场可能面临的市场风险和应对风险的措施文件，其中必须分析风险应对的各种常用措施。

部分董事认为兴建一条新跑道的工程浩大，太平山机场的现有跑道及其他基础设施是多年前兴建的，太平山机场已经很久没有管理庞大工程项目的经验，因此希望王宏和林华提交兴建第三条跑道时采用工程外包的可行性研究报告，董事们还特别关注如何控制外包工程。

另外，董事们认为跑道信号管理是机场的核心日常业务之一，但太平山机场的信息管理技术部门人力有限，因此要求在报告中重点分析是否可将第三条跑道所有信号的信息系统的日常经营管理外包。

要求：

（1）简述五力模型中除供应商议价能力和购买商议价能力以外的其他与竞争对手有关的“三力”的内涵，并根据咨询公司的研究结果以及对机场行业的基本认识，据此“三力”分析太平山机场在其行业中的竞争优势，并简要说明林华向董事会提议兴建第三条机场跑道的主要原因。

（2）简要分析太平山机场前董事长在其退休前所采取的是何种类型的公司总体战略，指出该战略是否符合太平山机场在未来10年至20年的经营要求。

分别指出林华向董事会提出的建议①兴建第三条跑道;②入股葛咸机场;③建造及营运铁路枢纽站属于何种公司总体战略，并简要说明理由。

（如战略类型可进一步细分，应将其细分） （3）影响行业风险的关键因素包括生命周期阶段、波动性和集中程度，简要说明这三个关键因素的内涵，并据此评价太平山机场所面临的行业风险。

（4）除行业风险外，太平山机场还需面临各种经营风险，简要说明常见的四种风险应对策略及其内涵。

（5）《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》对外包业务的风险和控制措施提供了应用指引。

列举该应用指引中提及的外包业务风险中的三项风险，以及可实施的有关控制措施中的五项措施。

（6）简要说明信息系统外包的主要优点和缺点，并简要说明太平山机场是否应可以将第三条跑道信号的信息系统的日常经营管理外包。

参考答案

（1）五力模型用以确定企业在行业中的竞争优势和行业可能达到的最终资本回报率。

这五力分别是：

（1）行业新进入者的**;

（2）供应...【查看详解】8.问答题 甲公司是一家生产豆浆机的民营企业，设立于2004年，其企业愿景是将物美价廉的豆浆机摆进普通居民的厨房，让普通居民足不出户喝上新鲜香浓的豆浆。

由于渣浆分离操作不便和内桶豆渣难以清理，豆浆机上