会计第九章负债课后作业版文档格式.docx
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B.应收利息
C.应付债券——应计利息
D.应付债券——面值
7.大海公司2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，发行收款为2180万元，票面年利率为4%。
债券负债成分的公允价值为1893.08万元。
大海公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（ ）万元。
B.106.92
C.286.92
D.2000
8.2012年1月1日，东方公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年，租金总额6200万元，其中2012年年末付租金2500万元，2013年年末付租金2200万元，2014年年末付租金1500万元。
假定在租赁期开始日（2012年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为5217.88万元，租赁内含利率为10%。
2012年12月31日，东方公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款项目金额为（ ）万元。
A.3700
B.3239.67
C.2717.88
D.2300
9.某企业于2013年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为200万元，增值税税额为34万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2013年6月15日付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
A.198
B.200
C.232
D.234
10.乙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其为一家生产护肤、护发产品的公司，共有职工50名。
2014年2月，公司以其生产的每瓶成本为10元的沐浴露和外购的每台不含税价格为200元的高压锅作为春节福利发放给公司每位职工。
该型号沐浴露的售价为每瓶30元；
乙公司购买高压锅取得了增值税专用发票。
乙公司应计入成本费用的职工薪酬为（ ）元。
A.10000
B.13455
C.11500
D.1500
11.下列各项中，应计算缴纳消费税的是（ ）。
A.外购应税消费品（金银首饰除外）对外投资
B.自产应税消费品（金银首饰除外）用于本企业职工福利
C.委托加工应税消费品（金银首饰除外）收回后直接对外销售
D.外购应税消费品（金银首饰除外）发生的非正常损失
12.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2013年5月将购入的一批价值100万元的原材料改变使用用途，其中30万元的原材料用于免税项目，15万元的原材料用于非应税项目，40万元的原材料用于集体福利和个人消费，15万元的原材料用于对外投资，则该批原材料当月转出的进项税税额为（ ）万元。
A.17
B.5.1
C.14.45
D.7.65
13.交易性金融负债期末计量时应当按照（ ）确认利息。
A.远期利率
B.名义利率
C.票面利率
D.实际利率
14.关于职工薪酬，下列表述不正确的是（ ）。
A.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或
补偿
B.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利
C.职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，不包括虽未与
企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员
D.未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，属于职工的范畴
15.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额小规模纳税人的会计处理，下列说法中不正确的是（ ）。
A.按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目
B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目
C.“应交税费——应交增值税”科目期末如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示
D.增值税税控系统专用设备不计提折旧
二、多项选择题
1.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（ ）。
A.可转换公司债券到期必须转换为股份
B.可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销溢折价
C.可转换公司债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息，但无需摊销溢折价
D.可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值和尚未支付的利息（如有）结转，不确认转换损益
2.东方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。
该公司2013年8月份发生如下涉及增值税的业务：
（1）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。
该批原材料的成本和计税价格均为30万元。
（2）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为20万元。
（3）因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为5万元。
（4）用银行存款缴纳本月增值税1万元。
不考虑其他因素，下列关于上述交易或事项的增值税处理说法中，不正确的有（ ）。
A.业务
（1）长期股权投资的入账价值为35.1万元
B.业务
（2）应确认收入和增值税销项税额
C.业务（3）应做进项税额转出0.85万元
D.业务（4）计入应交税费——应交增值税（已交税金）
3.下列各项，应通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。
A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款
B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款
C.具有融资性质的延期付款购买资产
D.应付经营租入固定资产的租赁费
4.2014年1月1日，甲公司为留住人才，将以每套60万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓，以每套30万元的价格出售给公司高级管理人员。
出售合同中未规定职工服务年限，不考虑相关税费。
则下列有关该事项的表述中，正确的有（ ）。
A.因该事项影响损益的金额是300万元
B.因该事项确认长期待摊费用300万元
C.因该事项减少固定资产账面价值600万元
D.因该事项确认应付职工薪酬300万元
5.甲企业为增值税一般纳税人，购进的生产、经营用货物日后被用于（ ），即改变用途时，应将相应的增值税税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的贷方。
A.非增值税应税项目
B.集体福利
C.分配给股东
D.个人消费
6.企业发生的下列款项通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A.企业收取的各种押金
B.企业应收取的赔偿款
C.企业收取的各种暂收款项
D.企业支付的代垫款项
7.下列关于收取手续费方式销售商品受托方的账务处理，正确的有（ ）。
A.收到代销商品时，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目
B.实际销售代销商品，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目，“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
C.收到增值税专用发票时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，“受托代销商品款”科目，贷记“应付账款”、“受托代销商品”科目
D.收到增值税专用发票时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，“受托代销商品”科目，贷记“应付账款”、“受托代销商品款”科目
8.某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，现购入材料一批，价款为620万元，增值税税额为105.4万元，现金折扣为2／10，1／20，n／30。
材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时应付账款不包括增值税税额。
下列有关会计处理正确的有（ ）。
A.借：
原材料 620
应交税费——应交增值税（进项税额） 105.4
贷：
应付账款 725.4
B.若第5天付款：
借：
银行存款 713
财务费用 12.4
C.若第15天付款：
银行存款 719.2
财务费用 6.2
D.若第15天付款：
应付账款 725.4
银行存款 718.15
财务费用 7.25
9.企业缴纳的下列税费中，直接通过“管理费用”科目核算的有（ ）。
A.房产税
B.车船税
C.土地使用税
D.耕地占用税
10.下列关于金融负债的表述，正确的有（ ）。
A.金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，不能重新分类为其他金融负债
B.企业回购金融负债一部分的，应当在回购日按照继续确认部分和终止确认部分的公允价值的相对比例，将该金融负债整体的账面价值进行分配
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
D.企业对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当设置“交易性金融负债”科目核算其公允价值
三、综合题
1.长江公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年12月份发生如下经济业务：
（1）本月应付职工工资总额为800万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元，行政管理人员工资为220万元，在建工程人员工资280万元。
工资尚未支付。
公司对该业务会计处理如下：
借：
生产成本 300
管理费用 500
贷：
应付职工薪酬——工资 800
（2）以其自己生产的彩电10台发放给公司行政管理人员，每台彩电的成本为0.6万元，市场售价为每台1万元。
管理费用 11.7（10×
1×
1.17）
应付职工薪酬——非货币性福利 11.7
（3）处置一项无形资产取得收入50万元，无形资产的原值为60万元，已累计摊销的金额为10万元，无形资产减值准备3万元，应缴纳营业税税额2.5万元。
银行存款 50
累计摊销 10
无形资产减值准备 3
营业税金及附加 2.5
无形资产 60
营业外收入 3
应交税费——应交营业税 2.5
（4）购入一部办公楼用电梯，该电梯需要安装，价款为50万元（含增值税）,已用银行存款支付。
安装过程中领用材料一批，实际成本为2万元（不含增值税）。
在建工程 52
原材料 2
（5）公司于2014年12月20日制定了一项辞退计划，计划规定，从2015起企业将以职工自愿的方式，辞退部分员工，该项辞退工作计划于一年内实施完毕。
基于当前状况，预计发生辞退福利300万元。
但此款项预计将于2016年年末支付。
假设当前市场利率为8%，（P/F，8%，2）=0.8573。
公司对该业务会计处理如下：
管理费用 300
应付职工薪酬 300
（6）自营建造办公楼领用本公司产品一批，该产品实际成本为120万元，公允价值为160万元（不含增值税）。
在建工程 120
库存商品 120
要求：
根据资料
（1）至（6），逐项判断长江公司的处理是否正确；
如不正确，简要说明理由，并编制更正分录。
（涉及差错更正的项目，均作为当期差错处理）。
2.甲公司于2013年1月1日发行面值总额为36000万元的公司债券,发行价格总额为36432万元。
另外,发行该债券支付发行费用144万元，该债券系3年期，每年年末付息，票面年利率为5%，自发行日起计息。
对债券的溢折价采用实际利率法摊销。
（P/A，4%，3）=2.7751，（P/F，4%，3）=0.8890。
（1）计算确定甲公司发行该债券的实际利率
（2）填列下表
单位：
万元
年份
年初摊余成本a
利息费用b=a×
r
现金流量c
年末摊余成本d=a+b-c
每期摊销利息调整额e=c-b
2013
2014
2015
（3）编制2013年发行债券以及2014年年末计提利息的会计处理。
答案与解析
1.
【答案】C
【解析】发行一般公司债券时发生的发行费用应计入应付债券的初始成本。
2.
【答案】B
【解析】债券的票面利率高于市场利率时发行的债券为溢价发行。
3.
【答案】D
【解析】如果债券的票面利率低于市场利率，可按低于债券面值的价格发行，称为折价发行。
4.
【解析】甲公司2014年1月1日发行债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额=10000-9465.40=534.60（万元）。
5.
【解析】发行费用应在负债成分和权益成分之间按二者公允价值比例分摊；
负债成分应承担的发行费用=50×
4800÷
5000=48（万元），应确认的“应付债券”的金额=4800-48=4752（万元）。
6.
【解析】债券采用到期一次还本付息方式的，企业在资产负债表日计提的利息应记入“应付债券——应计利息”科目。
7.
【解析】大海公司发行此债券时，应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=发行价格-负债成分的公允价值=2180-1893.08=286.92（万元）。
8.
【解析】东方公司2012年12月31日长期应付款项目金额=5217.88×
（1+10%）-2500=3239.67（万元），选项B正确。
9.
【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，实际支付货款时享有的现金折扣冲减财务费用，因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=200+34=234（万元）。
10.
【解析】应计入成本费用的职工薪酬=30×
50×
（1+17%）+200×
（1+17%）=13455（元）。
11.
【解析】消费税实行单一环节征收，外购应税消费品的消费税在购入时已经计入成本，对外投资和发生非正常损失时都不再交纳消费税，选项A和D不正确；
自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税，选项B正确；
委托加工应税消费品收回后直接对外销售，委托加工环节代扣代缴的消费税应该计入委托加工物资的成本，选项C不正确。
12．
【解析】购入货物以后用于免税项目，或者用于非应税项目，或者用于集体福利和个人消费的，进项税额应予以转出。
转出的进项税额=（30+15+40）×
17%=14.45（万元）。
13.
【解析】资产负债表日，交易性金融负债按面值和票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。
14.
【解析】选项C，职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。
15.
【解析】选项D，增值税税控系统专用设备按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；
同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
【答案】BD
【解析】可转换公司债券在未转换股份之前，会计核算与普通债券相同，正常计提利息、溢折价摊销。
转换为发行企业股份时，应确认转换日尚未支付的利息，然后按债券账面价值结转，不确认转换损益。
【答案】BC
【解析】业务
（1），长期股权投资入账价值=30×
（1+17%）=35.1（万元）；
业务
（2）应做进项税额转出；
业务（3）的增值税可以抵扣，不用转出；
业务（4），本月缴纳本月增值税计入应交税费——应交增值税（已交税金）。
【答案】ABC
【答案】AC
【解析】公司出售住房时，账务处理如下：
银行存款 300
应付职工薪酬 300
固定资产 600
管理费用300
贷：
应付职工薪酬300
【答案】ABD
【解析】购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，如果这部分购入货物以后用于免税项目，或者用于非应税项目，或者用于集体福利和个人消费的，将原已记入进项税额并已支付的增值税通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关“生产成本”等科目。
【解析】企业应收取的赔偿款、企业支付给职工的差旅费和企业支付的代垫款项通过“其他应收款”科目核算。
【解析】选项D，收到增值税发票时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目，同时借记“受托代销商品款”科目，贷记“受托代销商品”科目。
【解析】选项D，计算现金折扣时不包括增值税税额，若第十五天付款，冲减财务费用的金额=620×
1%=6.2（万元）。
【解析】选项D，耕地占用税通过“在建工程”科目核算。
【答案】ABCD
【答案】
（1）事项
（1）的处理不正确。
理由：
在建工程人员工资应计入在建工程。
更正分录如下：
在建工程 280
管理费用 280
（2）事项
（2）的处理不正确。
公司自产产品用于非货币性福利的，应视同销售。
主营业务收入 10（10×
1）
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7（10×
17%）
主营业务成本 6
库存商品 6（10×
0.6）
（3）事项（3）的处理不正确。
处置无形资产应缴纳的营业税应计入处置该资产的营业外收支中，本题应冲减营业外收入。
营业外收入 2.5
营业税金及附加 2.5
（4）事项（4）的处理不正确。
购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额转出计入在建工程。
在建工程 0.34（2×
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34
（5）事项（5）的处理不正确。
实质性辞退工作在一年内实施完毕、但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期分期摊销计入财务费用。
未确认融资费用 42.81
管理费用 42.81（300-300×
0.8573）
（6）事项（6）的处理不正确。
购建办公楼等不动产领用本公司产品，应确认销项税额，将其计入工程成本。
在建工程 27.2
应交税费——应交增值税（销项税额）27.2（160×
（1）发行实际收到款项=36432-144=36288（万元）；
已知利率为5%时，债券的初始账面价值为36000万元，由于溢价，债券发行人的实际利率显然低于票面利率，设利率4%时，债券的初始账面价值=36000×
5%×
2.7751+36000×
0.8890
=36999.18（万元）；
（R-5%）/（5%-4%）=（36288-36000）/（36000-36999.18）；
R=5%+（36288-36000）/（36000-36999.18）×
（5%-4%）=4.71%。
36288
1709.16
1800
36197.16
90.84
1704.89
36102.05
95.11
1697.95
37800
102.05
说明：
最后一年消除小数影响，2015年利息费用=37800-3
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